论企业货币资金的管理

1 论企业货币资金的管理 【摘 要】： 企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这种支付和交换手段 ， 货 币资金的管理也是整个管理工作的重点。 大家知道， 货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素， 任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金 ,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件 ,是企业生存和发展的基础。 资金的缺失或周转不灵 都 将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。 加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效 措施加强和完善企业货币资金管理。 我们从 货币资金管理存在的问题以及加强与完善货币资金管理的对策 入手 ， 讨论如何建立全面的企业货币资金管理， 以期达到对货币资金管理控制的目的。 【关键词】： 货币资金 ， 监督控制 ， 使用效率，制度管理， 预算管理， 风险 管理 1、 企业 货币资金的特点 对于货币 ， 我们都不陌生，它作为一种特殊的商品， 在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用 。企业的 货币资金是指企业在生产经营 过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其 他货币资金。 在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被 非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。 2、企业货币资金管理中存在的问题 近年来，随着 经济全球化的发展， 企业纷纷进行改革 ， 还有 母子公司体制的建立，企业 货币 资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面 ： 2 1 监控 管理 不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计 走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等 ，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏 2 信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。 2 2 资金分散，使用效率低下 大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。 2 3 信息失真 信息时代，一个企业掌握信 息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接 影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果 。 2 4 缺乏资金管理意识 虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂 ， 不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过 度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与 银行之间形成多角债务链 。 3、针对这些问题， 如何进行货币资金管理 3 1 货币资金的制度性管理 现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，有被盗和挪用的风险，为防止 财务 人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的内部 会计 控制体系，从事前、事中、事后进 行控制， 目的就在于解决货币资金监控管理不力的问题。 主要程序如下 : 3.1.1 建立适合企业特点的权责分配体系 责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控 制和确定每个角色的基础。权责分派应涉及企业所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成，权责分派体系必须做到不相容职务的分离 ， 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离相互制约作用的一种工作制度。 具体要求如下 ： 授权审批职务与执行职务相分离； 业务经办职务与审核监督职务相分离； 业务经办职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务与会计记录职务相分离； 业务经办职务与财产保管职务相分离。货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保 办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 3 3.1.2 建立健全 货币资金的 授权批准控制制度 建立授权批准 控制 制度， 企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上，对货币资金业务进行严格的授权管理， 企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任自觉制度，防范贪污、侵占货币资金行为。 3.1.3 办理货币资金业务程序 单位办理货币资金业务应当按照规定的程序进行，主要步骤 ： 支付申请 ： 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格，表 格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额 、支付方式（现金或银行结算）等内容，并附有效经济合同或相关证明 。 支付审批 ： 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合 同原件或相关证明文件，可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据 。 支付复核 ： 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复 核无误后，交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。 支付办理 ： 出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按现金管理暂行条例和银行结算办法的相关规定办理货币资金支付手续，对于违反上述规定的要求，出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款出纳簿或日记账册。 3.1.4 货币资金的会计处理程序化 、 制度化 在日常工作中 ,要按规定开设和使用会计科目 ,各种收付业务都要有合法的 手续齐全的原始凭证为依据 ,进行及时准确的记录 ； 及时登记现金日记账和银行存款日记账 ； 每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对 ,适时将银行存款日记账与银行对账单核对 ,保证企业货币资金的账实相符 。 3.1.5 货币资金有关内部稽核 内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。通过内部稽核，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊，发挥内部控制的预警作用。 3 2 货币资金的理财性管理 货币资金的理财性管理的主要内容就是如何使持有 成本 和短缺成本都同时降低 。 当企业现金流入与流出越趋于同步时，短缺成本最小，同时如果货币资金对外 投资 收益率越大，则持有成本越大 ； 只有加大货币资金投资才能降低持有成本，而只有在保持企业现金流入与流出越趋于同步的前提下减少持有量，才不会提高短缺成本，因此进行货币资金的理财性管理 ， 4 应先尽量使现金流入和流出在数量和时间上相近， 以此来提高货币资金的使用效率。 具体 措施有以下 几个方面： 3.2.1 加强货币资金预算的编制和执行 货币资金预算 编制 就是根据企业的产品生产、商品销售的计划与预测及其他有关活动的计划，客观合理地 编制 货币资金的预算。 编制和执行预算是强化货币资金日常管理的重要方法 ， 中小企业可以在充分调查与分析影响企业货币资金收支因素的基础上 ,结合企业的经营活动 ,合理预测未来一定时期的资金收支状况 ,分月 、 季 、 年编制资金预算 ,并在各职能部门落实执行 。 在日常经营活动中要严格按照预算组织和监控资金的收付 ,按时组织预算资金的收入 ,严格控制预算资金的支出 ,保证企业的资金在使用过程中既不发生短缺 ,又能够使用合理 、到位 。 而且在预算的编制过程中 ,应着重关注货币资金的使用 绩效 ,即比较资金的投入和资金的使用效果 ,通过资金支出的绩效目标 ,建立一定的预算评价指标 ,逐步实现对资金从 “注重投入 ”的管理到 “注重支出效果 ”的管理 。 在确定货币资金预算时，一方面要尽可能准确地预 测货币资金流量，合理安排存量，另一方面要科学管理货币资金的流量 。货币资金流量 包括货币资金流入量与流出量。在一定时期，企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的 ，如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时，企业支付能力将很弱，难以保证日常经营业务的需要。如果货币资金流入量大于流出量，货币资金剩余时，企业支付能力将增强，但却会丧失部机会利润，由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升。因此，企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算，从而确定较为合理的货币资金余额，并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足。一般而言，货币资金结余时采用有价证券投资的策略，资金短缺时采用短期融资策略，以充分发挥货币资金的使用效益。 但是，在 一般情况下， 企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。 建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理 ,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行 ,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算 ,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安 排。根据资金预算总目标 ,统一筹集、集中使用资金 ,调剂资金余缺 ,确定经济合理的现金余额 ,并将资金预算分解下达 ,年度内各项收支严格按预算执行。 3.2.2 重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼 首先，加强应收账款的管理 ,要把应收账款的回收纳入销售全过程 ,把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位 ,落实应收账款责任制。同时 ,重视现销 ,压缩赊销 ,采取各种优惠政策来扩大现销比例。其次 ,要加强存货向现金的转化，加强采购控制 ,正确编制与执行采 5 购计划 ,保持合理储备 ,对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料 ,执行消 耗定额 ,杜绝浪费现象。第三要保持生产和销售的密切联系 ,加快产品的销售 ,最大限度地压缩产成品资金的占用。 3.2.3 重视现金浮游量的管理 现金浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项。充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。重视利用现金流量表中筹资与支付能力的分析来揭示企业在 金融 市场上的筹措资金能力以及偿付 债务 或现金的能力。 总之，货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企 业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，故此重视现金流量预测、加速资金周转、进行现金浮游量管理等正是实现货币资金理财性管理的有力保证。 3 3 货币资金的风险管理 通过对货币资金的风险管理 来提高企业财务信息的真实性、可靠性、完整性和增强企业管理者对 货币资金的管理意识 。 3.3.1 针对货币支出和收入的严格管理 财务部作为公司的风险管理部门 ,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定 ,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约 条款。对于各项费用支出可以根据管理权限 ,授权能够审批的额度 ,通过严格审批 ,能够使得资金不至于 浪费和滥用 。 3.3.2 资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险 筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的 资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金 事项报告制度。 4、 总结 6 综