会计核算业务操作实例.doc

培训资料:行政单位会计核算业务分录实例进入账务系统中录入记账凭证，首先必须选择功能科目，再选择经济科目。了解政府收支分类科目中支出功能分类与支出经济分类的关系，正确进行账务处理。功能分类：是按政府职能对政府支出进行的分类。经济分类：是按交易性质对政府支出进行的分类。两者关系：每一项功能支出，都要在经济分类中得到细化，每一款经济分类的支出，都包含在某项或多项具体的功能分类中。一、 资金流入（授权支付）1、国库拨入预算资金例1：某行政单位收到国库拨入行政运行公务经费1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 贷：拨入经费-行政运行-其他 10000.002、财政非税专户拨入预算外资金例2：某行政单位收到财政非税专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算外额度 10000.00 贷：暂付款-财政非税专户 10000.00同时 借：应缴预算款 10000.00 贷：预算外资金收入 10000.003、财政政策性资金专户拨入专项资金：例3：商务局收到财政局基建资金专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-财政专户额度 10000.00 贷：拨入经费-其他商贸事务支出 10000.004、往来结算资金流入：例4：某行政单位收到本单位职工李某还出差借支款1千元。借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度1000.00 贷：暂付款-李某 1000.00二、 资金流出（授权支付）1、预算内额度支付例5：某行政单位付公务接待费1万元，支付方式为授权支付。借：经费支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00 贷：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.002、预算外额度支付例6：某行政单位付职工休息日加班费500元，支付方式为授权支付。借：经费支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资 500.00 贷：应付其他个人收入在职人员 500.00同时 借：应付其他个人收入在职人员 500.00贷：零余额账户用款额度-预算外额度 500.003、财政专户额度支付例7：商务局采购招商项目办公设备1套5千元，支付方式为授权支付。借：经费支出-项目支出-其他资本性支出-办公设备购建 5000.00 贷：零余额账户用款额度-财政专户额度 5000.00同时 借：固定资产-办公设备类 5000.00贷：固定基金 5000.004、特设结算账户额度支付例8：某行政单位出纳员王某借备用金1万元。（不启用现金科目）借：暂付款-王某 10000.00 贷：零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00三、资金流入/流出（直接支付）1、财政直接支付预算内额度例9：某行政单位财政直接支付采购公务用小车1辆，价值15万元（含购置税）。借：经费支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00贷：拨入经费-一般行政管理事务 150000.00 2、财政直接支付预算外额度 例10：某行政单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。借：经费支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津补贴 7200.00贷：应付地方（部门）津贴补贴在职人员 7200.00同时 借：应付地方（部门）津贴补贴在职人员7200.00贷：预算外资金收入 7200.00同时 借：应缴预算款 7200.00 贷：暂付款财政非税专户 7200.003、财政直接支付财政专户额度 例10：商务局财政直接支付招商会展支出5千元。借：经费支出-项目支出-商品和服务支出-会议费 5000.00贷：拨入经费-其他商贸事务支出 5000.00四、其他几类常用账务处理办法1、根据工资中心提供的财政统发月工资、津贴表核算工资。例11：某行政单位1月在职人员工资2万元、津贴1.8万元；退休人员工资1.2万元、津贴0.9万元。分录1 借：经费支出工资福利支出基本工资20000.00 贷:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 同时 借:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 贷:拨入经费-行政运行-全额工资 20000.00分录2 借：经费支出工资福利支出津贴补贴-财政津补贴 18000.00 贷:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员18000.00 贷:拨入经费-行政运行-财政津补贴 18000.00分录3 借：经费支出对个人和家庭的补助-退休费12000.00 贷:应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 同时 借: 应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 贷:拨入经费-离退休经费 12000.00分录4 借：经费支出对个人和家庭的补助-退休费 9000.00 贷: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 贷:拨入经费-行政运行-财政津补贴 9000.002、用支出凭据冲销暂付款。