领导干部怎样看会计报表

领导者怎样阅读会计报表,财务管理是领导干部必备的一项能力，财务管理中的会计工作记录着我们的经济生活，但现实中，很多领导干部还看不懂会计数据，这是非常严重和亟待解决的问题。领导者不必成为会计，但必须了解会计和会计工作。领导干部熟悉会计工作最基础的是要学会阅读会计报表。,课前总自检,看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的企业管理人员也是很可怕的，因为财务报告就如同飞机上的仪表，它能够提供企业是否安全运行的基本信息。作为事业单位的管理人员，你对财务工作了解多少呢？下列命题都是有关财务工作的基本常识，请运用你的财务知识做出判断。在你认为正确的命题前的内划“”，每题5分，共计100分。,1.财务报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。2.事业单位的会计制度主要是指会计准则。3.事业单位会计报表主表有三张，即资产负债表、专项资金收支情况表、基金增减情况表。4.资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。5.阅读资产负债表的第一步是具体项目浏览，第二步是总额观察。6.事业单位的无形资产不能在资产负债表中反映出来。7.收入支出表由收入、支出、结余及其分配三部分组成。8.事业单位会计的核算基础是权责发生制。9.事业单位会计等式：资产=负债+所有者权益。10.收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。11.经费自给率（事业收入经营收入附属单位缴款其他收入）（事业支出经营支出）100%。12.资产负债表和收入支出表都属于静态报表。13.事业支出包括基本支出和项目支出。14.会计报表应分月报、季报和年报三种。15.年度资产负债表日是指每年的12月31日。16.修购基金属于专用基金。17.事业基金包括一般基金和投资基金。18.分析事业单位资产、负债的构成及资产使用情况属于财务分析的内容。19.事业单位编制财务收支预算时不得打赤字预算。20.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,正确的命题有：1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20。得分分析：90100分：你具有良好的财务素养。7585分：你有比较好的财务基础，但还得继续努力。6070分：你的财务基础比较差，需要加强学习！60分以下：很遗憾，你的财务基础知识欠缺，不过别担心，相信通过这次学习你一定会成为一名合格的“飞行员”！,导言,本课程的内容安排，可以概括为一个中心、两个方面，共分4讲。一个中心是指课程以事业单位会计报表为中心。围绕这个中心，主要突出两个方面的内容：1.正确解读事业单位财务信息，学习如何阅读会计报告。2.真实感知事业单位的财务状况，学习如何评价事业单位的财务状况。,总目录,第1讲会计是单位的语言,【本讲重点】反映事业单位经济状况的两组会计语言词汇三个层次的会计语言规则财务会计报告的组成,会计语言要素,反映事业单位财务状况的会计语言词汇1.资产2.负债3.净资产反映事业单位经济活动的会计语言词汇1.收入2.支出3.结余,会计语言规则,会计法事业单位会计准则事业单位会计制度,财务报告的组成,会计报表会计报表附注财务情况说明书,会计报表,事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。,会计报表的作用,1.通过事业单位的会计报表，可为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。2.通过会计报表，可为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。3.通过会计报表，可为债权人提供所需的经济信息。4.通过会计报表的分析，为加强单位的财务管理发挥积极作用。,会计报表分类,1.会计报表按反映的经济内容不同，分为静态报表和动态报表。2.会计报表按报送对象的不同，可分为对外会计报表和内部会计报表。3.会计报表按编报的单位不同，分为本级报表和汇总报表。4.会计报表按编报的时间不同，分为月报、季报和年报。,会计报表附注,会计报表附注主要包括以下内容：(1)所采用的主要会计处理方法。(2)会计处理方法的变更情况、原因以及对财务状况和收支情况的影响。(3)特殊事项的说明。(4)会计报表中有关重要项目的明细资料。(5)其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。,财务情况说明书,财务情况说明书是单位对一定期间内业务活动所引起财务状况变动、收入支出的情况进行分析总结所作的数字合文字说明。一个完整的财务会计报告，需要对事业单位的一些财务状况，例如资产情况、支出情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。,会计报告可供三个方面来利用,首先，可供各单位自身利用报表，来分析检查本单位的财务状况和有关收支情况，可以分析检查预算管理和财务管理中存在的问题，以便采取有效措施，改进预算管理工作，提高财务管理水平。第二，可供主管部门利用下级单位的会计报表考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律。