（工商管理专业论文）城市供水企业财务状况及对策研究.pdf

摘要 城市供水企业是为社会提供重要公共产品和服务的企业。城市供水企业的财务 状况，不仅仅关系企业自身的生存发展，而且直接关系到囤计民生，对整个社会经 济和人民生活具有十分广泛的影响。长期以来，供水企业由各地方政府直接管理卜 垄断经营。城市供水企业普遍缺乏生存的压力和技术进步动力，运行效率低下，亏 损严重，不能适应新环境条件下社会发展的需要。供水行业必需进行一场深刻的变 草。 供水企业独家垄断经营城市供水业务，又处于直接受政府领导的独特经营环 境，有关供水企业的信息资料相对封闭。目前以供水企业为对象的研究大多是局限 于供水行业改革、发展等宏观层面上的理论探讨，或是局限于对水价、投资、，f 程 项目管理、技术管理等局部单个问题的微观研究，供水企业经营的实际问题缺乏借 鉴意义。本文在深入调查基础上，通过对供水企业财务状况的数据分析为突破口， 提出改进供水企业经营的具体措施，对供水企业的实际经营有一定的指导意义。 本文从供水企业资产、利润、投资三个方面阐述了目前城市供水企业基本财务 状况。分析了城市供水企业财务方面的5 个突出特点：自然垄断，销售市场稳定， 现金流量大：供水企业水价、收益受到政府严格管制；固定成本高，单位成本与销 量的敏感系数大；供水企业经营目标双重性的要求；建设投资周期长，安全储备要 求高，投资前瞻性要求高。总结了城市供水企业财务存在的主要问题在于水价偏 低，全行业利润率低；垄断经营使企业缺乏竞争活力，管理粗放，经营体制陈旧： 无效供水多，漏耗高；地下水管理失控，生产能力大量富余：水费回收困难。 针对城市供水企业存在的主要问题，本文提出了改善财务状况的对策：建立市 政公用行业特许经营制度；深化企业改革，建立现代企业机制；积极推进投资丰体 多元化；建立合理的水价形成机制，大力降低供水成本，向管理要效益：加强城市 供水行业法制建设，保护供水企业的合法利益。 本文在理论分析基础上，以河北省a 市自来水公司为案例进行全面分析，阐述 了a 市自来水公司基本财务状况，列举了目前存在的主要问题：首要问题是连年亏 损，自来水主业销量下降；其次是资金管理乏术，公司债台高筑，外债1 2 亿元：三 是合资水。包袱：每年将减少公司利润1 5 0 0 万元以上；四是陷入税务纠纷、民事诉 讼泥潭；五是投资失控：盲目进行生产性投资，增加成本；= 三产投资，连年亏损； 六是核算体系不健全，利润流失严重。结合a 市自来水公司面临的企、经营环境_ 优势，本文提出a 市自来水公司企业改革方向与建议：加大政府公关力度，严格实 施封井措施，收复销售市场失地；加强协调，引进外脑，走出税务纠纷、民事诉讼 的泥潭；理顺产权关系，完善财务核算体系，强化成本管理，培植利润增长点。 关键词：城市供水企业财务对策研究 a b s t r a c t w a t e rs u p p l ye n t e r p r i s ep m v i d e si m p o r t a i l tp u b l i cp m d u c t sa l l ds e r v i c ef o rt h es o c i e t y t h ef i n a i l c eo f w a t e rs u p p l ye n t e r p r i s ei sc l o s e l yr c l a t e dt ot h ee x i s t c n c eo f i t s e l f a sw e l la s t h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to ft 1 1 ew h o l en a t i o n f o ral o n gt i m e ，u n d c rt l l ed i r e c t l e a d e r s h i po ft h el o c a lg o v 蝴e n t ，w a t c rs u p p l yh a v eam o n o p 0 1 yo v e rm em a r k e t a t p r e s t ，d u et ol o we m c i e l l c y ，d e f i c i e n c y ，1 a c k i n g 刚i v i n gp r c s s u r ea j l dt h ed r i v i n gf b r c e f o rt e c l l n 0 1 0 9 i c a lp r 0 粤e s s ，m a n yw a t e rs u p p l yc i l t e 平r i s e sh a v et oc a “yo u tp m f o u n d r e f b m ls oa st om e c tt h en e e d sa 1 1 dc h a l l e l l g e s 矗o mt h os o c i 