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融资担保担保调查工作指南第一章 总则2第二章 调查的技术方法3第一节 基本方法3第二节 会计账簿的审查与分析4第三节 会计凭证的审查与分析6第三章 财务报表调查7第一节 调查目的7第二节 资产负债表的调查8第三节 损益表的审查10第四节 现金流量表的审查12第四章 资产类调查12第一节 货币资金的调查12第二节 债权的调查13第三节 存货的调查13第四节 固定资产调查14第五章 负债的调查15第六章 主营业务收入、利润的调查15第七章 股东权益调查15第八章 调查工作底稿16第九章 调查报告17第一章 总则第一条 目的：通过对被调查单位所提供的财务报告真实性、完整性、适当性进行调查，为公司管理层合理判断被调查单位的偿债能力提供较可靠的依据，为决策层是否接受为被调查单位提供担保提供信息，有效控制公司的担保风险。第二条 调查责任： 调查人员应遵守职业道德，具备相应的专业胜任能力和职业判断能力，应保持应有的职业谨慎态度及怀疑态度，实施必要充分的调查程序，获取充分适当的调查证据，运用自已专业技能，客观地对被调查单位的财务信息发表意见。第三条 应收集的被调查单位书面证明1、 被调查单位的资产负债表（加盖被调查单位的公章并有被调查单位负责人、财务负责人签名盖章）2、 被调查单位的利润及利润分配表（加盖被调查单位的公章并有被调查单位负责人、财务负责人签名盖章）3、 被调查单位的现金流量表（加盖被调查单位的公章并有被调查单位负责人、财务负责人签名盖章）4、 被调查单位的财务情况说明书（加盖被调查单位的公章并有被调查单位负责人、财务负责人签名盖章）5、 注册会计师的调查报告6、 被调查单位的营业执照、税务登记证、组织机构代码证7、 被调查单位的法定代表人、财务负责人身份证复印件及相关任免文书、劳动合同书（复印件应由被调查单位经办人注明与原件相符并加盖公章，并注意年检情况，调查人员应核对确认）第四条 调查人员应当对被调查单位的内部控制制度进行了解，判断其内部控制的建全程度、控制程序是否合理，最少应取得被调查单位的存货管理制度、存货收发流程、销售及销售款回收控制制度、采购及货款支付控制制度。第五条 调查人员应当对被调查单位的管理层的品德进行分析和判断。调查时应注意被调查单位有无拖欠本息的情况。 应关注注册会计师出具的调查报告类型，关注会计师事务所及注册会计师的职业品质。第二章 调查的技术方法第一节 基本方法第一条 主要方法：1、逆查法，是通过对财务报表的仔细审阅、分析，从财务报表项目开始，追查到会计账簿，由会计账簿追查到记账凭证，并仔细调查所附的原始凭证是否合法、合理、真实，账务处理方法是否符合财务制度，手续是否完备。这种方法主要是为防止被调查单位虚增资产及虚夸经营业绩。2、顺查法，是从调查原始凭证开始，对其合法性、真实性、合理性进行分析，调查是否符合财务制度，再追查到记账凭证、账簿、财务报表，核查其会计处理、在财务报表上的列示是完整和适当。这种方法主要是防止被调查单位低估负债。第二条 详查法和抽查法1、详查法：是对被调查单位的所财务会计资料进行全面调查，这种方法工作量大，调查全面，风险小，成本高，主要适用于财务管理不健全、信用级次低、规模较小的被调查单位。2、抽查法：是对调查单位的财务资料中抽取一定的样本来调查，由此来推断被调查单位所提供的财务信息的真实性、完整性、适当性的一种方法。现代被调查单位的规模都比较大，在实务中一般都运用抽查法，效率比较高。第三条 核对法和查询法1、核对法：是根根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对帐证、帐表、帐帐、账实的相互勾稽关系进行核对审查的。2、查询法：在查帐过程中，根据查帐的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。第四条 比较分析法和控制计算法1、比较分法：将被调查单位的调查期间的帐表资料和帐面同历史的计划的、同行业的、同类的相关资料进行对分析，找出存在问题的一种方法。2、控制计算法：根据帐本之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实帐面数据是否正确的审查方法。第二节 会计账簿的审查与分析第一条 会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地记录被调查单位各项资产、负债、所有者权益的增减变化情况以及经营过程中各项经济活动和财务成果情况的簿籍。由于会计账簿所记录的经济活动内容更系统和详细，比会计报表所提供的资料更充实、更具体，因此，它是财务调查的重要依据，为进一步发现问题、核实问题提供了资料。第二条 会计账簿可分为序时账、总分类账和明细分类账。审查时应根据经济业务的分类资料，按照从总分类账到明细分类账、从会计记录到实际情况的顺序进行审查。这样审查，针对性强，可以全面了解各类财产物资和负债等变化情况，系统地考察成本、费用和利润情况。