会计中的审计复习题及参考答案.doc

审计复习题一、单项选择题1. 下列提法中，表述正确的是（）。A政府审计是独立性最强的一种审计B会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性2审计的对象，可以高度概括为被审计单位的( )。A.经济活动 B.管理活动 C.财务收支 D.经营活动3一般目的审计和特殊目的审计的区别在于( )不同。A.审计标准 B.审计目的 C.审计主体 D.审计对象4注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着( )。A.注册会计师应当保证已审会计报表的可靠程度B.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度C.不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度D.会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠程度5独立审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的( )进行审计并发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动及反映经济活动的会计资料C.会计报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量情况6下述提法不正确的有( )。A.独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.独立审计的审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.独立审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系。其中，政府审计处于主导地位D.独立审计具有独立、客观、公正的特点7衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是( )。A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德准则C.会计准则及国家其他有关财务会计制度 D.审计质量控制准则8下列没有违背注册会计师职业道德相关规定的是（ ）。A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B.某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师9注册会计师对其助理人员应当( )。A.进行监督和管理 B.进行约束和指导C.进行指导和监督，并对其工作结果负责D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责10衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（ ）A会计师事务所是否实施了质量控制B注册会计师在审计过程中是否有重大错报未能查出C注册会计师在审计过程中始终保持了独立性D注册会计师在审计过程中是否坚持了独立审计准则11会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（ ）A广告可能导致同行之间的不正当竞争B广告可以提高本会计师事务所的知名度C广告可能损害专业服务的精神D注册会计师有服务质量及能力无法由广告内容加以评估12会计师事务所不得为同一家上市公司提供（ ）A审计服务和资产评估B审计服务和代编会计报表C审计服务和IT系统服务D审计服务和法律服务13会计师事务所的收费标准较为科学的是（ ）A按照行业管理部门的规定B按照被审计单位同行业的平均水平C按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费14下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( )。A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行 15在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应（ ）。A考虑计算机信息系统对审计的影响B改变审计目标与范围C改变审计技术与方法D考虑内部控制评价16注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。A承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B按服务成果的大小进行收费C不以个人名义承接一切业务D对自己的能力进行广告宣传17会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少业务收费D拒绝接受委托18注册会计师的审计责任是( )。A.保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务19下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。A.委托人受到了经济损失已成为事实B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求D.注册会计师缺乏独立性20注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任21如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈22及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师 D.被审计单位的管理当局23注册会计师对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。对此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为注册会计师的这种作法属于( )。A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.没有过失24注册会计师在审计W公司2011年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大偷税行为，则应采取的措施是( )。A.以职业谨慎的态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东25注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行进一步调查，你认为注册会计师的这种作法属于( )。A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.没有过失26. 内部控制制度的控制环境不包括 ( ) 。 A. 组织机构 B. 内部审计 C. 交易授权 D. 管理控制方法 27. 为测试某项控制执行的有效性，应关注的问题不包括 ( ) 。 A. 这项控制设计的是否合理 B. 这项控制是怎样应用的 C. 这项控制由谁来应用 D. 这项控制在年度中是否一贯应用 28. 双重目的的测试是指 ( ) 。 A. 在了解的同时进行控制测试 B. 在实质性测试的同时进行对内部控制的了解 C. 在属性抽样的同时进行变量抽样 D. 在控制测试的同时进行实质性测试 29. 