例12：出纳员王某用备用金发放单位职工县级综合治理奖励金5千元，转列支出冲销王某借支备用金。借：经费支出对个人和家庭的补助奖励金 5000.00 贷：应付其他个人收入在职人员 5000.00同时 借：应付其他个人收入在职人员 5000.00 贷：暂付款王某 5000.00例13：某行政单位职工李某报销出差费用800元（其中个人补贴120元），冲销李某借支款。 借：经费支出-基本支出-商品服务支出-差旅费 800.00 贷:暂付款-李某 800.00同时 借: 应付其他个人收入在职人员 120.00 贷: 应付其他个人收入在职人员 120.003、收费收入、其他非税收入的账务处理。例14：某行政单位行政性收费收入1万元缴存财政非税专户，当月已上缴国库（收到当月财政非税专户提供的收入缴库情况表）。缴存专户时 借：暂付款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 上缴国库时 借：应缴预算款 10000.00 贷: 暂付款-财政非税专户 10000.00 例15：某行政单位将不用上缴国库非税收入1万元缴存财政非税专户，当月财政非税专户已拨返资金5千元。缴存专户时 借：暂付款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 专户拨返时 借：零余额账用款额度-预算外额度 5000.00 贷: 暂付款-财政非税专户 5000.00 同时 借：应缴预算款 5000.00 贷：预算外资金收入 5000.00例16：某行政单位收到外单位划转不用上缴国库非税收入1万元，资金已进入单位账户。月末将该笔资金缴入财政非税专户。收到资金时 借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00 贷:应缴财政专户款 10000.00转缴专户时 借: 应缴财政专户款 10000.00贷:零余额账户用款额度-特设结算账户额度10000.004、拨出经费的账务处理。例16：某行政单位拨付下属二级单位经费5万元，支付方式为直接支付。借：拨出经费 50000.00 贷:拨入经费-行政运行-其他 50000.00五、年终结账的账务处理例17：某行政单位12月31日进行年终决算,12月份资产负债表上待结转科目账户余额如下。经费支出2000000.00 拨入经费2100000.00拨出经费250000.00 预算外资金收入300000.00 其他收入20000.00结转时 借:拨入经费 2100000.00 借:预算外资金收入 300000.00 借:其他收入 20000.00 贷:结余-基本结余 2420000.00同时 借:结余-基本结余 2250000.00 贷:经费支出 2000000.00 贷:拨出经费 250000.00结转后资产负债表收入类和支出类科目无余额。培训资料:事业单位会计核算业务分录实例进入账务系统中录入记账凭证，首先必须选择功能科目，再选择经济科目。了解政府收支分类科目中支出功能分类与支出经济分类的关系，正确进行账务处理。功能分类：是按政府职能对政府支出进行的分类。经济分类：是按交易性质对政府支出进行的分类。两者关系：每一项功能支出，都要在经济分类中得到细化，每一款经济分类的支出，都包含在某项或多项具体的功能分类中。一、 资金流入（授权支付）1、国库拨入预算资金例1：某事业 单位收到国库拨入经费1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 贷：财政补助收入-行政运行-其他 10000.002、财政非税专户拨入预算外资金例2：某事业单位收到财政非税专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算外额度 10000.00 贷：其他应收款-财政非税专户 10000.00同时 借：应缴预算款 10000.00 贷：财政专户返还收入 10000.003、财政政策性资金专户拨入专项资金：例3：某事业单位收到财政局基建资金专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-财政专户额度 10000.00 贷：拨入专款 10000.004、往来结算资金流入：例4：某事业单位收到本单位职工李某还出差借支款1千元。借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度 1000.00 贷：其他应收款-李某 1000.00二、 资金流出（授权支付）1、预算内额度支付例5：某事业单位付公务接待费1万元，支付方式为授权支付。借：事业支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00 贷：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.002、预算外额度支付例6：某事业单位付职工休息日加班费500元，支付方式为授权支付。