哟ru n d e ft h en e wc o n d i t i o n s t h ed i r e c tc o n h d l 肌dm a i l a 掣= i n e n tf b mm el o c a lg o v e n l m e n ta n dm o n o p o l ys t a t u s h a v er c s 砸c t e d l ei n f o m a t i o ns o u r c e s t h ec u r r c i l ts t i l d i e so nw a t e rs u p p l ye n t e r p d s e sa r e m a i n l yf o c u so nm er e f o r m ，d e v e l o p m e n t ，w a t e rp r i c e ，i n v e s t i i l 饥t ，m a n a g e m e n to fp r o j e c t a j l dt e c h n 0 1 0 百c a lm a n a g 锄e 1 1 t f e wo ft h ep r e v i o u ss t l l d i e sh a v ee x p l o r e dt l l ee s s e n t i a l p r o b l e l n so fw a t e rs u p p l y 髓t e r 呻s e s b a s e do nm e d e t a i l c df i n a n c i a ld a t aa f l a l y s i so f w a t e r s u p p l yc l l t e r p r i s e s ，t h i sm c s i sp r o p o s e ss o m ef e a s i b l ea n ds p e c i f i cm e a s u r e sf o rt h er e f b 订n ， w h i c ha r es i g n i f i c a n tf o rm ea c t u a lm a n a 蹦n e n to f w a t e rs u p p l ye n t e r p r i s e t l l i sn l e s i se x p o _ 1 1 i l d sm eb a s i cf l n a i l c i a lc o n d i t i o no f w a t e rs u p p l ye 1 1 t e r p r i s e 舶mt h e f o l l o w i n gp e r s p e c t i v e s ：c 印i t a l ，p r 0 6 ta n di n v c s 仃n e n t i ta l s od i s c u s s e sm ef i v et y p i c a l f e 咖r e so fw a t c rs u p p l ye n t e r p r i s e ，n 锄e l y ，1 ) n a 柚r a lm o n o p o l ya i l dt h es t a b l em a r k e t p r o d u c el a r g cc a s hn o w ；2 ) t h e9 0 v e m m e i l te x e r t ss 衄n g e n tc o n t r o lo nw a t e r 曲c ea n d p m f i t ；3 ) h i 曲蠡x e dc o s tm a k e st h eu n i tc o s t 锄ds a l e sv o l 啪es e l l s i t i v c ；4 ) t h ew a t e rs u p p l y e n t e r p r i s eh a sd o u b l em a n a g e l l l e n tt 甜g e t s ；5 ) 1 1 1 el o n gc o n s t m c t i o ni n v e s t m e n tt e ma n d h i 曲a n ds a f er e q l l i r e m e f l to f s t o r a g eg r e a f l ya m 妞t h ef h t u r eo f t h ee n t e r p r i s e m e a i l w h i l e ， i ts u m m 撕z e st h a tt h em a i nf i n a n c i a lp r o b l 锄so fw a t c rs u p p l ye n t e r p r i s er e s t sw i t hl h e 1 0 ww a t e r 埘c e ； 1 0 w p r o f i t ； 1 a c ko fc o m p e t i t i o na j l di n c e n n v e n e s s ；u 1 1 s c i e n t m c m a n a g e m e n t ，t h eo u t d a t e dm a l l a g e m e n tm e c h a i l i s m ，i n e 硒c i e n ts u p p l y ，h i 曲w a s f ea n d l a c ko fc o n t m lo nu n d e r g r o u n dw a t e r ，e x c e s s i v ep m d u c t i v i t ya 1 1 dt h et r o u b l e si nw a t e rf e e c o l l e c “o n i nt e m l so ft h ec u r r e n tp m b l 蹦l so ft 1 1 ew a t e rs u p p l ye n t e r p r i s e ，t h i se s s a yp m p o s e s t h ec o r r e s p o n d i n gs t r a t e 百e st o i m p r o v em ec u r r e n t f i n a l l c i a lc o n d i t i o n ：e s t a b l i s ht h e s p e c i a ll i c e l l c i n gs y s t e mo fc i t yp u b l i cf a d l i t i e s ；s 协e 1 1 9 m c i le n t e r p r i s er e f o 彻a n db u i l du p m o d e mc n t e r p r i s e ；p m m o t em u l 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l c i a ls y s t 锄a 1 1 di n t e r e s t sl o s s e s a c c o r d i n gt ot h ec n v i r o l l l l l e n ta n da d v a n t a g e so t c i t y a ，t h i se s s a yf i n a l l yg i v e st l l ef o l l o w i n gs u g g e s t i o n so nt 1 1 ef e f b mo fw a t e rs u p p l y e n t e r p r i s e ：c o r d i a n t ew i t hg o v e m m c n ta 1 1 de 1 1 t e r p r i s e ；s e a lt h ew e l l ss 删c t l y ，r e c o v e rt h e l o s tm a d t ：r e c o n c i l i a t ew i mt 1 1 eo u t s i d ew o r l da n di n t r o d u c em o r et a l e n t s ：r c s o l v et h e p r o b l 啪si nt a x a t i o na n dc i v i il a w 锄i t s ，i d e n t i 黟t l l er i 曲to w n e r s h 氓e s t a b l i s hp e m 斌 f i n a n c i a ls y s t e ma n dc u l t i v a t en g wi n c r e a s i n gp o i n t k e yw o r d s ：c i t yw a t e rs u p p l ye n t e r p r i s e ；f i n 锄c i a lc o n d i t i o n ；s t r a t e 百e s 郑重声明 y9 i ；6 2 9 7 本人的学位论文是在导师指导f 独立撰写并完成的，学位论文没有剽窃、抄袭 等违反学术道德、学术规范的侵权行为，否则，本人愿意承担由此产生的一切法律 责任和法律后果，特此郑重声明。 学位论文作者( 签名) ：澎 ) 一么年，月，) r | 引言 引言 城市供水是城市生产和生活的命脉，是城市建设的重要基础设施。作为国民经 济和生活的必需品的供给行业，供水行业的主要功能是：从地表或地下把源水拙取出 来，进行净化处理，去除各种污染物，使水达到可以生活饮用的标准，通过供水管 网销售给各类用户。 水资源是稀缺资源，我国是全球1 9 个人均水资源最贫乏的国家之。据统计， 全国水资源总量为2 8 万亿立方米，居世界第六位，占全球水资源的6 。