注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在 ( ) 。 A. 资产负债表日执行 B. 资产负债表日后执行 C. 期中后期执行 D. 完成外勤审计工作后执行 30. 如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑 ( ) 。 A. 分别进行控制测试 B. 分别进行实质性测试 C. 直接进行实质性测试 D. 在审计报告中以适当方式进行披露 31. 关于内部审计的下列说法中，不正确的是 ( ) 。 A. 对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B. 相对于政府审计和注册会计师审计而言，独立性最弱 C. 它是被审计单位内部控制的一个重要组成部分 D. 与注册会计师审计的公正性相同 32. 不论如何划分业务循环，注册会计师应将主要精力集中在那些影响 ( ) 的内部控制程序上。 A. 审计目标的实现 B. 会计报表反映 C. 交易实施 D. 管理当局的认定 33. 下列属于筹资与投资循环的业务是 ( ) 。 A. 记录银行贷款 B. 记录应付账款 C. 开具销售发票 D. 记录现金收入 34. 注册会计师进行控制测试时，应考虑的相关事项不包括 ( ) A. 内部控制设计是否合理 B. 内部控制执行是否有效 C. 内部控制设计是否科学 D. 内部控制在审计会计期间是否一贯遵守 35. 被审计单位管理建议书是注册会计师获取的一种书面证据，但不能 ( ) 。 A. 明确管理当局的会计责任 B. 在一定程度上保护注册会计师 C. 为审计意见提供直接证据 D. 避免注册会计师与管理当局产生误解 38 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A 合理制定具体审计计划 B 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C 评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D 评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 39注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。 A 有重大缺陷的内部控制 B 拟信赖的内部控制 C 对会计报表有重大影响的内部控制 D 并未有效运行的内部控制 40.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（ ）。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 41.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。A在销售发生之前，赊销已经正确审批 B未经赊销批准的销货一律不准发货 C销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式 42.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定，下列程序中的( )是最有效的。A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较43.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目44.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。A.是否外在同一适当的会计期间 B.是否临近C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天45.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。A.发运凭证与销售发票 B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账 D.顾客定货单与主营业务收入明细账46.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。A.向被审计单位的开户银行函证 B.审查被审计单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证 D.询问被审计单位管理当局47.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。A.从销售单追查至主营业务收入明细账 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售单追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票48.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( )。A.坏账准备的计提充分性 B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性 D.应收账款的估价49注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性50下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客二.、多项选择题1根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。A. 会计报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；B会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ ）：A注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D注册会计师在执行审计工作时可以考虑利用内部审计的工作成果 3.一般目的的审计意见包括( )。A.合法性 B.公允性 C.合理性 D.一贯性4.在关于会计报表可靠性的下列论断中，你认可的是( )。A.被审计单位作为会计报表的编制者，理应为会计报表的可靠性负责B.企业各方利害关系人作为会计报表使用者，关心会计报表的可靠性C.注册会计师作为审计人员，要审查会计报表的可靠性D.注册会计师的审计意见应当合理保证会计报表的可靠性5. 注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的会计报表( )。A.符合企业会计准则的规定B.符合我国各种法律法规制度的规定C.符合相关会计制度的规定D.符合相关的财务会计法规的规定6.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是( )。A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致D.二者在审计标准基本一致7下列可能会损害注册会计师独立性的因素有 ( )。A.经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.