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高等学校教育成本补偿研究中文摘要 中文摘要 近5 0 年来，世界高等教育迅猛发展带来高等学校经费普遍不足。如何筹措教 育经费，使高等教育需求和供给之间达到平衡，使近年来一个世界性的课题。 本文从我国高等学校的办学实际出发，具体地分析了教育成本、教育成本补 偿的内涵和目前我国高等学校教育成本的结构状况，找出了目前影响高等学校教 育成本补偿的相关因素，提出了教育成本补偿的解决途径。只有这样才能使高等 学校的办学主体利益得到保障和足够办学经费的筹措，才能保证高等学校的可持 续发展。 关键词：高等学校教育成本补偿 作者：衣智平 指导教师：洪芳 c o u e g ee d u c a t i o nc o s tc o m p e 惦a t i o n 旭鼢r c h a b s n a c t c o n e g ee d u c a t i o nc o s tc o m p e n s a t i o nr e s e a r c h a b s t r a c t hn e a r e s tf i f t yy e a r s ，n l ei m p e t u o u sd e v e l o p m e n t0 f l l i g l l e re d u c 撕0 no f 廿1 ew o r l d h 勰c a u s e di n a d e q u a t ef u n d so fl l i g h e rs c h o o l ，h o wt 0r a i s ee d u c a t i o nf u n d ss on l a t d e m 锄d 觚ds u p p l ec 锄r e a c i hm ee q u i m ) r i u n l i ss t i nau i l i v e r s a lp r o b l e mi nr e s e n t y e 躺 1 1 1 i sm e s i ss t a 】r t s ：晌mt l l er e a l i t yo fm n l l i n ga h i g h e rs c h 0 0 li nc l l i n a s p e c i f i c a u y 锄a l y z e st l l ee d u c a 缸伽a lc o s t t 1 1 ei n t e l i s i o no fm ec o m p 锄s 撕o n0 fm ee d u c a t i o n a lc 0 s t a i l dm es m l c t i l 佗o ft l l el l i g h 盱s c h o o l se d _ u c a t i o n a lc o s ti nc l l i n aa tp r e s e n t ，t r i e st of i n d t h er e l a t c nf a c t 0 体w l l i c h 碉- e c tt l l ec o m p e n s a l i o no ft l l ei l i g l l e rs c h o o l se d u c a t i o n a lc 0 s t 觚dp u t sf 酾a r dar e s o l v ew a yt 0m ee d u c a t i 彻mc o s tc 伽叩e n s a t i o n o l l l y 缸l e s et 1 1 i n g s a r ed o n ec 锄al l i g h e rs c h 0 0 l sm a i l lp r o i 孔b eg u a 啪t e e d 柚dn l ea d e q u a t ef l l n d sb e m i s e d s o l a tm el l i g l l e rs c h 0 0 l sc 0 而n u a ld e v e l o p 删斌b e 硒s u 川 k e yw o r d s ：l l i g l l e rs c h 0 0 1 酣u c a t i o n a lc o s t ；c o m p 吼s 撕o n 嘶慨b yz l l i p 她y i s u p e r v i s e db yh 0 n gf 锄g 苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明 学位论文独创性声明 本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立 进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文 不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏 州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作 出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担本 声明的法律责任。 研究生签名：丞纽应 日 期：立显：! ! 