但人均只有 2 2 0 0 立方米，仅为世界平均水平的1 4 。现实可利用的淡水资源量则更少，仅为 1 1 0 0 0 亿立方米左右，人均可利用水资源量约为9 0 0 立方米。2 0 0 4 年全国供水总量为 5 4 9 7 亿立方米，人均综合用水量为4 2 8 立方米。而且水资源时空分布极不均衡，降水 多分布在6 、7 、8 月，南方水多，北方水少，加上用水浪费和水污染严重等原因，导 致区域性( 特别是北方地区) 缺水越来越严重。全国缺水量达4 0 0 亿立方米，6 6 8 个 城市中，4 0 0 多个城市缺水，其中1 0 8 个城市严重缺水，而北京、天津等大城市形势 更为严峻。由于经济的发展及人口的增加，我国水环境污染严重。河流水质在1 2 3 万公旱评价河长中，低于i i i 类水的河长占总评价河长的3 5 3 。 由于供水企业提供的是直接关系国计民生的公共产品，供水行业作为公用事 业，其作用是非常独特的，任何时候一个地区或一个城市停水，都会给社会经济和 人民生活带来极大的影响，社会和政府要求供水行业的生产作业安全运行，因而政 府对供水行业的经营是严格管制的。虽然，就危险度而言，供水与燃气、供电比是 低危险度的供给物，但水质安全使供水企业具有经常处于危险状态的紧迫感。供水 企业长期以来由各地方政府直接管理下垄断经营，政府既是管制政策的制定者和监 督者，又是具体业务的实际经营者。供水企业的事就是地方政府的事，城市供水企 业普遍缺乏生存的压力和技术进步动力，运行效率低下，不能适应新环境条件下社 会发展的需要。 很明显，我国供水行业必需进行一场深刻的变革。变革目标已不能再仅仅局限 于水价改革、政企分离，仅达到政府“甩包袱企业不亏损的目的：而应在此基础 上，按可持续发展的水资源管理要求，在更广的范围内，加人改革的力度和深度， 为培育我国自己的水务管理企业集团积极创造条件，以期在新的世纪参与国际竞 争，并逐渐强大起来，成为我国国民经济中新的增长点。2 0 0 3 年中华人民共和囤建 引言 设部关于加快市政公用行业市场化进程的意见的出台，在市政公用行业产生了 广泛而深远的影响，标志着中央政府对最后的垄断性行业开始了市场化改革。2 0 0 5 年中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议明确指出， “十一五”时期要加快推进垄断和自然垄断行业的改革。改革的核心是通过推进政 企分开、引入竞争机制、创新企业制度、建立和逐步完善企业科学管理系统，达到 提高这类行业经营和运行效率，适应经济、社会整体发展需要的目的。 本文在深入调查、泛收集资料的基础上，阐述了目前城市供水企业基奉财务状 况，分析了城市供水企业财务方面的突出特点，总结了城市供水企业财务存在的主 要问题，提出改善供水企业财务状况的具体措施，并以河北省a 市自来水公司为案 例进行全面分析，希望能对供水企业的实际经营有一定的借鉴。 第一章城市供水企业目前财务状况 第一章城市供水企业目前财务状况 城市供水企业是为社会提供重要公共产品和服务的行业，是一个特殊的企业， 与国计民生息息相关，它对促进经济发展，提高人民生活水平，稳定社会秩序，发 挥着举足轻重的作用。城市供水企业的财务状况，不仪仅关系企业自身的生存发 展，而且直接关系到国计民生，对整个社会经济和人民生活具有十分广泛的影响。 以f 从供水企业资产、利润、投资三个方面了解城市供水企业目前基本财务状况。 1 1 城市供水企业资产状况 近十年来，国家和地方加大了对包括城市供水在内的基础设旌的投资，加快了 城市供水基础设旋建设。到2 0 0 4 年底，全国设市城市供水日综合生产能力达到 1 3 6 2 6 1 4 万吨，比2 0 0 0 年的1 2 1 6 1 4 8 万吨增加了1 2 0 4 ，服务人口3 3 2 2 1 5 3 万 人，与2 0 0 0 年同比增加7 0 3 6 ；2 0 0 4 年底，城市供水企业固定资产原值达 1 6 1 4 1 6 亿元，比2 0 0 0 年的1 0 8 2 5 亿元增加了5 3 1 6 6 亿元，同比增加4 9 1 1 。 具体数据见下表： 项目 2 0 【j 0 年2 0 0 1 年2 0 0 2 年 2 0 0 3 年2 0 0 4 年 张务人【j ( 万人)1 9 5 0 02 4 7 7 9 22 8 7 8 5 1 73 0 9 8 7 43 3 2 2 1 5 3 供水能力( 万吨，日) 1 2 1 6 1 4 81 2 2 2 8 6 71 2 2 6 5 0 51 2 6 3 4 6 21 3 6 2 6 1 4 年末同定资产原值( 亿兀) 1 0 8 2 51 1 7 53 5 1 2 0 9 3 6 1 3 4 2 9 6 16 1 4 】6 1 2 城市供水企业利润状况 根据中国城镇供水协会的统计，1 9 9 0 至2 0 0 4 年1 5 年中，全国供水行业普遍亏 损，其中有1 0 年利润总额为负数，最多的是2 0 0 4 年，全行业亏损9 6 7 亿元。 