外界压力8关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（ ）A质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心B质量控制是会计师事务所赢取社会信任的重要措施C质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段D质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件9审计项目负责人需对其配备的助理人员的以下审计工作程序进行督导（ ）A监督助理人员是否具有必要的熟练程度和业务能力B监督助理人员是否理解对其所做的审计指导，是否已按审计程序及其他审计计划完成委托任务C了解审计期间出现的重要会计和审计问题D解决各执业人员之间职业判断的分歧10注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性（ ）A审计年度会计报表 B审计半年度会计报表C盈利预测审核 D内部控制审核11A会计师事务所正在审计W上市公司2008年度的会计报表，A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（ ）A安排审计小组以外的注册会计师进行复核B与W公司的监事会讨论独立性C向W公司的监事会告知服务质值和收费情况D将参加W公司的审计上组成员小李调离，因为小李的父亲是W公司的财务部长12会计师事务所确定收费时应考虑以下因素（ ）A提供专业服务所需承担的责任B每一专业人员提供服务所需的时间C所需专业人员的水平和经验D专业服务所需的知识和技能13下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）A两年前曾在委托单位任职B在委托单位有经济利益C担任委托单位常年会计顾问D与委托单位的关键管理人员有近亲属关系14被审计单位应负的会计责任包括（ ）A建立健全内部控制 B保护资产的安全、完整C保证会计资料的真实、合法、完整 D确保盈利预测的实现16注册会计师王豪审计华海公司2011年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。A按照审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任17下列各项中，可能导致注册会计师法律责任的有( )。A.注册会计师违反与被审计单位订立的保密协议B.注册会计师未完全遵守独立审计准则的要求C.注册会计师未对内部控制进行研究和评价D.被审计单位会计人员虚记收入而注册会计师未能查出18注册会计师可能承担的法律责任有( )。A.行政责任 B.违约 C刑事责任 D民事责任19属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( )。A.严格遵守职业道德规范和独立审计准则B.签订审计业务约定书C.出具管理建议书D.深入了解被审计单位业务20被审计单位应负的会计责任包括( )。A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整C保证会计资料的真实、合法、完整 D确保盈利预测的实现21除内部控制的固有限制外，下列情况会增加错误与舞弊的可能性的有( )。A.被审计单位管理人员的品行和能力存在问题B.被审计单位管理人员遭受异常压力C.被审计单位存在异常交易D.注册会计师难以获取充分、适当的审计证据22. 注册会计师被控告的原因主要有（ ）A被审计单位会计报表存在重大错误、舞弊和违反法规行为注册会计师未能查出B被审计单位经营失败委托单位或相关第三人可能控告注册会计师C注册会计师自身违约D注册会计师自身有过失行为23. 凭证和记录控制程序可能会影响 ( ) 认定的控制风险。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 估价或分摊 24. 影响注册会计师了解内控所执行的程序的主要因素有 ( ) 。 A. 审计重要性 B. 相关内控类型 C. 相关内控的记录方式 D. 固有风险、控制风险估计水平 25. 无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是 ( ) 。 A. 由于重大错报风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险 B. 实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求 C. 有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额 D. 控制测试不是每次审计必作的，因此无法完全省略实质性测试 27. 注册会计师在了解与初步评估内部审计工作时，应重点考虑的因素包括 ( ) 。 A. 内部审计的职责范围 B. 相关领域的风险和重要性水平 C. 内部审计人员的独立性 D. 内部审计人员应有的职业谨慎 28. 注册会计师在对内部控制进行初步评价时，下列各项中，应认为控制风险处于高水平的有 ( ) 。 A. 注册会计师不打算进行控制测试 B. 注册会计师打算进行控制测试 C. 相关的内控系统无效 D. 相关的内控能有效防止、发现或纠正重大错报或漏报 29. 下列不相容职务划分正确的是 ( ) 。 A. 交易的授权与记录 B. 交易的执行与检查 C. 交易的授权与检查 D. 交易的保管与记录 30.( ) 情况下，注册会计师应出具管理建议书。 A. 注册会计师认为必要 B. 被审计单位管理当局认为必要 C. 事务所对执业注册会计师提出要求 D. 审计业务约定书有特别约定 31. 注册会计师在确定内部审计可否利用时应考虑 ( ) 因素。 A. 内部审计人员的经验和能力 B. 内部审计人员的独立性 C. 内部审计人员所获取的审计证据的数量 D. 管理当局对内部审计人员工作的重视程度 32. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时可以采用 ( ) 程序。 A. 合理利用以往审计经验 B. 询问被审计单位有关人员 C. 观察被审计单位内部控制运行情况 D. 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 33. 被审计单位定期给客户寄发对账单，该项控制可以防止在应收账款 ( ) 认定产生错 报和漏报的风险。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 估价或分摊 34. 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定 ( ) 。 A. 是否进行控制测试 B. 是否进行实质性测试 C. 将要执行的控制测试的性质、时间和范围 D. 将要执行的实质性测试的性质、时间和范围 35下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有 ( ) 。 A 被审计单位内部控制失效 B 注册会计师难以评价相关内部控制的有效性 C 注册会计师不拟进行控制测试 D 注册会计师审计小规模企业会计报表 36 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（ ）。 A 会计报表审计目的及管理建议书的性质 B 会计责任与审计责任 C 内部控制重大缺陷及其影响程度 D 管理建议书的使用范围及使用责任 37 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ）。 