主管部门对全系统的会计报表汇总后还可以分析检查全系统的预算执行情况，提高全系统的预算管理工作水平。第三，可供财政机关利用报表，了解和掌握各单位的预算执行进度，正确地核算预算收支。还可以了解各单位的执行预算的情况和存在的问题，指导和帮助各单位做好预算会计工作，提高预算管理的质量。,会计报告的编制要求,1.会计报表应按照事业单位会计制度规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相符。3.编报前要进行账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。,4.年终决算要统筹安排，精心组织，上级单位要在编制本级报表的基础上，将所属单位的会计报表按编报部门预算口径统一纳入汇总的部门决算报表。部门汇总决算报表要以所属单位上报并经审核的会计数字为准，不得随意调整科目、估列代编。5.要根据财政部门和主管部门的有关决算的编制要求，编制年度决算报表，编写财务情况说明书。财务情况说明书的内容包括：年度财务预算执行情况；收入、支出与前期相比增减变动情况，产生变动的原因，财务管理工作的经验和教训以及今后改进的方法和措施等。6.会计报表应按规定的时间报送。月份会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄送同级国有资产管理部门。,第2讲怎样阅读资产负债表,【本讲重点】资产负债表四个方面的作用资产负债表的内容总额观察把握财务变化的方向具体项目浏览寻找变动原因借助相关的财务比率透视财务状况,资产负债表，是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。它是事业单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。,资产负债表的作用,1反映资产及其分布状况资产负债表能够反映事业单位在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明事业单位在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少，固定资产有多少等。2表明负债总额及其结构资产负债表能够表明事业单位在特定时点所承担的债务。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上事业单位欠了谁多少钱，该什么时候偿还。3反映净资产及其形成原因资产负债表能够反映在特定时点的净资产及其形成的原因。在某一个特定时点，资产应该等于负债加净资产，因此，净资产就是资产减负债。4反映事业单位财务发展状况趋势资产负债表能够反映事业单位财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，事业单位财务发展状况的趋势就很明显了。例如事业单位的事业基金，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个单位的事业基金呈逐年上升的趋势。事业基金逐年上升的趋势表明，或者说明事业单位收入增加了，或者说明单位采取了措施控制支出。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。从这个角度来说，如果一个管理者能够关注每一个时点的状况，就会对事业单位的财务状况有一个比较全面的了解。,资产负债表的结构,资产负债表的结构严格地分为左右两方,其项目按会计科目的类别分别排列。左方列示资产和支出项目，右方列示负债、净资产和收入项目。这种资产负债表的会计等式为：年末月份资产=负债+净资产；非年末月份或终结账前资产=负债+净资产+收入。资产负债表左右两方的金额一定相等、平衡。资产负债表的基本格式可分为表首和表内两部门。表首部分包括编制单位、编制报表的日期和采用计价的货币单位。表内部分左右两边各分为四栏、即科目编号、科目部类（左边为资产部类，包括资产和支出科目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入科目）年初数、期末数。,资产负债表的编制方法,资产负债表内各项目上的数据应根据审核无误的账簿记录来填列。表内各项目与事业单位所设置的账户或明细账户基本上是一致的，其编制方法如下：（1）年初数本表各项目的“年初数”应根据上年末资产负债表“期末数”栏目所列数据填列。如果本年度资产负债表内各栏目名称和内容与上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并据以填入本年度资产负债表的“年初数”栏，并在年度报表说明书中加以说明。（2）年末数本年各项目的“年末数”应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列。,资产负债表的内容,资产负债净资产,阅读资产负债表的三个步骤：,第一步是总额观察。资产增加，有可能是负债增加或者是净资产增加；资产减少，有可能是负债减少或者是净资产减少。目的是把握财务变化的方向。第二步是具体项目浏览。方法是上下看和左右比，目的是找变动原因，特点是有的放矢。第三步是借助相关的财务比率，检验事业单位财务上常规指标是否正常。相关的财务比率有资产负债率、流动比率、速动比率。