会计金融风险论文：浅谈金融风险中会计的防范作用.doc

会计金融风险论文：浅谈金融风险中会计的防范作用摘 要 作为社会主义市场经济体系的一个重要组成部分,金融市场对整个市场体系的发展起着举足轻重的制约作用。所以,在实际的工作中怎样防范与化解金融风险,是金融界讨论的热点问题之一。本文主要探讨金融风险中会计的防范作用。具体从会计对金融风险的防范作用、通过会计控制构建防范金融风险的控制保障系统、金融风险的会计防范措施3个方面探讨金融风险中会计的防范作用。 关键词 金融风险;会计;防范 “金融风险的定义:它是指当人们用自己的货币以一定的价格购买金融资产时,这种金融资产所提供的收入流量(利息、股息、红利)并不是现时的收入流量,而是在未来一定时期内预期可以陆续实现的货币收入流量,因此,在这种待实现的货币收入流量转化为实际的货币收入流量时必须考虑时间这个因素。我们的现实世界是个充满竞争和意外因素的世界,一定量的金融资产在未来的时期内到底能产生多大的货币收入流量,这些都有相当大的不确定性。这种预期的收入遭受损失的可能性,就是通常所说的金融风险。” 金融风险与很多客观的和主观的因素有关。近年来我国的金融企业由于不良贷款比例增加,面临着巨大的金融风险。在实际工作中,我们怎样正视金融风险, 怎样防范与化解金融风险,已成为当前研究的一个重要课题。本文针对我国目前金融企业的一般经营情况,从会计的角度来探讨防范金融风险的对策。 一、会计对金融风险的防范作用 会计对金融风险的防范作用体现在很多方面,本文根据工作实际,重点从会计业务制度体系的防范作用、会计核算监督职能的防范作用、现代化会计手段的防范作用3个方面进行论述。 1.会计业务制度体系的防范作用。会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度的完善,有利于内控制约机制的充分发挥。在加强会计业务制度的体系建设时,我们应该注重其全面性、规范性、适用性和协调性,这一制度体系在会计业务中覆盖面广,操作应该规范,不能脱离实际,并能有效地与其他部门工作配合。完善的会计业务制度也有利于堵塞漏洞,化解风险。 2.会计核算监督职能的防范作用。在会计核算中应强调真实、准确、完整、合法;并且在会计监督中强调独立、严格、及时、有效,尤其要重视会计业务的事前、事中监督,因为事后发现问题往往无济于事。 3.现代化会计手段的防范作用。银行业电算化业务的广泛开展,对服务的改善、增强银行竞争力都有很大的作用,同时可以规范会计操作的程序,减少人工处理业务时的随意性,减少实际工作中的差错和违规行为,防范了实际操作中的金融风险。 二、通过会计控制构建防范金融风险的控制保障系统 会计控制主要包括以下内容: 1.会计控制的事前控制。它的主要任务是对金融风险预警指标体系的制定与考核。这类指标一般包括备付金比率、 逾期贷款率、利率风险率、 资产盈利率、流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。 2.会计控制的事中控制。它的主要任务是对金融企业的稳健经营实施动态监控。金融企业的决策部门应将反映金融风险的一系列指标, 作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要同其他职能部门一起建立一个对金融风险实施动态监控的机制, 随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比, 并及时向有关部门发出反馈信号, 敦促并监督各有关部门及时采取修正措施, 处理好效益性、流动性和安全性之间的关系, 以确保金融企业经营始终遵循稳健与安全的原则, 尽量避免与减少金融风险所带来的损失。此外, 事中控制还应包括对金融业务规范和法规执行情况的监督, 以维护法规的统一性与严肃性, 防止违规、违法行为带来的风险损失。 3.会计控制的事后控制。它的主要任务是通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析, 对金融企业稳健经营的结果进行全面复核检查, 考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况, 并针对存在的问题提出整改建议与措施, 以进一步防范金融风险。 4.