浅谈应收账款的控制与管理.doc

内容摘要应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等服务时应向客户收取的期限在一个营收周期内的货款及代垫款项。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，如何加强对应收账款的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难题。本文分析了应收账款产生的原因和管理应收账款的成本，论述了强化应收账款控制与管理的意义及具体措施，以促使企业盘活存量、促进增量，实现资金的良性循环。关键词：应收账款；资金；控制；管理目 录摘要1绪论41 应收账款的形成原因.41.1开拓市需要.41.2商品成交的时间与收到货款的时间不一致，导致应收账款的产生51.3其他原因.52 应收账款管理的内容5 2.1控制应收账款的限额和收回的时间5 2.2充分估计应收账款的持有成本和风险52.3及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被单位占用.53强化应收账款控制与管理的意义.5 3.1强化应收账款控制与管理，及时取得销货款，是补偿耗费、持续经营的基本前提6 3.2强化应收账款控制与管理，及时取得销货款，有利于加速资金周转，提高资金的利用效果和企业的经济效益.6 3.3化应收账款的控制与管理，有利于建立良好的社会经济秩序63.4强化应收账款控制与管理，及时收回销货款是实现利润、分配利润的必要条件64 应收账款管理中存在的问题.64.1法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设.64.2风险意识差，内部压力不够.74.3共同舞弊，会计控制失效.75 应收账款的管理方针7 5.1营销管理中职权分立组织机构的设置.75.2制定必要的销售政策和管理制度.7 5.3计算机辅助应收账款管理8 5.4实施应收账款的追踪分析./8 5.5实施应收账款的追踪分析.85.6建立应收账款转让市场，实行债务重组.96 应收账款的内部控制9 6.1正确权衡应收账款的持有成本和风险9 6.2把握好应收账款的限额9 6.3从应收账款的回收时间方面加以控制.9 6.4从应收账款的内部结构进行有效控制.10结论.10 参考文献. 11浅谈应收账款的控制与管理企业生产经营的目的是通过销售等途径取得货币资金，以弥补生产经营过程中的资金耗费，保证企业的持续经营和扩大再生产。企业如果产品售出后不能及时收回货币资金，销货款长期被购货单位所占用，资金耗费就得不到及时弥补，生产经营活动也就无法继续维持。应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权，作为企业的一项资产，代表着企业的债权，体现着企业未来的现金流入。在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被梗阻，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；如果企业的应收账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展因此，。因此企业必须加强应收账款的控制和管理，采取有效措施，认真加以预防和解决，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益。另外从盘活企业资金存量，提高资金利用率，加强资金的安全系数性的角度，也有必要对应收账款风险进行分析研究，使企业的资金正常流通，提高企业资金的利用效率，保证企业经营活动的正常的运行。一 、应收账款管理的内容从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容如下（一）控制应收账款的限额和收回的时间企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。（二）充分估计应收账款的持有成本和风险采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏帐也就越多，代价就越高。因此要充分估计应收账款的持有成本和风险。（三）及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。二、应收账款的形成原因强化应收账款控制与管理的意义企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，在应收账款的管理上，企业要下大力气长抓不懈。强化应收账款控制与管理有以下重大意义：（一）强化应收账款控制与管理，及时取得销货款，是补偿耗费、持续经营的基本前提在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营单位，企业只有面向市场，尽快地把生产出来的产品销售出去，并及时取得销货款，才能补偿生产资料的耗费，及时支付职工工资和其他各项耗费，保证再生产过程连续不断地进行。