通过这三个步骤的分析，对财务报表就基本上能做到方向明、情况清了。,2+2法则,【案例】2002年10月，A公司准备招聘1名财务部经理。经过首轮面试后剩下3个候选人，公司总经理认为这3个候选人的条件都不错；他们都是大学本科毕业，都是学会计专业的，都有在大企业工作10年的经历，而且都是男的，这3个候选人在历史上都没有问题，也就是说通过人力资源部门考察，他们都没有违规和违纪的历史记录。但公司只能从中选择一个作为公司财务部的经理，怎么办呢？公司决定对这3个候选人做一下测试。给3个候选人出的题目就是使用会计上比较著名的2+2法则来进行考试，即2+2等于几。第一个候选人的回答是2+2=3或者2+2=4；第二个候选人的回答是2+2多数时候等于4，有时等于3，有时等于5；第三个候选人考虑了一下回答，贵公司需要它等于几，我就让它等于几。结果第二个候选人被公司聘用。为什么呢？,第3讲怎样阅读收入支出表,【本讲重点】什么是收入支出表收入支出表的作用如何检查经营成果借助相关财务比率透视经营成果,事业单位收入支出表，是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表。是事业单位最基本、最主要的报表之一，通过收入支出表，可以了解事业单位经营成果、评价业绩、预测未来事业发展趋向。包括：收入支出总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表。,收入支出总表的格式,收入支出总表的格式（见表），分左右两方，由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成。收入支出两部分纵向都设“项目”、“本月数”和“本年累计”三栏，收入项目栏上方列示各项收入、下方列示各项结余；支出项目栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出和结余三者之间的关系是：收入总计支出总计=结余总计事业类收入事业类支出=事业结余经营收入经营支出=经营结余,收入支出表的作用,判断事业单位的经营成果评价业绩预测未来发展趋向。,检查经营成果,检查经营成果的三个步骤1.把握结果-结余了多少钱?2.分层观察-收入增加?支出减少？3.项目对比-满意吗?（1）与上期比-满意吗?（2）与预算比-满意吗?,第4讲怎样分析事业单位财务状况,【本讲重点】事业单位财务分析的内容及作用财务分析的方法,财务分析主要是指对会计报表的分析，即根据会计报表的相关资料，深入进行调查研究，以国家的有关方针、政策为指导，以批准的计划预算为依据，分析检查各项预算任务的完成情况，总结经验，查明问题，并做出评价。,财务分析作用,财务分析是事业单位财务管理的重要组成部分，是认识、掌握财务活动规律，提高财务管理水平和财政性资金使用效益，促进事业发展的重要手段。财务分析对管理决策者着眼于单位长远发展，对经济活动进行监督、控制、协调，以解决单位长远、总体发展的重大问题，实现增收、节支，提高资金使用效益和资产利用效果，保证各项财务收支的合理性、合法性，为事业单位发展提供物资保证和资金保障。财务分析涉及各单位业务工作、经济活动和财务收支的全过程，对单位资金的纵向、横向进行多方位多角度比较分析，对提高财政资金的使用效益具有非常重要意义。首先，财务分析是利用会计核算和其他信息资料，对事业单位在一定期间的经营活动、财务收支实绩及其结果进行比较、分析和研究。其次，财务分析是会计核算工作的继续和深化，是财务管理的重要方法。第三，做好财务分析的主要目的是为了改进完善财务管理工作，通过分析可以从中找出存在的问题和不足，以便采取相应的措施，完善财务制度建设，确保奋斗目标，确保国有资产的保值增值，保证事业任务的顺利完成。,财务分析的内容,1分析单位预算的编制和执行情况这主要是分析单位的预算编制是否符合国家有关方针政策和财务制度规定、事业计划和工作任务的要求，是否贯彻了量力而行、尽力而为的原则，预算编制的计算依据是否充分可靠；在预算执行过程中，则要分析预算执行进度与事业计划进度是否一致，与以前各期相比，有无特殊变化及其变化的原因。2分析资产、负债的构成及资产使用情况这主要是分析单位的资产构成是否合理，固定资产的保管和使用是否恰当，账实是否相符，各种材料有无超定额储备，有无资产流失等问题；分析单位房屋建筑物和设备等固定资产利用情况；分析流动资产周转情况；分析负债来源是否符合规定，负债水平是否合理以及负债构成情况等。通过分析，及时发现存在的问题，有针对性地采取措施，保证资产的合理有效使用。3分析收入、支出情况及经费自给水平一方面要了解掌握单位的各项收入是否符合有关规定，是否执行了国家规定的收费标准，是否完成了核定的收入计划，各项应缴收入收费是否及时足额上缴，超收或短收的主观和客观因素是什么，是否有能力增加收入；另一方面要了解掌握各项支出是否按进度进行，是否按规定的用途、标准使用，支出结构是否合理等，找出支出管理中存在的问题，提出加强管理的措施，以节约支出，提高资金使用效益。在分析收入、支出有关情况的同时，还要分析单位经费自给水平，以及单位组织收入的能力和满足经常性支出的程度，分析经费自给率和变化情况及原因。,4分析专项资金收支情况专项资金收支是事业单位事业收支以外的重要收支活动。专项资金收支情况的分析，主要根据“专项资金收支情况表”和“专项资金支出明细表”来进行。要着重研究以下问题：(1)分析专项资金拨款是否按计划取得。