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文档简介
培训资料:行政单位会计核算业务分录实例进入账务系统中录入记账凭证,首先必须选择功能科目,再选择经济科目。了解政府收支分类科目中支出功能分类与支出经济分类的关系,正确进行账务处理。功能分类:是按政府职能对政府支出进行的分类。经济分类:是按交易性质对政府支出进行的分类。两者关系:每一项功能支出,都要在经济分类中得到细化,每一款经济分类的支出,都包含在某项或多项具体的功能分类中。一、 资金流入(授权支付)1、国库拨入预算资金例1:某行政单位收到国库拨入行政运行公务经费1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 贷:拨入经费-行政运行-其他 10000.002、财政非税专户拨入预算外资金例2:某行政单位收到财政非税专户拨入1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-预算外额度 10000.00 贷:暂付款-财政非税专户 10000.00同时 借:应缴预算款 10000.00 贷:预算外资金收入 10000.003、财政政策性资金专户拨入专项资金:例3:商务局收到财政局基建资金专户拨入1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-财政专户额度 10000.00 贷:拨入经费-其他商贸事务支出 10000.004、往来结算资金流入:例4:某行政单位收到本单位职工李某还出差借支款1千元。借:零余额账户用款额度-特设结算账户额度1000.00 贷:暂付款-李某 1000.00二、 资金流出(授权支付)1、预算内额度支付例5:某行政单位付公务接待费1万元,支付方式为授权支付。借:经费支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00 贷:零余额账户用款额度-预算内额度 10000.002、预算外额度支付例6:某行政单位付职工休息日加班费500元,支付方式为授权支付。借:经费支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资 500.00 贷:应付其他个人收入在职人员 500.00同时 借:应付其他个人收入在职人员 500.00贷:零余额账户用款额度-预算外额度 500.003、财政专户额度支付例7:商务局采购招商项目办公设备1套5千元,支付方式为授权支付。借:经费支出-项目支出-其他资本性支出-办公设备购建 5000.00 贷:零余额账户用款额度-财政专户额度 5000.00同时 借:固定资产-办公设备类 5000.00贷:固定基金 5000.004、特设结算账户额度支付例8:某行政单位出纳员王某借备用金1万元。(不启用现金科目)借:暂付款-王某 10000.00 贷:零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00三、资金流入/流出(直接支付)1、财政直接支付预算内额度例9:某行政单位财政直接支付采购公务用小车1辆,价值15万元(含购置税)。借:经费支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00贷:拨入经费-一般行政管理事务 150000.00 2、财政直接支付预算外额度 例10:某行政单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。借:经费支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津补贴 7200.00贷:应付地方(部门)津贴补贴在职人员 7200.00同时 借:应付地方(部门)津贴补贴在职人员7200.00贷:预算外资金收入 7200.00同时 借:应缴预算款 7200.00 贷:暂付款财政非税专户 7200.003、财政直接支付财政专户额度 例10:商务局财政直接支付招商会展支出5千元。借:经费支出-项目支出-商品和服务支出-会议费 5000.00贷:拨入经费-其他商贸事务支出 5000.00四、其他几类常用账务处理办法1、根据工资中心提供的财政统发月工资、津贴表核算工资。例11:某行政单位1月在职人员工资2万元、津贴1.8万元;退休人员工资1.2万元、津贴0.9万元。分录1 借:经费支出工资福利支出基本工资20000.00 贷:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 同时 借:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 贷:拨入经费-行政运行-全额工资 20000.00分录2 借:经费支出工资福利支出津贴补贴-财政津补贴 18000.00 贷:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员18000.00 贷:拨入经费-行政运行-财政津补贴 18000.00分录3 借:经费支出对个人和家庭的补助-退休费12000.00 贷:应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 同时 借: 应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 贷:拨入经费-离退休经费 12000.00分录4 借:经费支出对个人和家庭的补助-退休费 9000.00 贷: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 贷:拨入经费-行政运行-财政津补贴 9000.002、用支出凭据冲销暂付款。