学位论文使用授权声明 苏州大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、清华大学论 文合作部、中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论 文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论 文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的 保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布( 包括刊登) 论文的 全部或部分内容。论文的公布( 包括刊登) 授权苏州大学学位办办理。 研究生签名： 耵 导师签名：选聋：日期垃g ff 高等学校教育成本补偿研究 1 导论 1 导论 1 1 选题背景 近5 0 年来，世界大学生人数增加了5 倍。从1 9 6 0 年的1 3 0 0 万、1 9 7 0 年的 2 8 0 0 万、1 9 8 0 年的5 1 0 0 万，到1 9 9 5 年增加到8 2 0 0 万。高等教育在范围和规模 上的不断扩大，带来的是各个国家不得不把更多的财力投向这一等级的教育。与 此同时，高等教育在资金需求方面与其他等级的教育和其他公共事业部门之间的 竞争不断加剧。在这种情况下，高等学校的教育经费完全由国家充分供给已经成 为不可能，用多元化的投资体制和“谁受益、谁投资 的市场经济原则进行教育 成本补偿与分担，是解决高等教育经费不足的唯一途径。 1 2 研究意义 高等学校作为一个独立的办学主体或“经营 核算单位，教育经费作为生产 教育服务的成本，使决定学校生存和发展的前提。从国际、国内高等学校来看， 公立院校主要由政府拨款和向学生收取学杂费；民办和私立院校则主要靠收取学 生学费和少量的政府资助作为其“筹资 的重要手段。不同的教育经费来源渠道， 决定高等学校经费的总量，进一步决定学校教育成本的投入，最后决定学校的教 育质量和长远发展。学校和企业一样，彼此之间存在着激烈的竞争，前提是生源 数量和生源质量的竞争，根本是办学实力( 经济实力) 的竞争。如果没有一定的 以经费为基础的办学成本作为前期投入，竞争、生存和发展，都无从谈起。因此， 在逐步完善的社会主义市场经济的今天，合理的高等学校教育成本的补偿方式关 系到高等学校的经费筹措，并影响学校能否可持续发展。 1 3 文献综述 我国自1 9 9 7 年高等学校招生实行全面并轨以后，国家包办高等教育的时代已 经成为历史。面对“缴费上学、双向选择、自主择业、就地就近安排 的招生、 就业体制的施行；面对高等教育从福利性向市场性的过渡，人们越来越感觉到上 大学是在逛市场，花钱买教育服务。学生及其家长在抱怨教育收费过高的同时， 也逐渐地接受了这个事实，并积极地、自觉地投资高等教育。“投资教育就是投资 。联合国教科文组织从统计数字看世界高等教育世界高等教育改革与发展趋势1 6 1 高等学校教育成本补偿研究 l 导论 未来 ，“教育财富蕴含其中 ，已经成为共识。同时，人们也提出了各种疑问， 高等学校是事业单位还是具有企业性质的事业单位? 在高等教育投资中，国家( 中 央、地方各级政府) 、社会( 用人单位) 、个人( 受教育者) 各应承担多少经济责 任? 接受高等教育的个人究竟拿多少钱比较合理? 作为政府部门依据什么以及怎 样确定教育的市场价格，及学、杂费的收费标准? 学校的年财务支出中哪些不应 该列入财务成本或当年的财务成本? 以上种种疑问既涉及政府的政治经济宏观政 策问题，也涉及微观的计划控制和调整问题；既有社会因素，又有经济因素；既 涉及国家长远利益，又涉及社会和个人的现实利益。教育消费价格一及学杂费收 费( 教育成本补偿) 标准，确实是一道难解的数学应用题。 教育成本的概念是6 0 年代初随着教育经济学的产生而产生的。教育成本是指 单位时间内培养学生所支付的全部费用，是学生在校学生学习期间所消耗的直接、 间接活劳动和物化劳动的总和。 在经济生活中，人们总会对劳动的消耗和成果进行比较，努力以尽可能少的 成本付出，创造出尽可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。如何把经 济领域中这正成本理念应用到教育领域，为教育领域成本一效益最大化的理想服 务，是教育经济学家为之努力的重要目标。高等学校教育成本补偿，指的是高等 学校教育的教育成本由谁支付的问题，即高等学校教育成本如何在政府、企业、 个人等各方之间合理分担并最终实现的问题。高等教育成本补偿既有现实原因， 也有其理论基础：1 高等教育成本补偿是( 教育公平的体现) 一个居民收入的再分 配问题。2 高等教育产品具有准公共产品的性质。3 高等教育具有社会收益和个人 利益。 影响我国高等教育成本补偿的因素主要有以下几点：1 各方面的补偿能力。2 高等教育个人收益率。3 高等教育成本分担的文化历史传统。4 高等教育的发展 规模。5 高等教育成本分担体制国际变化趋势的影响。 笔者通过对我国高等教育成本补偿的大量文献资料研究，我国高等教育成本 补偿的途径主要有：1 政府应是高等教育成本的主要分担和补偿者。2 合理确定受 教育者个人应分担与补偿的成本比例。3 用人单位也应分担与补偿部分高等教育成 本。4 学校、社会互动，广泛开展社会助学，以弥补成本补偿的不足。5 政府贴息 贷款，完善学生资助体系6 利用高校产业性质，积极组织创收，补偿成本。