商品流通业会计 第16章 税金.ppt

第十六章税金 第一节税金概述 一 税金的意义定义 税金是指企业和个人按照国家税法规定的税章向税务部门缴纳的税款 是国家财政收入的一个重要组成部分 一 税收的特征1 具有强制性2 具有无偿性3 具有固定性 第一节税金概述 二 税金的分类按其性质不同 可以分为流转税收益税其他税 一 流转税1 定义 指以流转额和服务收入额为纳税对象的税款 第一节税金概述 2 种类 1 关税 2 消费税 3 增值税 4 营业税 5 城市维护建设税 第一节税金概述 二 收益税1 定义 是指以收益额为纳税对象征收的税款 2 种类 1 企业所得税 2 个人所得税 第一节税金概述 三 其他税1 定义 其他税是指除流转税 收益税外 已其他方面为纳税对象征收的税款 2 种类 1 印花税 2 车船税 3 城镇土地使用税 4 房产税 第二节税金的核算 一 关税 一 关税计算的依据1 分类进口关税出口关税2 进口关税计算的依据 1 进口商品完税价格 2 进口关税税率 第二节税金的核算 3 出口关税计算的依据 1 出口商品完税价格 2 出口关税税率 二 关税的计算和核算1 进口关税的计算和核算计算公式 应交进口关税额 进口商品完税价格 进口关税税率 第二节税金的核算 进口商品完税价格 进口商品CIF价格 原币 市场汇率 中间汇率 2 出口关税的计算和核算计算公式 应交出口关税额 出口商品完税价格 出口关税税率 出口商品完税价格 出口商品FOB价格 原币 1 出口关税税率 市场汇率 中间价 第二节税金的核算 二 消费税 一 消费税计算的依据1 消费税从价定率计算依据 1 组成计税价格 2 消费税税率 2 消费税从量定额计算的依据 第二节税金的核算 二 消费税的计算和核算从价定率计算公式 应交消费税额 组成计税价格 消费税税率 组成计算价格 关税完税价格 关税额1 消费税税额 第二节税金的核算 2 从量定额计算公式应交消费税额 应交消费税数量 消费税单位税额三 增值税 一 增值税计算的依据1 进项税额的确认和计算的依据 1 国内购进商品进项税额的确认 购进农业产品进项税额 买入价 10 第二节税金的核算 2 进口商品进项税额计算的依据 组成计税价格 增值税税率 2 销项税额计算的依据销项税额 销售额 增值税税额 1 销售额的确定 2 增值税税率基本税率低税率零税率 第二节税金的核算 二 增值税的计算和核算1 增值税明细账户的设置2 增值税的计算公式应交增值税额 组成计税价格 增值税税率应交增值税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 进项税额 已交税金 减负税款 出口递减内销商品应交税额 转出未交增值税 第二节税金的核算 三 小规模纳税人增值税的计算和核算 销售额 含税收入1 征收率 应交增值税额 销售额 征收率 第二节税金的核算 四 营业税 一 营业税计算的依据1 营业额2 营业税税率 二 营业税的计算和核算应交营业税额 计税营业额 营业税税率 第二节税金的核算 五 城市维护建设税 一 城市维护建设税计算依据 二 城市维护建设税的计算和核算应交城市维护建设税额 已交增值税 已交消费税 已交营业税 适用税率六 印花税 第二节税金的核算 七 房产税 车船税和城镇土地使用税1 应交房产税额 房产余额 1 2 房产余额 房产原值 1 10 30 2 出租房产税 应交房产税额 房产租金收入 12 3 城镇土地使用税计算公式 应交城镇土地使用税额 应税土地的实际占用面积 适用单位税额八 教育费附加P372 第三节出口退税的核算 一 出口退 免 税的意义二 出口退 免 税适用范围 一 出口货物给予免税不予退税的货物 二 出口免税但不予退税的货物 三 出口不免税也不退税的货物三 出口退免税的税种和退税率免税包括增值税消费税 第三节出口退税的核算 一 增值税额退税率 二 消费税的退税率四 企业办理出口退税必须提供的凭证1 相关的进货纳税凭证2 出口货物销售明细账3 盖有海关验讫率的 出口货物报关单 4 出口收汇核销单 第三节出口退税的核算 五 出口退税的计算和核算 一 出口商品应退增值税的计算1 出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 应退税额 出口商品进货金额 适用退税率2 出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 第三节出口退税的核算 1 出口商品FOB价格 外汇人民币中间价 适用税率 未抵扣完的进项税额应退税额 未抵扣完的进项税额 2 出口商品FOB价格 外汇人民币中间价 适用税率 未抵扣完的进项税额应退税额 出口商品FOB价格 外汇人民币中间价 适用税率结转下期抵扣的进项税额 当期未抵扣完的进项税额 应退税额 第三节出口退税的核算 3 进料加工复出商品退税额的计算 出口退税额 出口商品应退税额 销售进口料件应交税额销售进口料件应交税额 销售进口料件金额 税率 海关对进口料件实征增值税额 第三节出口退税的核算 二 出口商品应退消费税的计算1 采用从