2 0 0 0 一2 0 0 4 年底，五年亏损1 9 亿元。 2 0 0 0 一2 0 0 4 年全国公共供水行业销售收入和利润情况 项日 销售收入( 万元)利润总额( 万元) 2 0 0 0 年2 1 9 3 。9 0 0 0 01 4 4 0 0 0 0 2 0 0 1 年2 ，3 3 8 7 5 5 0 91 4 1 6 3 4 2 0 0 2 年2 ，5 5 8 ，4 4 18 2一1 0 1 1 3 5 2 2 0 0 3 年2 6 1 2 5 7 1 4 57 1 7 6 0 7 4 2 0 0 4 年 3 ，2 4 0 ，7 4 3 6 29 6 ，硒4 1 9 第一章城市供水企业目前财务状况 1 3 城市供水企业近年来投资状况 近年来，供水固定资产投资逐年大幅增长，1 9 9 8 年城建供水系统内完成固定资 产投资1 6 0 亿元比1 9 5 3 年的0 4 l 亿元增长高达3 9 0 倍， 根据中国城镇供水协会编制的城市供水统计年鉴的资料，获取从1 9 9 卜 2 0 0 4 全国城市公共供水的一些基本情况，如表所示： 年度供水总量年度售水总量年销售收人 年利润年末同定资产年末酬定资产 总额原值净值 项目 ( 亿吨)( 亿吨)( 亿兀) ( 亿元)( 亿元)( 亿儿) 1 9 9 l1 7 9 0 51 6 3 2 8 4 1 o l4 2 81 5 6 1 21 2 6 1 9 1 9 9 21 8 71 51 7 0 0 44 7 9 5 5 7 91 6 0 1 31 2 6 2 3 1 9 9 32 1 8 5 51 9 7 6 67 7 9 65 4 92 1 4 4 2 1 6 1 9 5 1 9 9 4 2 3 96 52 1 7 6 29 8 5 90 6 43 2 8 5 32 6 2 4 7 1 9 9 52 4 5 1 7 2 1 6 9 51 1 0 0 53 9 9 64 7 8 5 23 6 0 2 4 1 9 9 62 5 9 8 72 2 7 2 61 3 6 9 60 4 3 9 5 9 9 3 94 4 8 0 5 1 9 9 7 2 7 2 7 62 2 1 2 71 6 1 1 87 4 67 0 7 9 4 5 2 9 9 9 1 9 9 82 6 8 0 5 2 2 7 4 9 1 8 3 1 2 1 6 37 9 8 2 45 6 88 8 1 9 9 92 6 4 3 9 2 1 7 1 51 9 1 1 34 9 49 6 8 8 26 9 5 6 6 2 0 0 02 8 0 1 32 2 9 3 32 1 9 3 9 1 _ 4 41 0 8 20 57 7 8 2 8 2 0 0 l2 6 9 8 32 1 5 7 72 3 3 8 8 一o 1 41 1 7 5 3 58 0 93 2 0 0 22 5 3 5 42 0 48 52 3 9 91 0 0 1 2 0 9 3 66 3 4 8 9 2 0 0 32 6 4 0 92 1 2 1 32 6 8 4 37 5 8 1 3 4 2 9 69 2 8 0 9 2 0 0 4 2 9 0 6 12 2 9 0 73 2 4 0 79 6 71 6 1 4 1 6 1 0 8 3 ，0 4 从上表可以清晰地看到，虽然供水量自2 0 世纪9 0 年代以来没有出现较大的增 长，公共供水行业的固定资产却逐年递增，十年问固定资产原值从1 5 6 亿增加到 1 6 1 4 亿元，增加了l o 3 3 倍。 4 第一章城市供水企业财务状况的特点 第二章城市供水企业财务状况的特点 2 1 自然垄断，销售市场稳定，现金流量大 一般认为自然垄断行业是指：在某一市场上出现一个经营者之后即排除了其他经 营者以同样的方式进入该市场，不进入的原因或是因输送设施的约束，或是由于生 产的规模效益。 供水行业和电信、电力和煤气等一样，被公认为自然垄断产业，其垄断特征主 要体现在以下几方面： 一是一个地区或城市供水行业只有一家企业，没有或少有企业参与竞争。 二是供水行业的功能具有不可替代性。供水行业的性质和功能决定了其他行业 很少能够与之竞争，其它行业可以替代的情况不存在，直饮水、超纯水都仅仅是其 供水产业链中的一个环节，其他的行业却必需依靠其存在。 三是别的供水企业的进入有很大障碍。在城市中从事城市供水生产和经营活动 的企业，在供给上呈现明显的区域性。水这种商品只能在当地开发，在输水工程覆 盖的范围内使用和消耗，它不能和其它商品一样在市场上广泛流通，因此，供水市 场具有明显的区域性。 由于供水企业区域特性，地方供水企业拥有政府的特许，垄断了供水服务的市 场。同时由于供水设施建设一次性投入高，投资回报期长，投资形成的资产专用性 强，供水新企业进入的成本也较高。新企业难以竞争等因素，供水市场的运行机制 长期固定不变。城市供水使用量大，需求弹性又较小，供水企业现金收益稳定。 