7 严格 校内财务管理，进行成本核算，降低成本开支，提高资金使用效益。 2 高等学校教育成本补偿研究l 导论 从查阅的文献资料来看，研究方法多数采用文献研究、历史分析、调查访谈 法。研究内容尚有如下不足： ( 1 ) 研究对象主要集中于笔者的所工作的学校和办学历史悠久或比较成熟的 本科院校。 ( 2 ) 少量研究我国高等教育成本补偿的文献还存在如下缺陷：就事论事，研 究视野不够宽泛，对我国高等教育成本补偿的基本状况和因素分析缺少应有的研 究；对我国高等教育成本补偿的途径还查找的不够全面。 因此，笔者认为在参考、借鉴前人研究成果的基础上，有必要对我国高等教 育成本补偿更加系统全面的研究。 1 4 研究思路与内容 本文从我国高等学校的办学实际出发，具体地分析了教育成本、教育成本补 偿的内涵和目前我国高等学校教育成本的结构状况，找出了目前影响高等学校教 育成本补偿的相关因素，提出了教育成本补偿的解决途径。只有这样才能使高等 学校的办学主体利益得到保障和足够办学经费的筹措，才能保证高等学校的可持 续发展。文章主要分为五个部分： ( 1 ) “导言 部分，主要阐述选题背景、研究意义、已有的研究状况、研究 思路和采用的研究方法。 ( 2 ) “教育成本和教育成本补偿的内涵 部分，主要论述教育成本的概念、 内涵、构成及教育成本补偿的含义及理论基础。 ( 3 ) “我国高等教育成本补偿结构的基本状况蟹部分，对我国高等教育成本 补偿的演进和现状加以概述，着重论述我国高等教育成本补偿中的主要问题。 ( 4 ) “影响我国高等教育成本补偿的因素分析”部分，基于前文的分析和研 究，探讨影响我国高等教育成本补偿的因素。 ( 5 ) “我国高等教育成本补偿的途径 部分，结合研究大量文献资料并结合 笔者的工作学校的相关情况，提出我国高等教育成本补偿的途径。 1 5 研究方法 本研究采用的研究方法主要是： 文献研究：通过广泛阅读教育成本补偿理论基础、我国高等教育成本补偿的 相关文献，了解教育成本补偿的内涵、基本状况和影响因素；通过对本人工作的 3 高等学校教育成本补偿研究 l 导论 学校相关资料的解读，研究我国教育成本补偿的途径。 调查研究法：对文献查阅中所提炼的部分观点通过对本学校的相关文献的调 查研究，以进一步论证文中的观点。 4 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 2 教育成本和教育成本补偿的内涵 2 1 教育成本的概念和内涵 教育成本是指单位时间内培养学生所支付的全部费用，是学生在校学生学习 期间所消耗的直接、间接活劳动和物化劳动的总和。 教育成本的概念是6 0 年代初随着教育经济学的产生而产生的。在经济生活中， 人们总会对劳动的消耗和成果进行比较，努力以尽可能少的成本付出，创造出尽 可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。如何把经济领域中这正成本理 念应用到教育领域，为教育领域成本一效益最大化的理想服务，是教育经济学家 为之努力的重要目标。英国教育学家希恩认为，教育部门，同其它经济部门一样， 都要使用消耗一部分宝贵资源。美国经济学家舒尔茨也指出，学校可以视为专门 “生产 学历的厂家，教育机构( 包括各种学校在内) 可以视为一种特殊的工业部门。 所不同的是学校所产生的是具有一定的知识和技术含量的高素质的劳动力。这些 论述无疑是经济领域中的成本理念运用于教育领域坚实的理论基石。事实上，教 育成本成立的一个基本假设即在于成人教育活动是一种特殊的生产过程和消费过 程，这种生产消费过程也是特殊的资源耗费过程。因此，教育成本就是教育资源 耗费的价值表现形式，或者说耗费的物化劳动和活劳动的总和。正是从这个意义 上说，教育成本与生产产品的成本具有某种互通性。当然，教育部门的目的是培 养人，在这一点上它不同于工业企业生产的商品，教育生产出来的产品是凝结在 有血有肉有感情有人格有思想有尊严的人身上的知识、能力和素质，不是单纯意 义上在市场买卖的商品。教育成本本身也不仅涉及社会的经济效应，更具有强烈 的社会益处效应等。但无庸讳言，教育生产的这种特殊商品始终凝结着无差别的 物化劳动和活劳动，从这个角度看，对于提供教育服务的投资者和管理者而言， 他们是教育服务的生产者，对于接受这种教育服务的受教育者或个人，他们虽然 不是购买到某种可见的商品，但他们购买的是通过教育者的服务所传承的知识和 技能，是这项教育服务的消费者和顾客，因而教育成本的本质特征就是提供或接 受教育服务时所耗费的资源价值量。 5 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 2 2 高等教育成本的构成 高等学校教育成本一般指在培养学生的过程中所耗费的一切费用，同样包括 活动劳动和物化劳动。 高等教育成本概念有广义和狭义之分，广义的高等学校教育成本包括高等教 育的社会直接成本和间接成本，受教育者个人直接成本和间接成本。高等教育的 社会直接成本指政府为培养学生而投入的资源以及其他社会团体、个人对高等教 育的捐款、捐赠等。高等教育社会间接成本指高等教育机构使用的资源如不用于 教育而用于其他则可能获取的收益。受教育者个人直接成本包括学生或家庭为其 接受高等教育而支付的全部费用，即应有的学费，书籍费、辅助学习费、交通费、 通讯费、文具费及生活费。