例12:出纳员王某用备用金发放单位职工县级综合治理奖励金5千元,转列支出冲销王某借支备用金。借:经费支出对个人和家庭的补助奖励金 5000.00 贷:应付其他个人收入在职人员 5000.00同时 借:应付其他个人收入在职人员 5000.00 贷:暂付款王某 5000.00例13:某行政单位职工李某报销出差费用800元(其中个人补贴120元),冲销李某借支款。 借:经费支出-基本支出-商品服务支出-差旅费 800.00 贷:暂付款-李某 800.00同时 借: 应付其他个人收入在职人员 120.00 贷: 应付其他个人收入在职人员 120.003、收费收入、其他非税收入的账务处理。例14:某行政单位行政性收费收入1万元缴存财政非税专户,当月已上缴国库(收到当月财政非税专户提供的收入缴库情况表)。缴存专户时 借:暂付款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 上缴国库时 借:应缴预算款 10000.00 贷: 暂付款-财政非税专户 10000.00 例15:某行政单位将不用上缴国库非税收入1万元缴存财政非税专户,当月财政非税专户已拨返资金5千元。缴存专户时 借:暂付款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 专户拨返时 借:零余额账用款额度-预算外额度 5000.00 贷: 暂付款-财政非税专户 5000.00 同时 借:应缴预算款 5000.00 贷:预算外资金收入 5000.00例16:某行政单位收到外单位划转不用上缴国库非税收入1万元,资金已进入单位账户。月末将该笔资金缴入财政非税专户。收到资金时 借:零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00 贷:应缴财政专户款 10000.00转缴专户时 借: 应缴财政专户款 10000.00贷:零余额账户用款额度-特设结算账户额度10000.004、拨出经费的账务处理。例16:某行政单位拨付下属二级单位经费5万元,支付方式为直接支付。借:拨出经费 50000.00 贷:拨入经费-行政运行-其他 50000.00五、年终结账的账务处理例17:某行政单位12月31日进行年终决算,12月份资产负债表上待结转科目账户余额如下。经费支出2000000.00 拨入经费2100000.00拨出经费250000.00 预算外资金收入300000.00 其他收入20000.00结转时 借:拨入经费 2100000.00 借:预算外资金收入 300000.00 借:其他收入 20000.00 贷:结余-基本结余 2420000.00同时 借:结余-基本结余 2250000.00 贷:经费支出 2000000.00 贷:拨出经费 250000.00结转后资产负债表收入类和支出类科目无余额。培训资料:事业单位会计核算业务分录实例进入账务系统中录入记账凭证,首先必须选择功能科目,再选择经济科目。了解政府收支分类科目中支出功能分类与支出经济分类的关系,正确进行账务处理。功能分类:是按政府职能对政府支出进行的分类。经济分类:是按交易性质对政府支出进行的分类。两者关系:每一项功能支出,都要在经济分类中得到细化,每一款经济分类的支出,都包含在某项或多项具体的功能分类中。一、 资金流入(授权支付)1、国库拨入预算资金例1:某事业 单位收到国库拨入经费1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 贷:财政补助收入-行政运行-其他 10000.002、财政非税专户拨入预算外资金例2:某事业单位收到财政非税专户拨入1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-预算外额度 10000.00 贷:其他应收款-财政非税专户 10000.00同时 借:应缴预算款 10000.00 贷:财政专户返还收入 10000.003、财政政策性资金专户拨入专项资金:例3:某事业单位收到财政局基建资金专户拨入1万元,支付方式为授权支付。借:零余额账户用款额度-财政专户额度 10000.00 贷:拨入专款 10000.004、往来结算资金流入:例4:某事业单位收到本单位职工李某还出差借支款1千元。借:零余额账户用款额度-特设结算账户额度 1000.00 贷:其他应收款-李某 1000.00二、 资金流出(授权支付)1、预算内额度支付例5:某事业单位付公务接待费1万元,支付方式为授权支付。借:事业支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00 贷:零余额账户用款额度-预算内额度 10000.002、预算外额度支付例6:某事业单位付职工休息日加班费500元,支付方式为授权支付。