通过对会计报表的审查分析后，对于有疑点的地方，则需通过账簿审查才能查证落实。报表的审查可提供进一步深人审查的线索和重点，账簿审查则是逐项审查和落实问题。第三条 序时账的审查与分析序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序登记的账簿。序时账有现金日记账和银行存款日记账。对现金日记账审查时，应注意被调查单位现金日记账是否做到日清日结，账面余额与库存现金是否相符，有无白条抵库现象，库存现金是否在规定限额之内，现金收入和支付是否符合现金管理的有关规定，有无坐支或挪用现金的情况，有无私设小金库的违法行为。并进一步核实现金账簿记录是否正确，计算是否准确，更改的数字是否有经手人盖章。对银行存款日记账的审查，应注意银行存款账所记录的借贷方向是否正确，金额是否与原始凭证相符，各项经济业务是否合理合法，前后页过账的数字、本期发生额合计和期初、期末余额合计是否正确，并应注意将被调查单位银行存款日记账与银行对账单进行核对，审查被调查单位有无隐瞒收入等情况。第四条 总分类账的审查与分析总分类账是按会计制度中的会计科目设置的，它可以提供被调查单位资产、负债、所有者权益、成本、损益各类的总括资料。可以从总体上了解被调查单位财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索。审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。各账户本期借贷方发生额和余额与上期相比较，有无异常的增减变化。特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证，据以发现和查实问题。由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果被调查单位某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显，则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定论处理的根据。被调查单位查账的重点应放在明细账簿的审查上。第五条 明细分类账的审查与分析明细分类账是在总分类账的基础上，对各类资产、负债、所有者权益、成本、损益按照实际需要进行明细核算的账户，是总分类账的详细补充说明。总分类账审查后，带着问题的线索，应重点分析审查明细账，因为有些问题总分类账反映不出来或数字变化不明显。如结转耗用原材料成本所采用的计价方法是否正确，计算结果是否准确等，在总分类账中不能直接看出来，而查明细账则可以一目了然。明 细账审查方法主要是：1.审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。2.审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题。3.审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，故意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假、虚夸经营业绩。4.审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或赤字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。5.审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的被调查单位，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计人实物成本的费用挤人实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。由于被调查单位的账簿种类较多，经济业务量较大，而财务调查的重点主要是审查被调查单位有无高估收入和虚报利润、低估负债等问题。因此，在审查账簿时应有所侧重，重点选择一些与高估收入和虚报利润、低估负债有密切关系的账户，详细审查账簿中的记录，根据有关账户的性质，对借方、贷方、余额等进行有侧重的审查和分析。上述对各类账簿进行审查时的侧重点，主要是针对与有无高估收入和虚报利润、低估负债有关的一些主要账簿而言。在实际工作中，由于各个被调查单位的经济业务不同，审查的目的和侧重点也应有所区别，审查时，应结合被调查单位的特点，根据被调查单位的规模大小、核算水平的高低、内部管理制度的严谨与否，灵活运用查账的方法，以提高财务调查的工作效率。第三节 会计凭证的审查与分析第一条 会计凭证是记录被调查单位经济业务、明确经济责任进行会计处理的书面证明和记账根据，也是财务调查中核实问题的重要依据。第二条 会计凭证按其填制程序和用途划分，可分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证是在经济业务发生时所取得或者填制的、载明业务的执行和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是由会计部门根据原始凭证编制的，是登记账簿的依据。