而个人间接成本则指学生本人达到法定就业年龄，由 于接受高等教育而可能放弃的就业收入，即机会成本。 在实际研究的过程中，由于各种技术条件的限制，我们所能获得的成本数据， 一般都来源于学校经费的统计。这里主要讨论高校的财务成本，也就是狭义的高 等教育成本，主要包括以下几个成本项目： 1 、人员工资 人员工资是学校所投入的教育劳动力成本。是教育成本中数目最大、最主要 的项目。指学校支付给教师和为教育服务的行政人员、后勤人员( 高等学校不含 此类人员) 的工资费用。包括各项工资性费用，如基本工资、补助工资、其它工 资、职工福利费等。基本工资是学校支付给教职工的报酬的主要形式，包括基本 工资、岗位工资、工龄工资、地区生活补贴等项目；其它工资是除了基本工资、 补助工资以外支付给教职工的费用；福利工资是为了解决福利待遇所支付的费用， 包括住房、公费医疗、工会会费、病休教职工工资、独生子女保健费等。 2 、公务费 指学校用于教学和管理方面的支出，疏于管理成本。包括办公费、邮电费、 水电费、公用取暖费、差旅费、器具设备及其车辆保养修理费、机动车辆燃料费、 会议费等经常性费用。 3 、业务费 学校为完成教学任务所支付的消耗性费用和低值易耗品购置费，包括教学实 验所用的易耗物品及材料费、试剂费，教学用的实习费、资料讲义费、招生费、 教材编审费、业务资料印刷费等费用。 6 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 4 、修缮费 学校教学用房、建筑物及附属设备的维护和修理费用，如，办公室、教室、 试验室、资料室的维护与加固支出，电梯、水电气等设备的维护、修理支出等。 固定资产的日常修理、维护费用应计入本学年的教育成本，大修理费用应按大修 理间隔年限分期摊销。 5 、折旧费 即学校教学用固定资产耗费的价值，是教育成本的重要项目。按以前和现行 的会计制度，学校的固定资产都不计提折旧，现有的账簿记录中反应不出固定资 产的新旧程度和已经耗损的价值。为了进行教育成本核算，需要对现行的固定成 本进行评估，确定各项固定资产的剩余使用寿命或折旧年限，以便计算应折旧费。 除固定资产外，如果学校还购买了土地使用权或别的固定资产用于教学，对于这 些长期资产，也要根据其使用年限计算成本，核算各年度应摊销金额，计入各期 教育成本。 6 、部分科研支出 科研水平的高低是衡量学校办学水平高低的重要尺度，特别是对科研型大学 来说，科研支出往往比较高。袁连生( 2 0 0 0 ) 认为，学校的科研与教学是有关系 的，科研成果往往是最新的教学内容，科研支出的一部分应计入教育成本。高等 学校教师工作量试行办法中规定，教师的教学工作量应占全部工作量的三分之 二，三分之二作为教学工资，三分之一作为科研工资。纯粹的科研人员及其相应 的科研支出不应计入教育成本，雨教学有关的科研支出应计入教育成本。 在学校的各项资源消耗中，有一部分是相当于转移支付性质的、与培养学生 无关的支出，不应计入教育成本，也可称为非教育成本，应在归类和计算中扣除。 1 、用于学生的支出 包括奖学金、助学金、伙食补助等。这些项目相当于学校收入的转移支付， 与学校提供的教育服务无关，因而不应计入教育成本。 2 、校办企业的支出 校办企业是以赢利为目的开办的，是一种投资行为，应按企业的会计制度进 行独立核算，不应计入教育成本。 与教学无关的附属机构的支出 学校的附属医院、中小学、幼儿园，在学校开办的商店、银行、邮电等机构， 7 高等学校教育成本补偿研究 2 教育成本和教育成本补偿的内涵 是学校整体的服务机构，也应进行独立核算，不应计入教育成本。 对于以上不计入教育成本的支出项目，类似企业的营业外支出，是学校非教 学活动所消耗的教育资源，属于非教育支出，也不应计入教育成本。 当然学校使用的土地和房屋建筑物的机会成本、学生因上学所放弃的收入等， 不能核算为学校的教育成本。学校教育成本核算的是学校消耗的以货币形式支出 的教育资源价值，即学校的财务成本。如：辽宁财专2 0 0 2 年的财务成本 辽宁财专2 0 0 2 年各项支出数( 财务成本) 单位：万元 项目 金额备注 人员工资支出 1 1 7 4 公务费支出 9 1 l 业务费支出 3 2 2 修缮费支出 1 3 9 折旧费支出 6 6 8 固定资产购置 科研费支出 1 6 在其它应付款中支出 离退休人员工资 1 2 6 公费医疗支出 6 6 学生活动经费支出 5 7 校办产业支出 1 1 在其它应付款中支出 后勤补助支出 5 2 l 是公务费支出的其中数 教学课时费支出 4 4 在成入中专帐中列支4 0 万元 实验室建设费支出 8 奖学金支出 5 5 在专用基金中支出 特困生补助支出 1 2 在专用基金中支出 勤工助学费支出 2 在专用基金中支出 合计 4 1 3 2 ( 3 4 7 5 ) 其中事业支出3 4 7 5 元 ( 资料来源：辽宁财专2 0 0 2 年财务报告) o 当然，目前我国高等学校教育成本中的单项成本没有统一的基本标准，因校、 因科类而异。如：不同学校教育劳动力的成本( 人员工资) 、文理科院校的实验室 建设成本，差别都很大 d 辽宁财转2 0 0 2 年财务报告 8 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 2 3 教育成本补偿的含义及理论基础 高等学校教育成本补偿，指的是高等学校教育的教育成本由谁支付的问题， 即高等学校教育成本如何在政府、企业、个人等各方之间合理分担并最终实现的 问题。