借:事业支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资 500.00 贷:应付其他个人收入在职人员 500.00同时 借:应付其他个人收入在职人员 500.00贷:零余额账户用款额度-预算外额度 500.003、财政专户额度支付例7:某事业单位为科研课题用采购办公设备1套5千元,支付方式为授权支付。借:专款支出 5000.00 贷:零余额账户用款额度-财政专户额度 5000.00同时 借:固定资产-办公设备类 5000.00贷:固定基金 5000.004、特设结算账户额度支付例8:某事业单位出纳员王某借备用金1万元。(不启用现金科目)借:其他应收款-王某 10000.00 贷:零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00三、资金流入/流出(直接支付)1、财政直接支付预算内额度例9:某事业单位财政直接支付采购公务用小车1辆,价值15万元(含购置税)。借:事业支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00贷:财政补助收入-一般行政管理事务 150000.002、财政直接支付预算外额度 例10:某事业单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。借:事业支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津补贴 7200.00贷:应付地方(部门)津贴补贴在职人员 7200.00同时 借:应付地方(部门)津贴补贴在职人员7200.00贷:财政专户返还收入 7200.00同时 借:应缴预算款 7200.00 贷:其他应收款财政非税专户 7200.003、财政直接支付财政专户额度 例10:某事业单位财政直接支付科研课题支出5千元。借:专款支出 5000.00贷:拨入专款 5000.00四、其他几类常用账务处理办法1、根据工资中心提供的财政统发月工资、津贴表核算工资。例11:某事业单位1月在职人员工资2万元、津贴1.8万元;退休人员工资1.2万元、津贴0.9万元。分录1 借:事业支出工资福利支出基本工资 20000.00 贷:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 同时 借:应付工资(离退休费)-在职人员 20000.00 贷:财政补助收入-行政运行-全额工资 20000.00分录2 借:事业支出工资福利支出津贴补贴-财政津补贴 18000.00 贷:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-在职人员 18000.00 贷:财政补助收入-行政运行-财政津补贴 18000.00分录3 借:事业支出对个人和家庭的补助-退休费12000.00 贷:应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 同时 借: 应付工资(离退休费)-退休人员 12000.00 贷:财政补助收入-离退休经费 12000.00分录4 借:事业支出对个人和家庭的补助-退休费 9000.00 贷: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 同时 借: 应付地方(部门)津贴补贴-退休人员 9000.00 贷:财政补助收入-行政运行-财政津补贴 9000.002、用支出凭据冲销其他应收款。例12:出纳员王某用备用金发放单位职工县级综合治理奖励金5千元,转列支出冲销王某借支备用金。借:事业支出对个人和家庭的补助奖励金 5000.00 贷:应付其他个人收入在职人员 5000.00同时 借:应付其他个人收入在职人员 5000.00 贷:其他应收款王某 5000.00例13:某事业单位职工李某报销出差费用800元(其中个人补贴120元),冲销李某借支款。 借:事业支出-基本支出-商品服务支出-差旅费 800.00 贷:其他应收款-李某 800.00同时 借: 应付其他个人收入在职人员 120.00 贷: 应付其他个人收入在职人员 120.003、收费收入、其他非税收入的账务处理。例14:某事业单位收费收入1万元缴存财政非税专户,当月已上缴国库(收到当月财政非税专户提供的收入缴库情况表)。缴存专户时 借:其他应收款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 上缴国库时 借:应缴预算款 10000.00 贷: 其他应收款-财政非税专户 10000.00 例15:某事业单位将不用上缴国库非税收入1万元缴存财政非税专户,当月财政非税专户已拨返资金5千元。缴存专户时 借:其他应收款-财政非税专户 10000.00 贷:应缴预算款 10000.00 专户拨返时 借:零余额账用款额度-预算外额度 5000.00 贷: 其他应收款-财政非税专户 5000.00 同时 借:应缴预算款 5000.00 贷:财政专户返还收入 5000.00例16:某事业单位收到外单位划转不用上缴国库非税收入1万元,资金已进入单位账户。月末将该笔资金缴入财政非税专户。收到资金时 借:零余额账户用款额度-特设结算账户额度100
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