景城地产预算11.10.doc

景城房地产全面预算管理制度一、 总则1.为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标，根据财政部颁发的关于企业实行财务预算管理的指导意见和公司实施全面预算管理的要求， 结合企业实际情况， 制定本制度。 2.本制度所称预算是围绕企业的战略要求和发展规划对公司未来的生产经营、财务活动及非财务资源所作的具体安排。预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。3. 公司预算年度与会计年度一致，预算一般按年度编制，分季度、月度落实。4. 本制度适用于公司本部及各分（子）公司。 二、预算管理组织机构与职能1.组织机构（1）集团公司成立预算委员会，具体够成如下： 委员长：公司总裁 委员：财务总监 执行委员：公司本部财务部、行政部负责人（2）各分（子）公司成立预算常务工作组，具体组成如下：组长：各分（子）公司经理组员：各部门负责人2.职能（1）公司预算委员会职能： 规划公司战略目标，拟定并审议公司本部、分公司的预算管理形式及预算目标； 审议、下达通过预算管理制度及预算编制的具体程序和方法； 审批、下达各公司编制的全面经营预算； 协调、解决预算编制和执行中的问题，审议并下达修订后预算； 监督、检查各公司全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标； 接受各公司预算执行分析报告并作出评价。（2）公司预算执行委员职责： 制定预算管理制度及预算编制的具体程序和方法并上报预算管理委员会审批：对各公司报送的预算草案进行审查、协调、平衡并汇总，上报预算管理委员会讨论； 编制经预算委员会讨论通过后项目的整体预算并准时上报至总公司； 督促、检查各分（子）公司预算编制的进度； 比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各企业切实执行预算； 根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会； 其他有关预算推行的策划与联络事项。（3）预算常务工作组职责 根据预算委员会下达的公司战略规划及预算编制方法编制本公司年度预算； 接受预算委员会建议对不合理的预算进行修正并报送预算执行委员； 严格按照预算委员会通过的全面预算执行并控制， 按月度、季度比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，并上报预算分析报告。三、 全面预算的内容与编制程序1.全面预算内容主要包括：经营预算、资本预算、财务预算。（1）经营预算也叫业务预算包括销售预算、采购预算、库存预算、应收预算、成本支出预算、投资收益预算、其他业务利润预算、期间费用预算等。各公司编制经营预算应当以上一年生产经营实际情况为基础，综合考虑预算期内经济政策变动，市场竞争状况，产品竞争能力等因素对销售、采购、生产等业务可能造成的影响，严格控制经营风险。（各公司自行安排相关人员编制、整理）（2） 资本预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的现金支付的财务安排，包括对外投资预算、固定资产投资预算、资源整合项目预算、预计融资预算、权益性投资预算等其他资本性收支预算。 各公司编制资本预算应当符合成本效益原则和风险控制要求，在对投资项目进行可行性研究、论证和集体决策的基础上，合理安排投资结构和资金投放量，严格控制各类投资风险。（3）财务预算在经营预算、资本预算的基础上编制而成，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果2. 预算编审程序（1）来年预算的编审工作在每年度的11月份开始进行，并尽量考虑执行中的易操作性，具体程序如下：11月公司预算委员会主任组织召开公司第一次预算会议，传达公司之战略预算规划，讨论来年的总体工作目标框架，确定来年的预算编审方法和程序，下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各子公司（此会议也可以电话会议或书面文件形式召开）。子公司内部自行安排。12月各公司上报本公司预算编制表，听取公司预算执行委员关于本年度预算执行情况和分析建议报告，对本年度之预算执行情况作出客观评价，听取预算执行委员提报根据各公司预算汇总之业务单元预算草案,讨论各公司的目标设定和财务预算，并将修正意见反馈回公司做其调整。并要求再次上报预算委员会。1月上旬待总裁批准后，公司正式颁发年度经营计划及财务预算，书面批复各项目公司之年度经营计划及财务预算。（2）下年的预算会议之前，对应之预算执行委员应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告，同时进行预算会议筹备事项。四、 预算的执行、控制与差异分析1.预算执行分析（1）公司预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 （2） 每季度次月下旬，结合公司会议，集团公司预算委员会召开季度预算执行情况会议，听取各公司预算组长（负责人）、预算执行委员关于本季度各公司的整体预算执行情况、预算目标完成情况及分析意见的报告。必要时可直接质疑有关企业之总经理或财务经理。2.预算的控制（1）各级预算单位应当对预算工作建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。控制流程如下：出 纳会 计财务负责人主管领导部门负责人经办人开 始查询预算执行情况申请借支付 款找补现金审 批出差完毕填报报销单据统计预算执行情况 记 账告知相关领导与部门结 束审 批审 批审 批审 批审 批否 决结 束超过预算（2）企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 （3）企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的， 要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。 3.差异分析对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目， 财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因， 提出改进经营管理的措施和建议。 预算差异分析报告应包括以下内容： （1） 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；（2）对差异额进行的分析；（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。五、年度预算调整年度预算经批复后，原则上不作调整。如确系未预见市场因素或其他因素导致经营发生重大变动需进行调整的，由公司提出书面申请，报预算执行委员处讨论确定是否予以调整。如调整影响到公司整体预算，经公司预算会议讨论通过后由预算执行委员提报总公司批复后方可调整。调整流程如下：预算管理委员会执行委员预算常务工作组各部门 提出调整申请审核调整申请编制调整报表审核 审批调整预算执行调整后开始结束 六、财务预算的专评与激励财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入” 。1. 预算执行评价每年度一次，公司