由于原始凭证和记账凭证的用途不同，因此，审查的内容也不同。但两者有着密切的联系，应结合对照审查。第三条 原始凭证的审查原始凭证是根据经济业务内容直接取得的最初书面证明，按其取得的来源可以分为自制的原始凭证和外来的原始凭证两种。对外来和自制的原始凭证进行审查，就是审查其真实性和合法性。审查中，为进一步查明问题，还应当把被查的凭证同其他有关的凭证相互核对，若有不符或其他问题，应进一步分析落实。具体的审查内容和方法如下：1、审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。（1)审查凭证的真实性。对凭证各项目的经济内容、数据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题。（2）审查凭证的完整性。对凭证上的商品名称、规格、计量单位、大小写金额的填制日期仔细核对，应注意填写的内容是否清晰，计算的结果是否准确。（3)审查自制的原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。对差旅费报销还应与所附车船票、住宿费单据核对，看内容、金额是否相符。2、审查有无技术性或人为性的错误。主要通过产成品（库存商品）、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期投入的情况；有无多列收入，虚列低估材料（商品）成本的情况；通过对成本类原始凭证的检查，看被调查单位是否区分了本期的收支与非本期的收支，基本业务收支与营业外收支，资本性支出与收益性支出等，是否存在高估收入和虚报利润、低估负债的情况。3、审查有无白条入账的情况。要注意审查自制凭证的种类、格式及使用是否符合财会制度的规定，审批手续是否健全，有无白条代替正式凭证的现象。对收款凭证要注意其号码是否连接，如发现缺本、缺页、审批手续不全的，应进一步查明原因。在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况。第四条 记账凭证的审查记账凭证是由会计人员对原始凭证归类整理而编制的，是登记账簿的依据。记账凭证的审查主要从以下几个方面进行：1、审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。首先要注意记账凭证与原始凭证的数量、金额是否一致。有的记账凭证往往附有一些原始凭证，如支票存根、发票联、差旅费报销单、医药费单据等，应认真检查核对。有的原始凭证金额不能简单地加总，还需要按规定分析填制记账凭证，通过复核，看其是否与记账凭证所反映的金额相符。2、审查会计科目及其对应关系是否正确。会计事项的账务处理及其科目的对应关系在会计制度中一般都有明确规定，如果乱用会计科目或歪曲会计科目，就可能出现高估收入和虚报利润、低估负债的情况。例如，被调查单位销售产品（商品），不通过销售收入账户进行核算，而直接以借“银行存款”（或“应收账款”），贷“产成品（库存商品）”的错误对应关系来处理，就掩盖了销售收入，影响了被调查单位利润。3、记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。审查时应注意会计凭证的摘要说明与原始凭证的经济内容是否相符，如不相符，应注意被调查单位是不是有意的，如收到对方的预收货款收款收据后，将其作为购货凭证登记“库存商品”或“材料物资”，取得正式发票后又重复入账的；将应记入“应付福利费”、“在建工程”的支出列人直接费用或期间费用的；将应记入“固定资产”原价的支出作为“低值易耗品”或“管理费用”入账的；将应记入“待摊费用”或“递延资产”分期摊销却列人当期生产成本一次摊销的。第三章 财务报表调查第一节 调查目的第一条 会计报表是综合反映被调查单位一定时期财务状况和经营结果的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，被调查单位的会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表以及附注说明。审查会计报表是调查工作的重要环节，在通常情况下，调查工作是从审查和分析会计报表开始的，以了解被调查单位经济活动的全部情况，同时，通过对各种报表的相关指标及相互关系的审查分析，可发现存在的问题，进一步确定审查的重点。第二条 审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度。财务及相关的会计制度是被调查单位进行会计核算的准则，同时也是正确核算经营业绩的基础。通过调查，可以掌握被调查单位的成本核算、费用的开支、利润分配和会计业务的处理是否符合规定，会计核算是否准确，会计报表的填报是否准确、及时。第三条 编制技术性调查:调查人员应认真复核被调查单位提供的财务报表在编制技术上是否存在错误。