2 2 供水企业水价、收益受到政府严格管制 政府管制，就是在几乎不存在竞争或竞争很弱的产业，如自来水、热力、电力 行业等自然垄断产业，政府通过一定的管制政策与措施，建立一种类似f 竞争机制 的刺激机制，以制导垄断行业的经济决策。 在竞争性产业中，竞争是为了实现资源的合理化配置，它具有一种内在的刺激 机制，能促使企业自觉追求生产效率，保证分配效率，从而促进整个产业的经济效 率。供水行业由于具有自然垄断产业的成本弱增性，实行垄断经营，会奉能地追求 第二章城市供水企业财务状况的特点 自身利润最大化，这也就使追求社会整体经济效率，特别是分配效率，实现社会福 利最大化为导向的政府管制成为必要。 供水行业的政府管制主要体现在四个方面：第一，防止破坏性竞争，保证社会生 产效率和供应稳定。供水行业的服务己成为现代社会的生活必需品，需要保证其供 应的高度稳定性，这也就要求政府通过设立进入壁垒和退出壁垒，防止供水企业的 多家进入，造成资源低效率，又控制供水企业任意退出市场，形成服务供应的不稳 定性。第二，制约供水企业水平竞争行为。供水行业存在三种可能的水平竞争形式： 一是如存在全国性或地区性输配网络，企业就能用公共管网开展争夺用户的竞争：二 是供水企业可在供应交界带争夺用户展开竞争：三是供水企业为争夺丈用，o 直接竞 争，虽然这种形式需重新铺设管道，但存在一定的经济合理性就会导致竞争。供水 企业能够保持垄断不仅依靠制定垄断高价，而在竞争性领域制定低价通过内部业务 间的交叉补贴行为以排斥竞争企业为制约其不正当竞争行为，需要政府进行管制。 第三，抑制企业制定垄断价格，维护社会分配效率。从理论上讲，供水行业的生产 特性意味着，在定的地域范围内，应该由一家企业提供产品，以保证较高的生产 效率。但在实际中，由于供水企业处于独家垄断地位，如果不存在任何外部约束， 特别是政府的强制约束，它就成为市场价格的制定者，而不是价格接受者，就会出 现制定的服务价格大大高于成本，以谋取垄断利润，其结果必然扭曲分配效率。第 四，解决负外部性问题。供水行业的某些活动会产生负外部性问题。例如，产生供 水水质问题，就会严重影响社会和经济的正常运行：水量和水压不能满足社会需求， 也会引起负外部性问题。为了控制这些负外部性，也需要政府管制。 水价是所有商品中最稳定的，也就是说，水务公司不是想多挣点钱就可以利_ e j 水的稀缺涨水价。水务并不是一个暴利行业，而且经营稍有闪失就会赔钱。这主要 受政策的制约，世界各国都是如此。 2 3 固定成本高，单位成本与销量的敏感系数大 崮定成本是指在一定的业务量范围和时恻跨度内，成本总额不随业务量的变动 而变动的成本。固定成本又分为约束性固定成本和管理固定成本，约束性固定成本 是指企业由于拥有必要的资产、不可裁减的人员而形成的固定成本，如折旧费、财 产税、最低工资；管理固定成本是定时期内管理决策确定的成本，它的投入与产 出没有明确的关系，如营业费、管理薪金。 6 第一章城市供水企业财务状况的特点 不同性质的企业，固定成本包含的范围不同。对于供水食业而占，固定成本占 总成本的比例较大。固定成本约占生产成本的7 0 ，其中约束性固定成本占总成本 的5 0 左右，主要是折旧费、人工工资；管理固定成本总成本的2 0 左右，主要是 设施维修费、管理费用、营业费用。 供水企业资产的自然特性是在初期一次性投入形成、长期维护使用，造成了庞 大的固定资产：而随着国家经济实力增强、人民生活水平提高，对供水水质、供水 服务质量和供水普及率的要求提高，势必增加水厂和管网的改造投入，供水企业固 定资产原值增加而影响供水经营成本增加。1 9 9 l 至2 0 0 4 年，十年问固定资产原值 从1 5 6 亿增加到1 6 1 4 亿元。目前供水企业普遍按资产分类采用直线折旧法，年综合 折旧率6 左右，2 0 0 4 年度计提折旧近1 0 0 亿元，占总成本的3 0 左右。 供水企业的员工工资，一般采取千吨水工资含量包干，基本上也属于固定成 本，占总成本的2 0 左右。 城市供水企业作为直接关系千家力户的公共产品提供者，直接影响人民生活和 社会秩序，必须保证安全优质供水，必然维持适当的设施维修费、管理费用、营业 费用，产生管理固定成本，占总成本的2 0 左右。 单位供水成本= 单位固定成本+ 单位变动成本 单位固定成本= 固定成本总额用水量 在固定成本总额一定的情况下，用水量就成为决定单位供水成本的决定性因 素。由于人民节水意识的增强、工业结构的调整，在供水投入加大的同时用水量增 加缓慢，部分地区甚至是负增长，导致自来水单位固定成本增加，从而影响单位供 水成本几何级数变化。 2 4 供水企业经营目标双重性的要求 供水行业的经营者作为一个经营实体，其经营目标具有经济效率和社会做益的 双重性，一方面作为企业经营要追求的目标要有利润、有效率的企业经济效益目 标，但维持较高的价格又不利于公共的利益：另一方面，由于供水行业的公益性，政 府要求企业追求公共目标，即社会效益。