借：事业支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资 500.00 贷：应付其他个人收入在职人员 500.00同时 借：应付其他个人收入在职人员 500.00贷：零余额账户用款额度-预算外额度 500.003、财政专户额度支付例7：某事业单位为科研课题用采购办公设备1套5千元，支付方式为授权支付。借：专款支出 5000.00 贷：零余额账户用款额度-财政专户额度 5000.00同时 借：固定资产-办公设备类 5000.00贷：固定基金 5000.004、特设结算账户额度支付例8：某事业单位出纳员王某借备用金1万元。（不启用现金科目）借：其他应收款-王某 10000.00 贷：零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00三、资金流入/流出（直接支付）1、财政直接支付预算内额度例9：某事业单位财政直接支付采购公务用小车1辆，价值15万元（含购置税）。借：事业支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00贷：财政补助收入-一般行政管理事务 150000.002、财政直接支付预算外额度 例10：某事业单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。借：事业支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津补贴 7200.00贷：应付地方（部门）津贴补贴在职人员 7200.00同时 借：应付地方（部门）津贴补贴在职人员7200.00贷：财政专户返还收入 7200.00同时 借：应缴预算款 7200.00 贷：其他应收款财政非税专户 7200.003、财政直接支付财政专户额度 例10：某事业单位财政直接支付科研课题支出5千元。借：专款支出 5000.00贷：拨入专款 5000.00四、其他几类常用账务处理办法1、根据工资中心提供的财政统发月工资、津贴表核算工资。例11：某事业单位1月在职人员工资2万元、津贴1.8万元；退休人员工资1.2万元、津贴0.9万元。分录1 借：事业支出工资福利支出基本工资 20000.00 贷:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 同时 借:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 贷:财政补助收入-行政运行-全额工资 20000.00分录2 借：事业支出工资福利支出津贴补贴-财政津补贴 18000.00 贷:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 贷:财政补助收入-行政运行-财政津补贴 18000.00分录3 借：事业支出对个人和家庭的补助-退休费12000.00 贷:应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 同时 借: 应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 贷:财政补助收入-离退休经费 12000.00分录4 借：事业支出对个人和家庭的补助-退休费 9000.00 贷: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 贷:财政补助收入-行政运行-财政津补贴 9000.002、用支出凭据冲销其他应收款。例12：出纳员王某用备用金发放单位职工县级综合治理奖励金5千元，转列支出冲销王某借支备用金。借：事业支出对个人和家庭的补助奖励金 5000.00 贷：应付其他个人收入在职人员 5000.00同时 借：应付其他个人收入在职人员 5000.00 贷：其他应收款王某 5000.00例13：某事业单位职工李某报销出差费用800元（其中个人补贴120元），冲销李某借支款。 借：事业支出-基本支出-商品服务支出-差旅费 800.00 贷:其他应收款-李某 800.00同时 借: 应付其他个人收入在职人员 120.00 贷: 应付其他个人收入在职人员 120.003、收费收入、其他非税收入的账务处理。例14：某事业单位收费收入1万元缴存财政非税专户，当月已上缴国库（收到当月财政非税专户提供的收入缴库情况表）。缴存专户时 借：其他应收款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 上缴国库时 借：应缴预算款 10000.00 贷: 其他应收款-财政非税专户 10000.00 例15：某事业单位将不用上缴国库非税收入1万元缴存财政非税专户，当月财政非税专户已拨返资金5千元。缴存专户时 借：其他应收款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 专户拨返时 借：零余额账用款额度-预算外额度 5000.00 贷: 其他应收款-财政非税专户 5000.00 同时 借：应缴预算款 5000.00 贷：财政专户返还收入 5000.00例16：某事业单位收到外单位划转不用上缴国库非税收入1万元，资金已进入单位账户。月末将该笔资金缴入财政非税专户。收到资金时 借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度100