资产=负债+所有者权益资产负债表期末未分配利润=资产负债表期初未分配利润数+利润表本期净利润累计数报表内各项科目计算的正确性第四条 在调查工作中，应关注被调查单位的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题。第二节 资产负债表的调查第一条 调查目的：资产负债表是反映被调查单位在某一特定日期资产、负债及所有者权益的报表，反映了被调查单位所掌握的经济资源、所负担的债务，以及所有者拥有的权益。第二条 应根据会计核算原理，从编制技术上审查该表：审查表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数；审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确，表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符。第三条 对资产、负债、所有者权益各项目的审查1、对流动资产各项目的审查与分析流动资产包括“货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“坏账准备”（“应收账款”项目的抵减数）、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“待摊费用”、“待处理流动资产净损失”、“其他流动资产”等项目。在审查时，首先分析流动资产占全部资产的比重，分析被调查单位的资产分布是否合理，分析流动资产的实际占用数是否与被调查单位的生产规模和生产任务计划相适应，若流动资产实际占用数增长过快，；则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析被调查单位有无弄虚作假、乱挤成本等问题。对流动资产项目进行分析后，还要进一步考核被调查单位流动资金的周转情况，通过计算应收账款周转率、存货周转率等指标，并分别与计划、上年同期进行对比，分析这些指标的数据是否在正常范围之内。2、对长期投资、固定资产、无形及递延资产的审查与分析长期投资反映被调查单位不准备在一年内变现的投资。按规定被调查单位可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资由于投资额的大小涉及被调查单位的投资效益，因此，在对资产负债表进行审查分析时应注意核实被调查单位长期投资数额。对长期投资的审查分析，除核实长期投资数额外，还应注意被调查单位对长期投资的核算方法。被调查单位进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应采用成本法核算并且不因被投资单位净资产的增加或减少而变动；对拥有实际控制权的应当采用权益法核算。由于成本法和权益法对于投资收益的确定方法不同，直接涉及所得税的计算和缴纳，并且不因被投资单位净资产的增加或减少的确定方法不同，直接涉及所得税的计算和缴纳，因此要注意审查被调查单位长期投资的核算方法是否得当。固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况其次，在核实固定资产原值的应进一步核实固定资产折旧额审查被调查单位折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。对“在建工程”项目的调查，应注意了解被调查单位有无工程预算各项在建工程费用支出是否核算真实，有无工程支出与生产经营支出混淆情况等。3对负债各项目的审查与分析资产负债表中将负债分为流动负债和长期负债排列。调查中应对流动负债和长期负债各项进行审查，通过报表中期末数与期初数的比较，分析负债的增减变化，对于增减变化数额较大、数字异常的项目，应进一步查阅账面记录。 4.对所有者权益的审查和分析在审查资产负债表中所有者权益各项目时，主要依据财务制度的有关规定，调查被调查单位投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金以及公益金的提留比例是否符合制度的规定，并根据所有者权益各项目期末数和期初数之间的变动数额，分析被调查单位投人资本的情况和利润分配的结果。通过资产负债表的审查与分析，可以大致了解被调查单位的资产分布情况、长短期负债情况和所有者权益的构成情况。在审查资产负债表时，还可以运用一些财务评价指标，如资产负债率、流动比率等对被调查单位的经营状况、偿债能力等进行评价。第三节 损益表的审查第一条 调查目的：损益表是综合反映被调查单位一定时期内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的报表。通过对损益表的审查和分析，可以了解被调查单位本期生产经营的成果。第二条 对利润表各项目的调查1.销售收入的审查销售收入的增减，直接关系到经营收入和被调查单位的财务状况及资金周转的速度，影响销售收入变化的主要因素是销售数量和销售价格。审查时，应分别按销售数量和销售单价进行分析。