公共目标要求以较低的价格和 艮好有诚信 和质量服务于公众，使公众受益自然导致其经营亏损，要找到经济效率和社会效益 的最佳结合点确非易事。 第一二章城市供水企业财务状? 兕的特点 对于供水行业来说，供水的需求具有季节性，在夏季供水量达到需求高峰，而 那时作为供水原料的水资源却处于最低可供水平。对于消费者，由于经营者是惟一 的，这些服务埘消费者具有不可选择性，使其处于被动的不利的局而，因而垄断行 业的消费者利益保护尤为重要。在政府的监督下，供水行业的经营者为社会和公众 提供是基本的生活饮用水服务。供水企业必须兼顾社会效益，而1 i 是单纯以追求经 济利益为终极目标，其运作的成效必须以社会、环境和经济效益三者综合评价。因 为供水产业的特点是投资回报率低，投资回报周期长，高度资本密集，固定资产有 很长的使用周期，许多资产专用性很强，沉淀成本很大，例如，水厂、泵站和城市 供水主干管，社会效益相当突出，从经济效益上说只能微利或保本。 2 5 建设投资周期长，安全储备要求高，投资前瞻性要求高 城市供水企业作为基础设施行业，在投人上必须先行，在规模上也理应适度超 前，但是在满足城市发展需求的基础上尽可能地实现供水项目的优化投入，是供水 行业真正实现市场化运作，实现供水行业可持续发展的客观要求。 随着城市化进程的加快，城市供水设施建设需要大量的资金投入。按照“十 五”规划，全国需新增年供水能力4 0 0 亿立方米。其中，新增城市供水能力每日4 5 0 0 万立方米，使城市供水普及率从9 6 7 增加到9 8 5 。为此，需要大量扩建新建自来 水厂。到2 0 1 0 年城市供水约需要投资2 4 0 0 亿元。 第三章城市供水企业财务存在的主要问题 第三章城市供水企业财务存在的主要问题 3 1 水价偏低，全行业利润率低 长期以来，我们的福利性低水价政策已造成了过量用水，浪费用水的恶果。建 供水设旌要花钱，用水、用电要花钱，排放污水要花钱，制水处理要花钱，特别是 ，l 产用电，每年电费占水费收入的3 0 以上。经营成本很高，但水价却维持在个相 当低的水平上，致使城市供水行业经营成本不断上升，经营效益低下，政策性亏损 p ”重。1 9 9 8 年国家计委和建设部出台的城市供水价格管理办法科学地把供水价 格与市场机制结合起来，即按成本和一定的赢利来核定价格，把水从一种福利变成 一种商品，但没有很好的执行环境， “成本加成订价法”，即以实际成本为基础，加上一定的利润率。这种订价方 法不能刺激企业努力降低成本，通过提高效率而取得更多的利润。这是因为，由于 企业在特定的地区范围内具有独家垄断经营权，不存在由多家企业的平均成本决定 的社会成本，这样，企业的实际成本就成为“社会成本”，在利润率一定的情况 下，企业降低成本就意味着降低价格。因此，以企业实际成本作为订价的基础就不 可能刺激企业努力降低成本，从而不能促使企业提高生产效率。同时，水价对整个 物价水平具有举足轻重的影响力，政府作为水价的制定者，为了控制物价总水平， 往往较严格地控制水价，这就使水价成为政府保持政治稳定的工具。 在实践中会产生两方面的后果：一是由政府对价格的控制，企业投资回报率往往 较低( 事实上，政府在制定价格时有时没有考虑投资成本，而只考虑生产经营成 本) ，从而影响企业通过自我扩张，提高供水服务的能力：二是由于按企业实际成本 定价，致使企业生产经营成本居高不下。供水企业利润减少或亏损的原因很多，除 内部管理等原因外，水价偏低是一个重要原因。 某市去年为落实城市供水价格管理办法，实行了新的水价，基本水价甲均 提高o 2 0 元立方米，水价调整远远低于城市供水价格管理办法规定的8 1 2 净资产利润率的标准。 根据统计，北京、天津、上海、重庆、长春、长沙、沈阳、太原、济南、杭州 l o 城市供水企业1 9 9 9 年盈利的只有太原、重庆、长沙、上海4 家，亏损的6 家， 9 第三章城市供水企业财务存在的主要问题 亏损面占一半以上，6 家企业亏损2 7 亿元。近年来虽然水价有所调整，但满足不 了成本急剧上升的趋势，大部分企业的供水价格低于实际成本，水价偏低导致普遍 亏损。这是造成供水行业的利润连续出现负值( 亏损) 的重要原因之一。 3 2 垄断经营使企业缺乏竞争活力，管理粗放，经营体制陈旧，成本控 制差，主副不分，人员多，效率低 根据我国供水产业现行政府管制体制，城市供水企业是由地方政府直接主管的 企业，自来水公司独家垄断经营的，政府既是管制政策的制定者和监督者，又是具 体业务的实际经营者，这就决定了这种垄断的性质是一种典型的行政性自然垄断。 在这种行政性垄断状况下，往往会导致企业组织管理效率低的问题，从而使资 源运用效率低下。具体表现为：机构臃肿、人浮于事、工作效率低、信息传递效率差 等组织管理低效率现象，致使潜在规模经济效率未能得到较好发挥，产品( 或服务) 成本高，其中一个重要原因就是由于企业缺乏市场竞争的外部压力，从而在相当程 度上抑制了通过技术和组织创新，以提高生产经营效率的动力。 