我国改革开放以来，教育投资观日益深入人心，高等教育受益主体日益多 元化，高等教育完全由政府当作一种福利事业来兴办，已经在日益膨胀的教育需 求面前成为不可能。同时随着居民收入的提高和对高等教育投资的高额回报的深 入认识( 知识改变命运、教育财富蕴含其中) 居民对投资教育的意愿也日益加强， 教育的经济价值已经得到了普遍认可。而涉及世界各国的教育财政危机则更是加 快了教育成本补偿的进程。 高等教育成本补偿既有现实原因，也有其理论基础。 1 、高等教育成本补偿是( 教育公平的体现) 一个居民收入的再分配问题。 教育成本补偿的表象是由谁负担教育成本，是政府还是个人，政府是中央政 府还是地方政府，或几者共同负担教育成本的问题，但实质是一个居民收入的再 分配问题。按照公共选择理论，政府只是居民集体决策的工具，财政收入是居民 为了生产公共产品而以税收形式贡献的个人收入。政府负担归根到底还是居民个 人负担。从理论上讲，如果政府不参与提供教育服务，教育成本完全由受教育者 个人( 家庭) 负担，那些没有子女上学的居民，就不必为教育而交税。相反，只 要政府参与提供教育服务，它就必须以税收的方式筹集教育经费，那些没有子女 上学的居民就要将自己的一部分收入贡献给他人的子女受教育。所以教育成本负 担问题实质是居民收入再分配问题。但是因为现代国家税收制度日益复杂，特别 是间接税的普遍采用，加之政府参与社会生活的各个方面，人们一般不会将自己 的税负与政府负担教育成本联系起来，好像政府负担教育成本是没有代价的，形 成所谓的财政幻觉。 2 、高等教育产品具有准公共产品的性质 经济学一般将产品区分为公共的和私人的两大部分。公共产品为全社会消费， 利益为社会共享，不具有排它性和竞争性；而私人产品是消费者以竞争性价格从 市场上购得和消费，排除了他人的消费，也不会产生外部经济效益。除这两种之 外，还有一种属于准公共产品，如公立医院，公共卫生等。高等教育就是一种准 公共产品：一方面，受教育者学到了知识和技能以后，增强了竞争能力，在售后 的工作中能够获得相对较高的收入，在生活中能够获得更多的精神享受，因而它 9 高等学校教育成本补偿研究 2 教育成本和教育成本补偿的内涵 具有私人商品的性质，从这一角度来看，个人或家庭可以通过市场来获取教育利 益。但另一方面，有相当大的一部分教育利益通过受教育者外溢给了社会，从而 提高了整个社会的劳动生产率，提高了民族文化水平与道德水平，保证了国家的 民族制度得以在一个更为良好的环境中运行，促进了社会交流与经济发展，因而 它具有公共产品的性质。从上述意义来看，高等教育是一个既有利于个人又有利 于社会的支出项目，它既不能完全依靠市场来配置，也不能完全由国家承担其成 本，而应该将市场收费与政府拨款结合起来。 3 、高等教育具有社会收益和个人利益。 高等教育成本投入是能带来收益的，根据受益者不同，大致可以分为社会收 益与个人利益两方面。社会收益指高等教育在创造新思想、新理论、新科技和培 养高层次人才作用中使受高等教育者比没有受高等教育者为社会多创造的财富， 如应用高新技术提高的劳动效率、高收入带来的多缴纳的税金等。此外，高等教 育还可从整体上提高民族素质，发展民族政治，改善社会的文化氛围，提高社会 的文明程度等。个人收益表现在由于受到了更高更优秀的教育，增长了知识，提 高了能力，能为个人带来比其它类教育更多的就业机会和更多的收入。例如，在 美国，学位愈高者收入也愈高：博士学位获得者，平均月收入为3 6 3 7 美元，硕士 学位获得者为2 3 7 8 美元，学士学位为1 8 2 7 美元，职校毕业生为1 0 8 8 美元，中学 毕业生为9 2 1 美元o 。此外，高等教育个人收益还表现在个人社会地位和文化修养 的提高以及更丰富的审美情趣等精神上的无形收益。可见，上大学对个人而言是 收益很高的行为，个人也相应为收益付出成本补偿。用哪些未受高等教育者所缴 纳的税收去补偿高等教育成本显然是不公平的。因为未上大学的人群得不到因受 高等教育而获得的收入、就业机会、生活质量。 成本补偿的原则 1 、收益原则 是指为了有效地分担教育成本，使成本负担合乎教育公平的原则，教育成本 的支付应与收益相结合，收益多的人应分担较多的成本，收益少的人分担较少的 成本。因而政府、企业与个人在负担教育成本时应依据各自的收益来决定，同时 不同的个人在负担教育成本时也应根据收益而定。对于社会来说，通过教育，可 以获得所需的各种人才，提高社会的生产力，促进社会阶层流动，减少社会上的 。王承英发达国家的人才国际性竞争经济学动态1 9 9 6 6 1 0 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 不公平、不合理现象，提高整个社会的文明程度。对于个人而言，通过教育，则 可以获得巨大的经济效益和非经济效益，如可以获得较高的社会地位，满足求职 的欲望，较高的经济收入，以及提高在婚姻市场上的受欢迎程度等。总之，个人 通过教育尤其是高等教育获益巨大，个人理所当然应当负担一部分教育成本。这 一观点的核心是“谁受益谁付款”这一原则。应该说把教育视为一种投资是认识 上的进步，教育从传统的纯粹性享受观念中摆脱出来，是对教育本质认识的深化。 在市场经济条件下，由于经济成分的多元化，从而导致受益主体多元化。在 这种社会条件下，受益说更容易被接受。