第03讲_增值税法(2).doc

考点二、增值税的纳税义务人与扣缴义务人【多选1】下列纳税人可以办理增值税一般纳税人登记的有（ ）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的个体工商户B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的李某C.有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的新开业的企业D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位【答案】ACD【解析】选项B：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。【多选2】下列纳税人，其年应税销售额超过增值税小规模纳税人登记标准，可以办理一般纳税人资格登记的有（ ）。A.经常提供应税服务的个体工商户B.事业单位C.其他个人D.国有企业【答案】ABD【解析】其他个人按小规模纳税人纳税。【单选3】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是（ ）。A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额B.有扣除项目的纳税人，按扣除之后的销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份D.年应税销售额是指含增值税的销售额【答案】A【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。【多选4】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A.增值税实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经成为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC【解析】除另有规定外，增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。考点三、增值税的税率和征收率【多选1】下列货物中，适用11税率的有（ ）。A.花椒油B.核桃油C.环氧大豆油D.氢化植物油【答案】AB【解析】环氧大豆油、氢化植物油均适用17%的税率。【单选2】下列货物中，适用17%增值税税率的是（ ）。A.自来水B.人发C.农用挖掘机D.动物骨粒【答案】B【解析】选项ACD适用11%的低税率。【多选3】根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。A.研发服务B.装卸搬运服务C.运输服务D.转让土地使用权【答案】AB【解析】选项CD：适用11%的增值税税率。【多选4】境内单位销售的下列服务，适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.工程项目在境外的建筑服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务D.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务【答案】AC【解析】选项BD属于免税行为。【多选5】下列说法错误的有（ ）。A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，使用免税政策B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率【答案】BC【解析】选项B：境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，出租方可申请适用零税率。选项C：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。【多选6】下列适用5%征收率的有（ ）。A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择全额纳税的C.事业单位提供的信息技术服务，选择适用简易计税方法的D.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的【答案】AD【解析】选项B：一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。选项C：适用3%的征收率。【多选7】根据“营改增”的规定，下列项目中适用5%征收率的有（ ）。A.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的B.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的D.一般纳税人提供的2016年4月30日前开工的建筑项目【答案】ABC【解析】选项D：适用3%征收率。【单选8】某劳务派遣公司（一般纳税人），每个月向用工单位收1000万元的员工工资等支出转付，同时收60万元的手续费（含增值税），共计1060万元，如果该公司选择按照简易计税方法计税，则该公司每月应纳的增值税是（ ）万元。A.3B.2.86C.31.8D.60【答案】B【解析】选择简易计税方法计税销售额=1060-1000=60（万元），每月应缴纳的增值税=60/（1+5%）5%=2.86（万元）。【单选9】某工厂系增值税小规模纳税人，2017年12月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额8.24万元，已知该设备于2013年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。（未放弃相关减税优惠）A.0B.0.20C.0.24D.1.20【答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额含税销售额/（13%），应纳税额销售额2%。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税8.24/（13%）2%1.2/（13%）3%0.20（万元）。【单选10】某企业为一般纳税人，2017年12月销售一辆自己使用5年的小轿车，取得含税收入2万元，则该企业应纳的增值税是（ ）元。（未放弃减税优惠）A.800B.400C.388.35D.340【答案】C【解析】一般纳税人2013年8月1日以前购入自用的小汽车，不得抵扣进项税。这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，应纳增值税=20000（1+3%）2%=388.35（元）。【多选11】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.黏土实心砖B.黏土实心瓦C.自来水D.以水泥为原料生产的水泥混凝土【答案】CD【解析】不包括黏土实心砖、瓦。【多选12】一般纳税人销售下列服务，可选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.装卸搬运服务B.不动产租赁服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.人力资源外包服务【答案】AC【解析】选项BD：如果按照简易计税办法计税，适用5%的征收率。【单选13】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2018年4月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.7万元。该公司4月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.13.10B.10.51C.11.05D.10.0