对销售数量的分析应结合当期的产销情况，将本期实际数与计划数或上年同期数进行对比，如果销售数量下降，应注意被调查单位有无销售产品不通过“产品（商品）销售收入”账户核算的情况或被调查单位领用本被调查单位产品（或商品）而多计销售收入的情况。另外，还应注意销售合同的执行情况，有无高估的销售收入。对销售价格的审查，应注意销售价格的变动是否正常，如变动较大，应注意查明原因。被调查单位的销售退回和销售折扣与折让，均冲减当期的销售收入，因此，应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题。2.销售成本的审查对于产品（商品）销售成本的审查，应注意被调查单位销售产品（商品）品种结构的变化情况，注意成本结转时的计价方法是否正确。同时，注意分析期末库存产品（商品）的成本是否真实。对于采用售价核算的商业被调查单位，还应注意结转的商品进销价是否正确。3.销售利润的审查销售利润是利润总额的组成部分，审查时应核查被调查单位是否完成销售利润计划，与上期相比有无增减变动，计算出本期销售利润，并与上期、上年同期的销售利润率进地对比，如果被调查单位生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题，应进一步审查。4.营业利润的审查与分析被调查单位的营业利润是主营业务的利润加上其他业务利润，减去期间费用后的余额。在审查营业利润增减变动情况时，应注意审查主营业务的利润，注意审查其他业务的收入和为取得其他业务而发生的各项支出。其他业务收入相配比的各项支出通过“其他业务支出”科目核算，因此，审查时要核实其他业务收入是否真实准确，其他业务支出是否与其他业务收入相配比，有无将不属于其他业务支出的费用摊人的现象。另外，对于属于期间费用的管理费用、财务费用、汇兑损失等要注意调查，对比分析各项费用支出额以前各期和本期的变动情况。如果费用支出增长较大，应进一步查阅有关“管理费用”、“财务费用”等账户，分析被调查单位各项支出是否合理合法，有无多列多摊、少列少摊费用、减少虚增本期利润的现象。财务费用的异常还应关注借款不入帐的问题。5.投资收益的审查与分析根据会计制度，被调查单位对外投资取得的收益（损失），通过“投资收益”科目进行反映。损益表中的投资收益项目就是根据“投资收益”科目的发生额分析填列的。被调查单位的投资收益包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。投资收益，应按照国家规定缴纳或者补缴所得税。在审查损益表的投资收益时，应住意被调查单位是否如实反映情况。被调查单位对外投资具有控制权时，是否按权益法记账、投资收益的确认是否准确。6.营业外收支项目的审查与分析被调查单位的营业外收入和营业外支出，是指与被调查单位生产经营无直接关系的各项收入和支出。按照财务制度规定，营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付账款、教育费附加返还款等。营业外支出则包括：固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠，税收滞纳金、罚款、赔偿金、违约金等。审查营业外收支数额的变动情况时，对于营业外收入，应注意被调查单位有无将应列人销售收入的款项或收益直接记作营业外收入。对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化。第四节 现金流量表的审查第一条 现金流量表是反映被调查单位在一定会计期间，所从事的经营、投资和筹资等活动对现金及现金等价物影响情况的会计报表。它通过对被调查单位现金流人量、现金流出量和现金净流人量来反映现金项目从期初到期末的变动过程，提供被调查单位在一定会计期间内现金流人与流出的有关信息，揭示被调查单位的偿债能力、应付突发事件的能力和领导市场能力。第二条 对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。报表项目的调查是外勤调查工作的重点，应重点调查第四章到第七章所列项目。第四章 资产类调查第一节 货币资金的调查第一条 调查目的：确定被调查单位资产负债表中的货币资金在报表编报日是否确实存在，是否为被调查单位所真实拥有。第二条 应收取调查证据1、银行对帐单2、银行存款余额调节表3、银行存款部分日记帐的复印件4、现金盘点表5、现金日记帐部分复印件6、货币资金类总帐的复印件第三条 应执行的调查程序核对现金日记帐与总帐是否相符。核对财务报表列示的金额与总帐的现金、银行存款、其他货币资金科目合计数，注意截止日期是否准确。抽查大额收支业务的记帐凭证，核查记帐凭证所附的原始凭证是否合规、合理，是否确为本单位的收支。抽盘出纳的库存现金，核对银行的存款对帐单。查看分析库存现金在货币资金中比例是否正常，是否存在库存现金余额过大的现象。查看库存现金是否存在大量白条充抵现金现象。查看财务报表日后的货币资金收支情况。第二节 债权的调查第一条 调查目的：确认债权是否真实存在，确认债权是否真实为被调查单位所有，确认债权是否可收回。