此外，通过收益率的研究不仅能解决成 本分担问题，而且能说明成本分担的必要性。研究表明，高等教育成本投入不仅 能带来较高的收益，而且其个人收益率往往高于社会收益率。如表： 各国的教育收益率( ) 国家组非洲亚洲拉丁美洲中等发达发达 社会收益率 1 31 31 689 个人收益率 3 21 8 2 3 1 31 2 ( 资料来源：田恩舜主辅结合型高等教育分担与补偿体制的基本框架煤炭高等教育 2 0 0 3 年3 月) 尽管高等教育的个人收益率在所有的国家中不一定都高于社会收益率，如在 我国台湾就出现了这种现象；尽管教育收益率的计算相当复杂，很难计算准确， 但作为一种成本分担的理论，则具有较强的现实应用价值。 2 、能力原则 是指所有从教育中获得好处和利益的人( 无论是直接的还是间接的) 都应按 其支付能力大小支付教育成本，能力越大支付越多，能力越小支付越少。因为依 据边际效用递减的规律，能力大的人，其超额财富的效用较低。这样，富有者多 支付教育成本是公平的。而且一定的支付能力即国民收入的占有也决定了负担教 育成本的可能。高等教育不是一项“廉价的教育 ，当个人及家庭能力提高时，个 人和家庭就应该负担部分教育费用：在我国，随着市场经济的发展和人们生活水 平的提高，可用于教育的投资比例也在增大，在当前教育财政危机的情况下，根 据居民的付费能力增加提出成本分担思想是很自然的。此外，能力原则还应包括 另外一种意思，即个人分担比率除了支付能力因素外，还因人们对支付的心理承 。田恩舜主辅结合型高等教育成本分担与补偿体制的基本框架煤炭高等教育2 0 0 3 ( 3 ) 1 1 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 受能力的增长而增长。 上述两条原则相互关联，缺一不可。但第一条原则无疑是根本的，它集中体 现了经济中等价交换的原则。那么，谁从教育中获利了好处和利益呢? 这无疑是 国家、社会、企业、团体和个人。所以根据利益获得原则，获益各方均应分担相 应的教育成本。同理，在我国社会主义市场经济条件下，在教育成果由社会各方 分享的情况下，片面强调教育成本由某一方单独补偿，在理论上是站不脚的，在 实践上是有害的。比如，我国长期以来由国家包办高等教育，政府几乎是高等教 育成本的唯一补偿者，导致我国高等教育经费短缺，发展缓慢，不能满足人民群 众日益增长的接受高等教育的需求，就是很好的证明。 3 、市场原则 尽管高等教育的成本补偿主要遵循直接成本原则、投资回报原则和支付能力 原则，但是，在全面实行社会主义市场经济的今天，我们也不能忽视在高等教育 中应遵循的市场原则。( 1 ) 从学校自身来看，学校要发展。中国的高等学校，特 别是普通高等学校，都是在国家政策指导下的独立法人单位。要独立承担着国家 下达的国家急需专业人才的培养任务，实现教育目标和各项任务。然而，国家已 经把高等学校确定为一个差额拨款单位，对学校并不是全成本核算。对学校办学 经费不足的部分，学校可以通过出卖教育服务，收取相应的学费以补偿个体教育 成本的不足。并通过与高等学校有关的其它的副属性服务和产业，扩大资本积累， 为学校的发展培养后劲。这是学校发展生存的需要，也是国家所要求的“规模、 质量、结构、效益 和“社会效益与办学效益兼顾”原则的体现。( 2 ) 从横向比 较来看，学校要竞争。中国的高等学校和市场中的企业一样，面临相同的教育市 场和有限的教育资源，始终处在一种竞争之中。师资力量的竞争( 高价聘请教授、 博士) 、科研力量的竞争( 科研成果转化、论文的世界排名和国内排名) 、生源的 竞争( 招生等于招钱) 、毕业市场的竞争( 以就业拉动招生) 、争取政府和社会资 金的竞争( 国家、社会重点课题及基础研究项目) 、以及国际国内大学排行榜的竞 争等，都要去高等学校从市场的角度，运用市场规律“经营 学校，而不能只等 国家的拨款和完成国家指定的订单，不追求办学效益的最大化和效率的最大化， 从而限制了学校办学积极性和主动性的发挥，不利于学校的长远发展和有效竞争。 所以，以收取学费为主，多方筹措资金，是高等学校提高竞争力的最佳途径，也 是教育逐渐市场化的一个方向。( 3 ) 从学校教育条件和整体水平来看，教育服务 1 2 高等学校教育成本补偿研究2 教育成本和教育成本补偿的内涵 质量各有千秋。相同层次和不相同层次的高等学校之间的条件差别是体现在各个 方面的。校园规模、人均建筑面积、实验室设备先进程度、师资队伍水平、大师 的数量、独特的大学精神和校园文化精神、毕业生的初次就业率和当年就业率、 社会影响、国际影响等，这一切都是因校而别。不同的学校、不同的因素之间的 差别。体现在市场上就是价格上的差别，具体地说是学费的差别。( 4 ) 从社会对 学校及对专业的认可程度来看，学校及其专业的学费，应该按照社会的选择程度 和竞争程度，依据市场原则合理订价。不同的学校应有不同的补偿标准及市场价 格。用不同的教育市场价格，来确定不同的学费标准，而不是政府统一订价。 根据公共原则和市场原则，坚固社会效益和经济效益，依据不同学校的差别 等级，制定与高等学校自身价值相适应的学费标准，即在对学校和专业进行充分 评估的基础上，对其进行科学订价。客服现在的学校分等级，学费平均化的缺点， 象企业五百强、学校“2 l l 工程 一样，对高等学校的市场竞争原则。