如未能按计划取得拨款，要查明是主管部门未及时划拨款项，还是本单位延误资金的请拨手续，或是本单位完成规定项目的条件未能具备从而失去享受该项目的权利。并据以改进有关方面的工作。(2)分析应完成的项目是否按计划完成。已完成的项目的支出是否及时转让，有无结余，结余是否已按规定转入事业基金。(3)利用“专项资金支出明细表”分析专项资金支出的具体资金的支出情况，并按其费用的构成项目分析其支出的合理性。5分析定员定额情况这主要是分析单位人员是否控制在国家核定的编制以内，有无超编人员，超编的原因，内部人员安排是否合理；分析单位各项支出定额是否完善，是否先进合理；定额执行情况如何等。,6分析财务管理情况这主要是分析单位各项财务管理制度是否健全，各项管理措施是否符合国家有关规定和单位的实际情况，措施落实情况怎样。同时，要找出存在的问题，进一步健全和完善各项财务规章制度和管理措施，提高财务管理水平。具体来说，应主要研究以下几个问题：(1)分析事业单位各项往来款项。要查明各种应收、应付、暂存、暂付、预收、预付、借入、借出款项的数额及发生的原因，对其中数额较大的应重点分析。特别要注意揭示单位由于不顾条件扩大业务规模、超标准发放奖金、大搞福利设施而欠下大量外债的行为，此外还要检查这些往来款项中有无违反财政、信贷、结算制度的情况。在这类往来款项中，往往潜伏着一些非法行为、不正之风，分析时应该揭露出来，并提请有关方面加以制止。(2)分析事业基金的增减变动情况。要查明事业基金在年度过程中是否有所增长及其增长的原因。事业单位应主要通过事业性收支结余、专项资金收支结余和经营性收支结余来增加事业基金，至于由固定资产数量或价值减少而增加普通基金的事项，则要检查这类业务的发生是否合理，是否会影响事业发展对固定资产的需要。对购建固定资产而减少普通基金的业务，则要分析所添置的设备是否确属业务发展需要，有无盲目扩大投资规模、造成资产闲置的情况。(3)分析固定基金、专用基金和投资资金的增减变动情况。对于固定基金，要分析其增减变动是否合理，对固定资产方面的资金安排能否保证业务活动的需要。对各种专用基金，如修购基金、职工福利基金等要分析其增减变动的原因及数额，并分析提取的各种专用基金能否满足有关支出的需要。对投入资金要分析吸收投入资金的渠道是否已充分利用，对已投入的资金是否用在本单位最急需并能取得较好收益的项目上，对投入资金的收益是否进行了合理分配。,(4)分析单位的偿债能力。事业单位的短期债务偿还能力和长期债务偿债能力，可分别用流动比率和资产负债率表示。其计算公式为：流动比率=流动资产流动负债资产负债率=负债合计资产总计事业单位编制财务收支预算时应量入为出，不得打赤字预算，也不能进行负债运营，因此事业单位负债额不会很多。但在实践中有些单位由于支出计划过大，实际开支时花费过多，收不抵支，也会不得不欠下大笔借款，以致不能支付已到期的本金、利息，形成债务危机。因此，事业单位分析偿债能力仍很有必要，应经常分析上述指标，以便合理调度资金。(5)分析事业单位固定资产的增减变化是否合理，其资金来源是否正当。要研究新增固定资产中各类固定资产所占比重各为多少，重大的固定资产购置是否经过比较充分的可行性论证，业务急需的固定资产购置是否给予了优先安排；减少的固定资产是否合理，有无合法的手续；现有固定资产的利用状况如何，有无长期闲置积压现象。(6)分析事业单位材料物资的储存情况。要根据物资采购计划检查各种材料物资是否按计划采购，库存是否合理，有无超储积压，材料采购和库存同使用情况是否相适应，如发现有长期不使用的呆滞材料，应提出积极建议并加以处理。,财务分析方法,1因素分析法因素分析法是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，因此，又称连环替代法。因素分析法一般是将其中的一个因素定为可变量，而将其他因素暂时定为不变量，进行替换，以测定每个因素对该项指标影响的程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素的影响和程度。因素分析法的一般程序是：(1)根据各个因素，求得指标实际执行数。(2)按照一定顺序将各因素变动，求得对指标实际执行的影响程度。(3)将各因素变动对指标实际执行数的影响数值相加，即是实际数与计划数之间的总差额。,2比较分析法比较分析法是将两个或两个以上相关指标进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产生差异的主要原因的一种分析方法。这种方法主要从以下三个方面进行分析：(1)本期实际执行与本期计划、预算进行对比。这就是将事业计划的实际完成情况，同上级或本单位的计划任务、预算进行比较，通过对比，找出差距，发现问题。这种方法，一般可按下列公式进行：实际数较计划数增减数额=本期的实际完成数-本期的预算(计划)数预算(计划)完成的百分比=本期的实际完成数/本期的预算数100(2)本期实际与历史同期进行比较。通过比较，可以了解本期与过去时期的增减变化情况，研究其发展趋势，分析原因，找出改进工作的方向。一般常用的公式有发展率或增长率。增长率=（本期数/上年同期数）-1*100%(3)本期实际执行与同类单位先进水平进行比较。即是将本单位与其他同类型单位的有关指标的完成情况进行对比。如将各种开支标准的实际执行情况在同类型单位之间进行比较，从而发现与先进单位之间的差距，有利于取长补短，挖掘潜力，将本单位的工作提高一步，赶超先进。,财务分析评价指标,（1）经费自给率。经费