会计控制能提高银行自身扩充资本金的能力。银行的自有资本除国拨资本金等原始资本金外,还可以通过自身扩充资本金的方式解决。按现行制度规定,商业银行在每年实现的利润中提取10 %的法定盈余公积金,并且规定提足一定比例后可不再提取,限制严格。在当前商业银行资本充足率较低的情况下,笔者认为,应适当提高银行业法定盈余公积金提取的比例。同时,对任意盈余公积金限定最低提取比例,然后由各个商业银行在最低比例基础上,根据自己的盈利及资本充足情况确定相应的提取比例,并适时将公积金转变成资本,达到提高商业银行防范与补偿风险能力的目的。 三、金融风险的会计防范措施 1.对会计操作进行整章建制和量化管理。首先制定和完善内部的监管规章制度。建立相关的会计核算责任制, 明确相关各个业务岗位的权责, 采用责权利相挂勾的方式,配套联动; 建立银行汇票、本票、银行承兑汇票等管理制度, 严格票据的签发、兑付、承兑等业务的操作规程;建立重要岗位操作的管理制度、会计档案与计算机磁介质管理制度、重要会计事项审批制度等,这些制度的建立和完善为规范会计的操作、防范会计风险奠定了基础。其次,开展会计的目标量化管理。在目标责任制的基础上,对接柜、审查凭证、记账一直到凭证的装订保管的会计核算全过程, 按工作性质、劳动强度、完成工作的优劣程度等进行评分量化考核, 加强会计基础工作,降低金融风险。 2.建立健全银行会计核算的制约监督机制。针对有章不循、有法不依、执章不严等问题,加强内部的监控力度。这主要体现在以下几方面:其一,对责任分明的“柜员制”岗位采用新技术,进一步完善监控防范体系。其二,对结算、联行等需要分工协作的重要岗位,继续采取重要凭证、密押、印鉴专人分管等制度,相互监督,确保安全。其三,加强稽核、纪检等职能部门的检查力度。经常检查各项制度的执行情况,检查汇出汇款科目的使用和核算是否严格控制和管理、会计业务操作是否严格执行规程等;然后检查应收利息、成本、费用的计算是否符合财务制度等。落实会计制度,规范会计操作入手,强化会计的管理,以查促改,堵塞会计核算中的漏洞。对检查中发现的那些有令不行、有禁不止的行为及由于内部人员把关不严而发生会计案件,严肃处理,维护现行制度的严肃性。 3.建立会计信息资料库,强化会计分析与会计监督职能。银行会计部门在日常核算的基础上,以会计的核算数据为依据,结合有关的统计调研资料建立信息资料库,对各项风险指标进行动态分析,对银行的业务经营活动、财务活动进行分析、研究,有针对性地对可能出现的金融风险进行量的分解和质的剖析。然后各行根据自身的业务经营状况,将金融风险分解为信贷资产风险、业务经营风险、财务风险、支付风险等, 然后再结合资料信息对各项风险逐一进行剖析比较, 并确立一般风险和重大风险指标,及时发出预警。对风险度较大的信贷资产进行分析时,会计部门可具体将贷款种类、期限、金额等建立留账,并依据相关资料信息库的内容,如借款人的资信度、生产经营状况、资金营运状况、财务核算管理等。最后结合银行的会计核算资料对该笔贷款进行跟踪分析, 并及时将分析指标记录在贷款风险管理卡上,向信贷部门及银行管理部门发出信息。这样仔细地对每一笔贷款的风险管理卡进行分析,就可了解整个银行的信贷资产运行情况,充分发挥会计分析、监督等职能的作用,使会计部门真正站在防范金融风险的第一线。 4.完善会计经营的考核指标。遵循“盈利性、安全性、流动性”的原则,建立以提高经济效益为中心,以防范金融风险为重点,以资本、成本、利润为主要内容的业务经营综合考核指标体系,全方位地考核各行处的经营管理业绩,使考核指标更趋于合理化、科学化,避免考核工作中的片面性,正确处理“安全性”与“盈利性”之间的逻辑关系,以实现安全、盈利的目标。 5.提高会计人员的思想业务素质,增强防范金融风险意识。重视会计人员的素质培养,首先提高会计人员的思想素质,通过学习金融政策、法规、制度、金融理论和银行业务知识等,提高会计人员对银行会计工作在防范金融风险中重要性的认识,增强风险防范意识,增强事业心、责任感,树立严谨的工作态度和执法、守法的自觉性。其次,不断提高会计人员的业务素质,面对新型业务的拓展、科技手段的运用,不断学习新知识、掌握新技能、研究新问题,做到高标准、严要求、精益求精,有效防范金融风险,适应金融业务发展需要。 四、总 结 本文主要探讨金融风险防范的会计方法,具体从会计对金融风险的防范作用