同时，由于供水行业的特点，地方政府领导对该公司定编进行综合调控，除了f 规的大中专毕业生分配、复员军人安置阻外，领导批示进人的现象多，员工结构不 合理。用工权不明晰，这种企业人力资源管理运作上的行政干预，导致了企业需要 的优势人力资源进不来，企业不需要的弱势人力资源却大量流入，造成员工多，员 工素质不高，人浮于事的局面，人工成本高，又不容易通过减员增效间低成本，企 业陷于两难境地。 城市供水企业运行，企业自主权不明确还表现在：政府为城市交通、市政建设， 为某一个开发区建设，招商引资，无论城市供水行业效益如何，必须配合建设，无 偿通水铺设管道。这样，原先由财政承担的城市建设费用中供水工程费用也冈政府 行为由城市供水行业负担。 3 3 无效供水多，漏耗高，产销差率大 产销差率，俗称漏失率，是指供水企业供水、售水差额与供水量之比，它是衡 量供水企业经营管理水平的主要经济技术指标，其高低对企业经济效益影响巨大。 1 9 9 9 年统计的我国城市平均漏损率为1 5 1 4 ；2 0 0 0 年这个数字增至为1 5 6 l ，其中供水漏损率最高为6 3 7 7 ，最低为1 9 3 ，7 3 2 4 的城市漏损率 1 2 ；2 0 叭年平均水损率为1 6 0 7 ，当年因为漏损而浪费的水量达到4 3 3 5 亿吨， 1 0 第三章城市供水企业财务存n ：的主要问题 平均一天的漏水量1 2 0 0 万吨，比四座直辖市的供水量总和还多；2 0 0 2 年我国城市平 均漏损率又升到1 6 7 1 ，2 0 0 3 年我国城市平均漏损率又升到1 7 9 2 ，漏损情况逐 年严重。2 0 0 4 年我国城市平均漏损率降到1 6 8 2 ，但全国供水企业的漏损总量达 4 8 8 9 亿吨。自来水漏损最为严重的多在北方地区，尤其是东三省漏失情况尤为突 出，这表明我国漏损的现状不容乐观。 而在其他地区，由于漏损而造成损失也不容忽视：香港2 0 0 3 年的统计数宁表明 每年因为自来水管失效漏水而损失的资产达4 亿港元，台湾2 0 0 3 年的漏损水量据凋 肖接近2 5 达7 2 亿吨。 国内供水企业部分年份统计的平均漏损率如下。 年份1 9 9 3 年1 9 9 4 年1 9 9 5 年1 9 9 6 年1 9 9 7 年 1 9 9 8 年 漏撮率( )9 8 2 8 黜9 7 9 l o 9 7 l l4 “1 3 0 5 年份 1 9 9 9 年2 0 0 0 年2 0 0 1 年2 0 0 2 年 2 0 0 3 年2 0 0 4 年 漏损牢( ) l j1 4 1 5 6 1 1 6 0 7 1 6 7 1 1 7 9 2 1 6 8 2 可以看出，我国城市供水系统的漏损率总体呈上升趋势，因漏损而流失的水量 越来走大，导致城市水资源流失现象加剧、供水企业的制水成本和供水设施的投资 费用增加，本来就紧缺的淡水资源处于更加紧张的状态，一些衍生灾害随之产生。 加强漏损控制成为供水企业普遍关注的问题，成为企业管理的重要内容之 。 从国际上讲，管网漏损控制的必要性也日益提高，各供水单位都把漏损控制列 为供水管理的主要方向之一。 3 4 地下水管理失控，生产能力大量富余 由于水资源分布不均衡，水资源紧缺的省份大量抽取地下水，使得地下水位下 降急剧下降，造成地面下沉及土地盐碱化等问题。2 0 0 2 年全国总供水量中地下水源 供水量占1 9 ，5 。在省级行政区中，地下水源供水超过5 0 的有河北、北京等6 个省 ( 直辖市) ，其中河北省高达8 1 。全国地下水多年来平均超采量高达近百亿立方 米，已经形成1 6 4 个区域性地下水超采区，部分地区已发生地面沉降、地质灾害、地 下水水质恶化现象。 同前我国的水资源管理体制仍然是计划经济体制下的产物，由于条块分割和人 为地将系统完整的水系分丌，形成“多头管水，多头治水”的局面，没有形成一个 有权威的统一水管理体系。许多地方是水利局、地质矿产局、规划局、公用局、市 第二章城 f 供水盘业财务存在的主要问题 政局、地矿葡和建委等新门一起管永，各自得利。在水资源的台理利用方面，存在 不少弊端：很多地方的水资源管理“政出多门”，缺乏真正慧义对地区出水的供需、f 衡负责的管理部门，尚未建立统一的管理法规，部门之间的协调存在利益矛盾。 近三年来，随着城市化的进程，供水需求总量不断刷新，但是全圈城市供水企 q k 普遍开工不足，生产能力闲置率在4 0 以上，其主要问题就在于地下水管理失 控，一些单位和部门、个人为了眼前利益，大量采用地下水。 硒目2 。0 年2 0 0 1 年2 0 0 2 年2 0 年舶0 4 年 服务a 口( 万) 1 9 5 0 02 4 7 7 022 8 7 8 51 73 0 9 8 743 3 2 2 l5 3 o 供水自力( 万吨r ) 1 2 1 6 14 81 2 2 2 86 71 2 2 6 50 51 2 6 3 46 21 3 6 2 6 1 4 供水企业实蕲供衣量 7 6 7 4 8 l7