第二条 应收集的证据应收帐款客户的对帐单其他债权的人帐依据大额债权的凭证，调查人员还应进行函证。第三条 应执行的调查程序将财务报表项上的应收帐款、其他应收款、应收票据等债权性同总帐相应的科目核对是否相符。将总帐和明细帐核对是否相符。查看记帐凭证与明细帐处理是否相符。查看记帐凭证所附原始凭证是否合规、合理。查看其他应收款的比重是否正常，如不正常，应重点查明原因。对大额的债权，应函证。仔细核对对帐单。第三节 存货的调查第一条 调查目的：通过对被调查单位的存货进行监盘等程序，核实被调查单位的存货的真实性，以及所有权是否确实为被调查单位所有。第二条 应收取的证据盘点表。仓库的租赁合同、产权证明。大额存货的人库单、增值税票、货运凭证、货运发票。第三条 存货的调查程序监盘将报表的存货项目同总帐核对相符调查明细，明细帐的帐务处理是否合规调查记帐凭证，查看记帐凭证所附原始凭证是否合理合规，是否有增值税票、人库单、货运凭证调查领料单、出库单、并且和主营业务成本、生产成本等相关科目进核对存货的调查中，还要注意存货的现在市场价格的估价，注意其可变现价值，注意存货的质量等关注存货的抵押情况第四节 固定资产调查第一条 调查目的：确定被调查单位的固定资产真实性；确定被调查单位固定资产计价的合理性；确定被调查单位固定资产所有权确属于被调查单位；第二条 应收取的证据可以证明所有权属于被调查单位的相关法律文书（如不动产的产权证明、动产的相关发票等）保管部门及保管人的书面确认书能证明相关购置成本的发票等法律文书固定资产管理目录、盘点表其他能证明固定资产属于被调查单位及其价值的相关法律文书第三条 调查程序将报表上的固定资产金额与总帐核对相符调查固定资产明细帐、固定资管理卡等，核实固定资产是在用还是闲置，核实其使用价值询问固定资产保管员、技术人员，调查固定资产的维修保养情况调查固定资产的人帐时间、记帐凭证、原始凭证，核实固定资产计价是否准确，是否确实为被调查单位所有编制固定资产的明细汇总表，注意人帐时间及累计折旧等的合规合理性查看固定资产是否有购买保险第五章 负债的调查第一条 调查目的：主要防止低估负债；长短期负债的列示是否准确；查实资产有没有设置抵押；第二条 注意财务费用及在建工程等科目，看看是否存在大量的利息费用而借款没有入帐，如有，应重点核实原因。第三条 核实报表、总帐、明细帐，金额是否相符。第四条 获取、编制应付款明细表第五条 将原材料、商品的入库单、存在商品帐的入库情况与应付帐款的贷方进行核对。第六章 主营业务收入、利润的调查第一条 调查目的：防止被调查单位虚报收入、高估利润第二条 应获取的证据主营业务收入总帐的复印件主营业务成本总帐的复印件增值税、营业税、被调查单位所得税的完税凭证复印件第三条 调查程序将报表的主营业务收入与总帐主营业务收入核对是否相符将主营业务收入总帐与明细帐核对是否相符调查记帐凭证，查看所附的销售单、发票、货运凭证是否真实合理调查应交税费科目，核实税费与收入配比是否相符调查被调查单位所得税费用和利润是否配比相符计算核查主营业务利润率是否正常查看工资费用、用工人数，调查人均产值是否正常第七章 股东权益调查第一条 调查目的：确认股东权益的真实性，确保债权的保障程度第二条 应取得的证据注册会计师的验资报告复印件实收资本的记帐凭证及所附凭证的复印件股东的投资协议等法律文书第三条 调查程序获取、编制股东权益变动表报表、总帐、明细帐、记帐凭证、原始凭证核对相符第八章 调查工作底稿第一条 调查工作底稿是指调查人员在执行外勤调查过程过获取的各种用于证明被调查单位实际经营情况的书面文件，包括被调查单位提供的和调查人员编制的以及调查人员的分析等。第二条 调查工作底稿应当真实、完整地反映调查人员实施调查的全部过程，并记录与调查结论或者调查查出问题有关的所有事项，以及调查人员的专业判断及其依据。调查工作底稿应当记载调查人员实施调查过程中获取的调查证据的名称、来源、内容和时间等。 第三条 调查工作底稿应当包括下列内容： （一）被调查单位的名称； （二）调查事项； （三）实施调查期间或者截止日期； （四）实施调查过程记录； （五）调查结论或者调查查出问题摘要及其依据； （六）索引号及页次； （七）编制人员的姓名及编制日期； （八）复核人员的姓名及复核日期； （九）其他与调查事项有关的记录和证据。 第四条 调查证据是调查人员在调查工作底稿中反映调查结论或者调查查出问题的客观依据；调查工作底稿应当附有调查工作底稿反映的调查结论或者调查查出问题的证据。 第五条 调查工作底稿附有的调查证据主要有： （一）与被调查单位财政收支、财务收支有关的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料； （二）与调查事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等； （三）其他与调查事项有关的调查证据。 第六条 调查工作底稿应当由调查人员逐事逐项编写，做到一事一稿。 第七条 编制调查工作底稿应当做到内容完整，观点明确，条理