即在政府的 人员和生均经费不变的前提下，根据学校的层次( 本科、专科) 、不同城市地区的 经济发展水平、同层次学校办学条件( 大楼、实验室等) 的差别、大师的数量和 质量的差别、学科专业的优势、科研水平及其成果转化数量质量、学校的国内国 际影响( 学校的无形资产总量) ，制定学校的生均年收费标准和专业收费标准，只 有这样，学校的收费标准才公平、客观。否则，好坏一个收费标准，没有价格因 素，是不公正、不公平和不准确的。当然，这样制定学费标准的前提是要对高等 学校进行综合评估和定位。 高等学校教育成本补偿研究 3 我国高等教育成本补偿结构的基本状况 3 我国高等教育成本补偿结构的基本状况 3 1 我国高等教育成本补偿结构的演进 教育成本补偿结构是个人、社会、地方政府、中央政府几个主体负担教育成 本的制度安排及比例构成。我国的高等教育成本补偿结构经历了一个由免费到个 人支付学费，由国家统一办高等教育到多元化投资的一个渐进的历史过程。新中 国成立后至2 0 世纪8 0 年代，我国高等院校办学所需的费用全部由国家财政负担。 高等院校不仅不向学生收取学费，而且要挤出相当一部分作为“人民助学金”用 于补贴学生学习期间的部分生活开支。之所以如此，原因是多方面的，除了当时 经济运行与管理模式上采用计划和集中模式的因素外，还与当时对教育的认识有 关，可以说当时教育在很大程度上是为政治服务的。在意识形态气氛及其浓厚的 情况下，教育的社会价值和政治价值被突出重视，这是当时政府全权包揽教育投 资的主要因素之一。进入2 0 世纪8 0 年代以来，随着经济运行和管理模式的不断 突破，教育投资收益观的逐步确定，我国高等教育成本中的个人分担比例不断上 升，这一过程可以从当时的政策变化中体现出来。1 9 8 5 年我国发布了中共中央 教育体制改革的决定，提出高等学校“可以在计划外招收少量的自费生，学生应 交纳一定数量的培养费 。1 9 8 9 年国家教委等三部委联合发出关于普通高等学校 收取学杂费和住宿费的规定，从政策上肯定了高等教育应当实施成本补偿制度。 当年全国大部分高校开始收取每年1 0 0 元至3 0 0 元的学费。1 9 9 2 年我国高等教育 开始较大范围地推行招生收费制度改革，自费生的比例得到提高，学费水平也逐 年提高。1 9 9 3 年并轨试点工作开始，上海外国语大学和东南大学作为试点学校， 1 9 9 4 年并轨学校扩大到3 9 所，1 9 9 5 年扩大到2 3 8 所，1 9 9 6 年扩大到6 6 5 所，并 且1 9 9 7 年全国范围高校宣布并轨，并轨后个人成本分担比例逐年上升。这种“缴 费上学、双向选择、自主择业、就近安排”的招生和就业体制改革，对我国高等 教育成本补偿无论是在观念上，还是实践上，都走出了关键的一步。在这个过程 中，社会对教育价值的认识从过去狭隘的形态逐步摆脱出来，教育对个人经济效 益日益重大的作用引起了社会的关注，同时，社会对教育价值的认识也趋于多元 化，而这种多元化，而这种多元化认识对公平性的影响是我国教育成本分担政策 实旖的重要思想基础。 1 4 高等学校教育成本补偿研究3 我国高等教育成本补偿结构的基本状况 3 2 我国高等教育成本补偿的现状 目前，我国高等学校的教育成本主要是通过财政性教育经费、收取学杂费和 少量的企业个人赞助来进行成本补偿的。 据世界银行的调查，1 9 9 0 年初，在我国高等教育经费来源中，学校创收占总 收入的百分比开始呈上升趋势，1 9 9 0 年为1 2 3 ，1 9 9 1 年为1 3 1 ，1 9 9 2 年为 1 8 2 。这些创收收入来源包括：校办企业收入，委托培养收入、教育服务收入、 研究及咨询收入、后勤服务收入以及学生缴纳的学费和社会捐赠。而政府拨款比 例呈逐渐下降趋势，1 9 9 0 年为8 7 7 ，1 9 9 1 年为8 6 9 ，1 9 9 2 年为8 1 8 。到9 0 年代末，学校创收的比例有了进一步的增长。1 9 9 7 年，我国普通高等教育支出中， 来自学杂费、校办企业与社会服务、捐赠与集资等来源的经费占到了2 2 o ，成人 高等教育来自这些来源的经费支出占到了3 0 9 3 ；而政府拨款比例进一步下降， 普通高等教育为7 2 8 1 ，成人高等教育为4 8 9 1 。我国高等教育成本个人负担 比例的变化：1 9 9 3 年为6 4 ，1 9 9 4 年为1 2 5 ，1 9 9 5 年为1 4 8 ，1 9 9 6 年为1 5 8 ， 1 9 9 7 年为1 5 9 ，1 9 9 8 年为1 7 1 ，1 9 9 9 年为2 0 1 ，2 0 0 0 年为2 2 3 。 而从部 分高等学校的实际来看，在年支出总额中学费收入已经占到6 0 左右。( 见前：辽 宁财专2 0 0 2 年财务成本) 再从我国整个教育成本的补偿结构来看，如下表： 1 9 9 0 一一2 0 0 0 年我国教育成本补偿结构的比例变化( ) 1 9 9 01 9 9 21 9 9 41 9 9 61 9 9 82 0 0 0 升降 总计 1 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 0 财政预算内教育经费 6 8 9 76 2 1 35 9 3 85 3 5 75 3 0 95 4 1 9 下降 各级政府征收用于教育的税费 8 8 71 0 1 38 9 21 0 5 99 4 67 3 8 下降 企业办学校经费 6 1 15 5 95 9 95 1 14 3 7 3 5 3 下降 勤工俭学及社会服务收入 2 4 95 3 94 0 83 8 52 0 01 4 8 下降 社会团体及个人办学经费 0 7 2 1 1 61 6 32 2 3 上升 社会捐集资。 