（二）强化应收账款控制与管理，及时取得销货款，有利于加速资金周转，提高资金的利用效果和企业的经济效益首先，应收账款的及时收回，可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务；其次，及时收回应收账款，可以使企业灵活地进行资金调度，不失时机地选择投资方向，发展优势项目，争取有利的商机；最后，强化应收账款管理，及时收回应收账款，可以减少坏账损失，减少企业经营费用，降低经营风险，提高企业的经济效益。（三）强化应收账款的控制与管理，有利于建立良好的社会经济秩序加强应收账款管理，从整个社会看，可以减少企业间的相互拖欠，缩短债务链环节，优化社会经济秩序，为企业经营提供较为宽松的外部环境；强化应收账款管理，规范管理制度，严格应收账款管理责任制，可以防范少数不法分子利用职务之便进行贪污、挪用、吃回扣等违法犯罪行为，净化社会风气。（四）强化应收账款控制与管理，及时收回销货款是实现利润、分配利润的必要条件 只有取得销货款，企业才能真正实现盈利，才能及时、足领的缴纳税金，偿还借款，依法分配利润，从而增强国家财力和企业活力。否则，会出现“账上有利润，实际无钱花”的现象。三、应收账款的形成原因（一）开拓市场的需要 “只有饱和的思想，没有饱和的市场”。积极开拓市场，敢想、敢干、敢于抓住机会，这是创业成功的第一资本；想到别人想不到的商机，就容易取得抢摊的胜利，掘到第一桶金。企业经营者为了扩大销售，为了完成有关的经济指标，往往借助于赊销商品，以实现销售收入，增加销售利润，导致企业领导人重视商品销售，放松对应收账款的管理，出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是发生应收账款的主要原因。（二）商品成交的时间与收到货款的时间不一致，导致应收账款的产生 大量批发和生产的企业，通过银行统一结算不可避免会产生时间上的差异。结算手段越落后，收款时间越长。这种由于结算手段落后形成的应收账款不属于商业信用，随着电子商务的发展和银行结算手段的提高，此原因造成的应收账款将大大降低。（三）其他原因 除开拓市场和结算时间差引起的应收账款外，因其他原因如隐性投资、调节利润等也形成大量的应收账款。这些应收账款多是由于企业采取不正确的营销手段形成的，是企业在自身资金周转许可的条件下，故意有条件地给予客户较长时间的还款期，这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入。有时企业还会将应收账款作其他方面的短期投资以获取利益，而在账面上不做相应调整，仍保留应收账款余额，从而形成资金的体外循环。四、应收账款管理中存在的问题（一）法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设由于过去长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。 （二）风险意识差，内部压力不够从我国企业现状来看，企业的风险意识并没有提高到应有的高度，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。能否搞好内部控制工作的重要因素，取决于内部控制人员的责任感。如果内部控制人员风险意识差，从主观上缺乏对问题的控制能力，错误地估计和判断了控制事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽略，产生控制风险。 （三）共同舞弊，会计控制失效财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的。而一些单位本身应相互牵制的却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。在销售与收款方面的舞弊行为主要表现有：为满足某些个人或小集团利益的需要，通过对外大量赊销来虚增企业赢利，骗取企业的奖励；有的甚至与不法商户相互勾结，里应外合，通过赊销来转移企业财产，故意让企业形成坏账，无法收回，自己将骗取的企业财产据为己有。五、应收账款的管理方针（一）营销管理中职权分立组织机构的设置所谓设置营销管理中职权分立机构，是指变革企业管理，改由过去销售部门负责销售管理、财务部门负责收款管理为董事会或总经理直接领导下的销售管理部、业务部、财务部、监察部共同管理，各部门权责明确、相互联系、相互制约、相互监督、协同作战、共同管理控制应收账款。 职权分立组织机构的建立能够有效地控制应收账款。企业的销售业务从合同的签定到执行分别由四个部门管理，从制度上克服了“人制”，保证公司销售政策严格执行，也确保应收账款在销售政策的控制下，从而实现对应收账款的事前控制，防止不良应收账款的产生，加快资金的周转速度，促进资金的良性循环。（二）制定必要的销售政策和管理制度合理的销售政策能有效地控制应收账款，防止坏账的形成。销售政策中，信用政策的确定至关重要。信用政策包括信用期间、信用标准、现金折扣政策。企业在制定信用期间时，要在对信用期进行分析的基础上，研究确定适当的信用期；信用标准上对客户的信誉度、偿债能力、资本实力、抵押条件以及客户的经济环境做充分地调查，制定出合理的信用条件；而现金折扣标准的制定应与信用期间结合起来，综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰低，权衡利弊，抉择决断。 要加强对应收账款的内部控制，还必须建立健全应收账款的相关管理制度。