A 内部审计工作范围是否适当 B 相关内部审计工作程序是否适当 C 审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D 相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当 3 8 注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有（ ） A 被审计单位会计和内部控制系统无效 B 注册会计师难于对内部控制的有效性做出评价 C 注册会计师拟进行控制测试 D 注册会计师不拟进行控制测试 39.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。A. 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象； B检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； C检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定； D检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库； 40.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（ ）。A. 单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和 信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 B单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。 C单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 D单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。 41.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心( )的错误。A.未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账42.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。A.判断总体合理性的基础 B.分析性复核的基础C.实质性测试的起点 D.控制测试的依据43.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( )。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离44.注册会计师在验证销货及收款循环中登记入账的货币资金收入是否真实时，下列程序中的( )是有效的。A.审查现金、银行存款收入的有关凭证B.将银行存款日记账与银行对账单相核对C.审查银行存款日记账、总账、应收账款明细账中的大额项目和异常金额D.复核现金日记账、银行存款日记账的合计数，追查总账45.注册会计师在销货与收款循环审计中应能发现被审计单位( )错误。A.对关系户支付的利息超过现行利率B.销货后未向顾客开出账单C.以低于公司规定的价格向顾客开具账单D.通过在记账以前截留顾客货款的手法，盗取现金，将账目转作坏账冲销46.下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效47.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )。A.资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C.长期应收票据未列示在流动资产项目内D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据48.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货49.被审计单位销货业务已恰当审批的关健内部控制点为( )。A.发货之前批准赊销B.发运凭证均经事先编号C.货物的发运D.价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定50.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为( )。A.检查销货发票顺序编号是否完整B.审查任何时候尚未开出收款账单的发货C.审查任何时候尚未登记入账的销货业务D.审查有关凭证上内部核查标记三、案例分析题1.某会计师事务所的注册会计师A 和B 接受委托，审计XYZ 公司2011年度的会计报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，A 和B 注册会计师发现以下情况： ( l )关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 ( 2 )关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10 000 元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000 元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。请指出上述内控存在的问题并提出改进建议。2. 某会计师事务所接受委托对A 股份有限公司2011年度的会计报表的进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的H 注册会计师负责对A 公司的存货进行监盘。在观察A公司的盘点过程后，H 注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，H 注册会计师应就以下问题做出何种专业判断： （1）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？ （2）对于将要抽查测试的存货项目，H 是否应当与A 公司进行沟通？如未能观察到A 公司对重要存货的盘点，H 应实施何种程序？ （3）对于通过实施抽查程序发现的差异，H 应实施何种审计程序？3. Y会计师事务所（以下简称Y事务所）一年前由挂靠A上市公司（以下简称A公司）控股股东E公司的一家事务所改制设立，其法定代表人一年前担任E公司财务部总经理。Y事务所在改制时与E公司签署了相关协议，协议内容包括：E公司的年度会计报表审计业务由Y事务所承办；Y事务所在三年内无偿使用E公司提供的办公场所，三年后按市场价格租用；E公司暂不收回其享有Y事务所的净资产800万元，但Y事务所应按照银行同期贷款利率支付资金占用费。X会计师事务所（以下简称X事务所）是另一个城市的一家会计师事务所。X事务所和Y事务所于2009年10月签订了一份长期业务合作协议，并已按协议约定履行相关条款。该协议中有如下条款：（1）X事务所与Y事务所建立长期业务合作关系，双方可分别以对方名义招揽、承接业务。相互介绍业务成功后，承接方应向介绍方支付该项业务净收入20%的介绍费。（2）Y事务所设法将A公司及同受E公司控制的其他两家上市公司的年度会计报表审计业务转让给X事务所，X事务所负责将其在Y事务所所在地的所有客户的年度会计报表审计业务转让给Y事务所。（3）由于Y事务所没有能力对E公司编制的合并会计报表实施审计，但Y事务所已与X事务所签订了业务合作协议，由X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行合并会计报表业务的专项培训，并予以相关技术指导。（4）Y事务所从X事务所聘请了三名具有丰富经验，并且良好职业道德记录的注册会计师，同时在X、Y两家事务所工作。