8 6 08 0 36 5 58 - 3 34 8 l2 9 6 下降 学杂费 4 9 65 0 79 8 71 1 5 4 1 2 5 41 5 4 5 上升 其它经费 3 3 64 4 95 8 51 2 1 01 2 7 8 上升 ( 资料来源：中国统计年鉴2 0 0 1 和教育部财务司各年度教育经费统计资料) 曲 从中可以看出，财政预算内教育经费占教育总经费的比例，1 9 9 0 年占接近7 0 ( 6 8 9 7 ) ，到2 0 0 0 年下降到5 5 以内( 5 4 1 9 ) 。同时，教育税费也有所下降，从 中国教育经费统计年鉴1 9 9 8 o 陈敬良高等教育成本管理上海科技出版社2 0 0 1 o 中国统计年鉴2 0 0 1 教育部财政司各年度教育经费统计资料 1 5 高等学校教育成本补偿研究 3 我国高等教育成本补偿结构的基本状况 1 9 9 0 年的8 8 7 下降到2 0 0 0 年的7 3 8 ；企业办学经费也从1 9 9 0 年的6 1 1 下降 到2 0 0 0 年的3 5 3 ；勤工俭学及其社会服务收入从1 9 9 2 年的5 3 0 ，下降到2 0 0 0 年1 4 8 。从以上统计资料可以看出，从1 9 9 m 一2 0 0 0 年，我国政府的财政性投资 占教育总投资的比例正在逐年下降。另外根据资料显示，1 9 9 0 2 0 0 0 年，我国财 政性教育经费相对于教育总经费的弹性系数( 两个指标的增长率之比) 0 8 7 。教育 经费每增长1 ，财政性教育经费仅仅增长o 8 7 。这表明，我国财政性教育经费的 增长速度低于教育经费总量的增长速度。除此之外，非财政性教育经费，如社会 捐资、集资占总经费的比例也从1 9 9 0 年的8 6 0 下降到2 0 0 0 年的2 6 9 而学杂费 却从1 9 9 0 年的4 9 6 上升到2 0 0 0 年的1 5 4 5 ，社会团体及其个人的办学经费从 1 9 9 4 年的o 7 2 上升到2 0 0 0 年的2 2 3 。 教育成本补偿结构呈现上述变化的原因是多方面的。第一是国民收入分配结 构的变化。我国自改革开放以来，国民收入的分配向个人倾斜，政府可支配的财 力逐年减少。例如，1 9 8 0 年，财政收入占g d p 的2 5 7 ，1 9 9 0 年将为1 5 8 ，1 9 9 5 年最低时仅为1 0 7 ，经过五年的回升，2 0 0 0 年才达到1 5 0 ，仍然远远低于1 9 8 0 年的水平。第二是办学体制的逐步理顺。随着教育体制改革的逐步深入和现代企 业制度在大型国有企业的推行，企业是校办社会现象正在逐步改进，原来企业办 的基础学校逐步向社会移交。第三是校办企业效益的下降。随着企业之间竞争日 益激烈，经济形势更为严峻，一些校办企业的效益明显下降。第四，随着农村改 革的深入，减轻农民负担的呼声日益增强，在此情况下，教育捐资收到显著冲击。 第五，随着人民生活水平的提高，学杂费占教育经费的比例逐年增加，在教育经 费中的地位越来越重要。从总体看，教育成本的个人分担比例已经超过1 5 ，特 别是高等学校的学费，一涨再涨，节节升高。以中部某省为例，2 0 0 0 年，该省份 高等教育经费2 l 亿元，其中学杂费8 亿元，占该省高等教育经费的3 7 。实际上， 有的高等学校的学费占教育成本的比例甚至超过了5 0 。o 3 3 高等教育成本补偿中存在的主要问题 受益于高等学校的政府( 中央政府、地方政府) 、社会、企业、个人之间，根 据受益程度应占的补偿比例不清；财政性教育经费划拨政府行为严重；学校内部 成本概念不清。 我国高等教育成本补偿体制中存在如下几个问题，反映了它与社会主义市场 。沈百福浅议教育投资来源渠道的变化中国教育和科研计算机网 1 6 高等学校教育成本补偿研究3 我国高等教育成本补偿结构的基本状况 经济发展的不相适应。 1 、国家投入( 补偿) 不足矛盾突出改革开放以来，我国经济增长一直保持 了在国际上较快的发展势头，然而，教育投入却与此不相协调，教育经费占g n p 的比例和预算内教育经费占财政支出的比例一直处于低下水平。2 0 世纪9 0 年代， 国家财政教育投入占g n p 的比例，一直未恢复到2 0 世纪8 0 年代的水平，而预算 内教育占财政支出的比例亦处于上下波动之中。在我国，公立高等学校占绝大多 数，高等教育经费投入仍主要依靠国家财政的投资体制下，国家总体教育投入的 不足，极大地限制了高等教育的投入，甚至带来高等教育与作为国家义务教育的 基础教育争夺资源的问题。1 9 9 9 年的高校大幅度扩大招生规模，使资源短缺的矛 盾显得更加尖锐。造成国家在教育方面投入不足的原因主要有两条：一是国家财 政收入能力下降，二是大量的财政一预算外方式支出，而预算外财政支出又不能 大量地用于教育等公共领域。高等教育体制内部的原因则在于，单一的高等学校 举办模式没有得到根本改善，高等教育所有制现实形式的单一，加之高等学校的 融资主体地位不落实，使大有潜力的民间资金投入到高等教育的渠道不畅或受到 堵塞。更主要的原因是各级政府更愿意把资金投入到见效快的其它经济领域，如 国家的一些重点建设项目，没有