应建立赊销客户的资信调查制度、客户资信登记评定制度、时常哪个信息调查制度、合同管理制度、赊销审批制度、应收账款定期追踪分析制度、信息反馈制度、内部考核制度、企业应收账款终身负责制度、坏账准备制度等管理制度，实现制度化管理，规避企业应收账款的风险。（三）计算机辅助应收账款管理网络的飞速发展和不断普及，给应收账款提供了新的管理模式和管理系统，使企业应收账款管理逐步适应网络时代发展的新要求。随着电子技术和通讯的不断发展，客户的范围不断夸扩大，企业原有上午管理体系逐渐显示出应收账款管理上的不足，而计算机辅助应收账款管理体系逐渐显示出它的优越性。企业从销售政策的制定到应收账款的收回，都可以在网络上实现。例如，企业对客户的信用调查可在网络系统上进行，也可在网络咨询，为企业制定信用政策提供更为全面的信息来源。通过网络信用调查、网上合同确认、货物发出的信息传输、款项付出信息的反馈、业务人员的网上办公、企业内部应收账款网络体系、企业网上集中核算等，既提高了企业应收账款的时效价值，又提高了企业应收账款管理系统的动态应变能力，降低了企业应收账款的管理成本。（四）实施应收账款的追踪分析销售产品或劳务形成的应收账款，一旦在信用期间内赊销单位未能偿还，企业就要对赊销者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时与赊销者联系，根据赊销者的信誉度、挂账金额的大小、时间的长短、经营状况的好坏，采取相应的措施，必要时应要求提供担保或诉诸法律等，以保证应收账款的收回。（五）建立清收应收账款的专门小组，落实奖惩责任制成立由企业董事长或总经理领导的，由销售、业务、财务、监察等部门共同组成的应收账款清收小组，依据对应收账款的账龄分析，分解落实清收的具体目标任务，并以签订责任制的形式落实奖惩方法，每季度按目标任务完成情况进行一奖惩兑现，且季度奖惩兑现的标准为总目标的30，年终汇总后兑现全年的目标任务完成情况，还可设特殊贡献奖，对有突出贡献的人员，经董事会研究实行特殊奖励。（六）建立应收账款转让市场，实行债务重组随着市场经济的建立、发展和完善，企业可尝试建立应收账款转让市场。在应收账款的转让市场上，通过一定的程序，可实行企业债权的有偿转让或赊购者是债务重组，以达到清收应收账款的目的，同时还可以减少企业的“三角债”，以促进企业资金的周转。六、应收账款的内部控制（一）正确权衡应收账款的持有成本和风险为了稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货增加收入，企业不得不向客户提供信用业务。因此企业应在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限。（二）把握好应收账款的限额企业应制定明确的信用额度管理办法，一是财务部应与销售部配合共同制定切实有效的客户信用额度。对于资信好，付款及时，履约好的额度，可以给予其较高额度，反之，应给予其低一点的额度。规模较大的企业应当设立独立的信用部门或信用岗，由经营部门和财务部门共同管理，互相牵制。二是对客户提供信用要按额度的大小进行层层审核批准。比如，额度可以划分为1万元以下、1万5万元、5万元10万元、10万元以上等几个档次，核准的级别也可以相应建立四个层次，即业务员、销售科长、销售经理、总经理。当然，额度和核准级别也要随客观情况的变化而作相应的调整。三是进行全面的分析，如在总额分析中，将应收账款总额与流动资金总额、资产总额、全年销售收入、应付账款、企业净资产等相比较，同时，该额度也应与去年同期指标相比较，与上几个月的余额相比较，并作变动趋势分析，以制定出适合企业经营发展的应收账款额度，然后再将其量化。（三）从应收账款的回收时间方面加以控制企业应合理确定应收账款的信用期,通过编制账龄分析表等方法，及时跟踪监督应收账款的回收情况。对于逾期较短，如1个月-3个月的客户，可以采取正常催收；对于逾期3个月-6个月的客户，可以采取打折回收；对于逾期6个月-1年的客户可以采取以货抵款或频繁催款并电话催询；对于逾期很长如超过一年的客户，可以在措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼，而且不管结果如何，企业都不应该再于其发生业务往来。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律保护。同时，如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者逾期账户所占比例逐年增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收回率。（四）从应收账款的内部结构进行有效控制根据应收账款构成动机和回收安全级别，可将应收账款划分为主动应收账款和被动应收账款。企业为了扩大市场分额而采取产品赊销政策，是为实现长期经营战略目标而作出的一种经营决策，由此形成的应收账款称为主动应收账款。被动应收账款是指企业在产品赊销过程中，尽管应收账款的形成是企业的销售措施导致的主动行为，但部分主动应收账款随着时间的推延，其性质往往会发生如下变化：（1）无力偿还，表现为虽然认账但无力现实归还能力，具体归还期限不确定；（2）恶意拖欠，表现为虽然有能力归还却采取各种手段赖帐，收回难度极大；（3）债务无主，表现为债务主体已灭失，或主体不存在，即诈骗等，应收账款事实上已形成坏账。以上三种情况的出现，已完全背离了销售者的初衷，部分