（5）已将审计业务变更至X事务所的A公司，在三年内由Y事务所负责审计，由X事务所负责相关复核，并以X事务所名义出具审计报告，审计收费X事务所占30%，Y事务所占70%，Y事务所不再收取业务介绍费。要求：请根据上述资料，简要回答Y事务所与E公司签署的相关协议，以及Y事务所与X事务所签订的长期业务合作协议的内容违反了中国注册会计师职业道德基本准则的哪些规定并说明理由。4. 天华永健会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 天华永健会计师事务所于2009年6月承接了拟设立的外商投资企业Z公司注册资本第三期（最后一期）出资的审验业务。该公司第一及第二期出资均系永达会计师事务所审验。天华永健所的注册会计师赵某在执行审验过程中，发现前两期出资的审验结论有明显的重大失误，原本决定通过Z公司与前任事务所联系安排三方会谈，但鉴于前后任注册会计师的联系仅限于审计业务，并未包括验资业务，因此决定在第三期审验的验资报告中进行适当处理。 注册会计师王某在执行了W上市公司会计报表审计业务、出具审计报告后，购入了该公司50万元的股票。天华事务所的负责人得知这一情况后，当即要求王某放弃持有W公司的股票。王某认为，职业道德虽禁止注册会计师在与被审计单位存在重大经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。 天华永健会计师事务所的助理人员张某于2009年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自4月份起，派其前往外地一家航运企业担任财务顾问。张某认为自己并不熟悉该企业所属行业的会计实务，难以胜任，并将此观点告知事务所。事务所决定雇佣该航运企业已退休的前任财务主管刘先生担任张某的业务助理。 一家专门从事软件研发的S公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用天华永健事务的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。天华永健事务所为了向用户负责，要求其对新产品质进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与S公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市行情。合同约定，S公司在天地所从事产品宣传必须遵守国家相关法规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关S公司的名称、地址等资料。 5天华永健会计师事务所的注册会计师何某正在对ABC公司2011年度会计报表进行审计，在研究评价ABC公司的相关内部控制，据以确定其实性测试的性质、时间和范围时，请回答：（1）ABC公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制？（2）注册会计师应实施何种控制测试程序，证实ABC公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确？（3）ABC公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下？（4）为了证实ABC公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序？6.ABC会计师事务所首次接受委托，承办公司2011年度会计报表审计业务，并于2011年底与公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师对公司2008年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请公司与前任注册会计师联系。（6）公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。【要求】：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。7.X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度的会计报表。双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50的审计费用，剩余50视股票能否上市决定是否支付。（2）2010年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款10,000,000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师2008年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2008年度起一直担任X银行的统计员。请分别针对上述6中情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。8.注册会计师在对公司2011年度会计报表进行审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据列表表示。9.公司系2010年1月1日设立的股份有限公司，会计师事务所的和注册会计师负责对其2011年度会计报表进行审计，于2012年2月20日完成外勤审计工作。公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25，每年分别按净利润的10和5提取法定盈余公积金和法定公益金。公司2011年度财务会计报告于2012年2月28日对外提供，其未经审计的会计报表中的部分会计资料（金额单位:万元）如下：项目 金额 项目 金额2011年度利润总额 3000 2009年12月31日资产总额 420002011年度净利润 2010 2009年12月31日股东权益 25000和注册会计师确定公司2011年度会计报表层次的重要性水平为320万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平（金额单位：万元）如下：会计报表项目 重要性水平 会计报表项目 重要性水平短期投资 20 固定资产原价 100应收账款 80 累计折旧 30预付账款 6 应付账款 10存货 50 资本公积 5和注册会计师经审计发现公司存在以下5个事项：(1)公司采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项（包括应收账款和其它应收款）余额的5计提。2011年度，为更合理的核算坏账，公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收款项提取坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10计提；账龄12年的，按其余额的30计提；账龄23年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50计提。2011年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为借方余额14000万元，坏账准备余额为贷方余额700万元（原经审计的年初余额为贷方余额600万元）；其它应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：账龄 年初账面余额（万元） 年末账面余额（万元）1年以内 12000 40001-2年 10000合计 12000 14000(2)2011年