2013年会计继续教育—所得税.doc

企业会计准则解读2012 第18号-所得税单选1 关于所得税会计的概述，下列说法中错误的是（ ）。资产负债表债务法的典型特征是确认递延所得税资产和递延所得税负债 确认递延所得税符合权责发生制原则 确认递延所得税不体现配比惯例 所得税会计的背景是会计与税法的分离2 现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。递延法 应付税款法 利润表债务法 资产负债表债务法3 甲企业2012年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元，合并日公允价值为900万元的固定资产。2012年末甲企业该固定资产的计税基础是（ ）。1200万元 900万元 850万元 350万元4 下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ）。资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等 固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费 没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值 在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值5 某企业2011年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2012年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2012年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（ ）。50000元，0元 30000元，0元 20000元，20000元 20000元，0元6 甲企业2010年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2012年末该固定资产的计税基础是（ ）。32000元 30000元 18000元 12000元7 某企业2012年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。上述业务导致2012年末与资产项目有关的应纳税暂时性差异为（ ）。38万元 40万元 2万元 78万元8 某企业2012年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2012年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（ ）。100万元（会计利润小于应税利润） 80万元（会计利润大于应税利润） 20万元（会计利润小于应税利润） 20万元（会计利润大于应税利润）9 某企业2012年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。有关2012年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（ ）。账面价值与计税基础都是40万元 这里不存在暂时性差异 这里存在2万元的永久性差异 未来可税前抵扣的金额为2万元11 某企业2012年“递延所得税资产”年初余额17500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630000元和810000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。其他资料略。本年应确认的递延所得税资产为（ ）。45000元 22500元 17500元 5000元12 某企业2012年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。所得税率为25%。2012年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（ ）。借：递延所得税资产50贷：所得税费用50 借：所得税费用50贷：递延所得税负债50 借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用37.5 借：所得税费用37.5贷：递延所得税负债37.513 某企业2012年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、“所得税费用”140000元，无其他特殊事项。本年度应交所得税为（ ）。60000元 140000元 200000元 230000元14 某企业2012年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算，根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2012年度的应纳税所得额应为（ ）。5000万元 5008万元 5020万元 5028万元15 甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（固定资产评估增值60万元）。所得税率为25%。根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（ ）。200万元 155万元 140万元 60万元16 某企业20X9年暂时性差异年末数与年初数相等，为10000元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为25%；本年利润总额200000元。其他资料略。如果自本年起所得税率改为20%，则本年所得税费用为（ ）。38000元 40000元 40500元 50000元17大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）。0万元 270万元 135万元 405万元判断题1递延所得税负债不要求折现。（ ）正确2资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。（ ）错误3递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。（ ）错误4某企业2012年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。（ ）错误5资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（ ）错误6企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。（ ）错误7企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。（ ）错误8对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。（ ）正确9甲企业2012年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2012年末该固定资产的计税基础是50000元。（ ）正确10某企业2012年预收销货款80万元，按合同规定，2013年2月销售相关产品。如果按照权责发生制征税，则2012年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。（ ）错误11只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。（ ）错误12根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响不予以确认。（ ）正确13暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。（ ）正确14在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）正确15某项交易或事项计入所有者权益的，由此产生的递延所得税资产或负债，一般应当记入所得税费用。（错误16当期所得税是指企业按照税法规定计算确定应交所得税。（ ） 正确17某项交易或事项计入所有者权益的，由此产生的递延所得税资产或负债，一般应当记入所得税费用。（错误18在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（ ）正确19某企业2012年“递延