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医院全面预算有效执行研究 余俊英 （陕西省人民医院财务处陕西西安） 摘要：随着医疗改革的不断深入，市场竞争日趋激烈，医院的运行和管理体制均发生了深刻变化，现代医院管理目标也发生了巨大变化。要实现医院的管理目标，关键在于采用先进的管理方法，按医院会计制度要求，严格执行全面预算管理。医院全面预算管理是一种综合贯彻医院战略方针的经营机制，处于医院控制系统的核心位置，本文从全面预算执行的意义、存在的问题、解决措施三方面进行阐述，为医院全面预算的有效执行提供参考。 关键词：医院；全面预算；预算执行 一、医院全面预算有效执行的重要性 医院全面预算是一个科学的系统工程，在全面预算的执行过程中，预算编制再科学、合理，如果得不到有效执行，一切将只是纸上谈兵，所以预算的有效执行在全面预算管理体系中处于关键地位，具有重要意义。 (1)保证医院战略规划和经营目标顺利实现。预算执行就是将医院的战略规划和经营目标进行层层分解，落实到具体的预算执行部门或个人。预算执行是预算目标能否实现的关键，在全面预算中处于核心地位，是将预算变为现实，保证医院整体战略目标和计划顺利完成的关键。 (2)能够有效调动医院各项资源。在全面预算的执行过程中，预算的有效执行涉及各个科室，离不开科室每一位员工的努力。有效的执行预算，就是在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围，而不是”这是你强加给我的预算”的感觉，实现真正意义上的全员参与。这能够充分发挥每位员工的主观能动性，强化其责任意识，充分调动企业的各种财力、物力、人力资源。 (3)保证收支预算得到切实执行。全面预算的有效执行，使收入支出的实际执行与预算差异不大，执行率均在100%左右。使医院的收入按预算规定及时足额取得；支出专款专用，无乱支滥用，各项资金均无相互挪用情况；保证增收节支或减收增支的数额合理，执行过程中的追加追减事项符合国家有关预算调整的规定。 二、当前医院全面预算执行中存在的问题和不足 全面预算管理起源发展于西方国家，我国在xx年12月新的医院财务制度颁布后，从制度上明确了医院要实行全面预算管理，建立健全全面预算管理制度。发展至今，由于各种原因，医院全面预算有效执行存在以下的问题： (1)预算执行与预算编制不相符。由于预算编制部门与预算执行部门之间信息不对称，在编制时缺乏工作预见性，并且由于工作经验不足，不熟悉预算编制要求，预算编制方法使用不当，导致编制的预算与实际执行严重脱节，脱离医院战略计划；一些支出项目与预算存在很大差异；收入不能足额取得，收入预算目标无法实现。 (2)预算执行缺乏刚性，执行分析不够全面。预算的有效执行要求预算科室开展各项工作要依据预算目标，严格贯彻执行。但实际执行中有的科室往往不按预算走，收入无计划，支出安排较随意，科室预算执行起来缺乏刚性，得不到有效的执行。 (3)忽视预算执行分析。预算执行分析就是把预算执行情况、执行结果、成本控制目标、工作效率等与责任人和员工利益相联系，作为考核奖惩的依据，充分调动每一位员工的积极性，保证预算顺利执行。但是目前医院的预算执行分析过程，往往停留在对各项数据的简单汇总，收支执行状况得不到全方位、多层次、多角度的反映，实践中未实现预算与执行分析的有机结合，导致预算的执行分析不到位，不能为领导决策提供科学的参考依据，使预算工作效果无法得到评价，预算管理失去意义。 (4)预算执行过程中责权利不清。目前大多数医院未建立明确的责任追究制度，明确权责。在预算执行过程中，由于责任不清，一旦出现问题，科室间出于自身利益考虑，往往是互相推诿责任，员工也是“事不关己，高高挂起”，导致预算执行在科室间沟通协调困难，预算目标难以实现。 (5)考核体系不完善，员工积极性不高。随着民营医院、外资医院的不断涌入，医疗市场的竞争日趋激烈，医院之间的竞争演变为医疗技术、医疗服务的竞争，技术和服务的竞争最终归结为人力资源的竞争。但是，目前由于预算执行分析不够全面、深入，医院对效益的重视高于对员工的重视，尚未建立完善的考核奖惩体系。考核奖惩无依据，落实不到位，员工积极性受挫，导致员工“混日子”现象严重，难以充分发挥员工的主观能动性。 三、促进医院全面预算有效执行的措施 (1)合理编制预算，夯实预算执行基础。预算编制是预算管理的基础环节，预算编制的准确性、合理性将直接影响到预算执行效果，预算资金的管理和使用的效率，预算目标的实现。所以预算编制应严格按照“收支统管、以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制预算。具体可从两个方面进行考虑：一是确定好预算编制的基础。医院应将医院战略规划作为预算编制的基础，参照上年预算执行情况，遵循量人为出、收支平衡的原则，与事业发展计划相衔接。通过分析，掌握上年度财务收支、业务规律和有关资料的变化，总结经验，科学、合理编制预算。二是数字必须真实可靠。预算编制必须做好基本数字的核实，比如在职和离退休职工人数，门急诊人次、门急诊均次费用、出入院人次，出院次均费用、床位编制、实有病床数和病床使用率等数字的核实。收支项目数字进行测算时，必须依据实际或计划的基础数据，预算年度政策性增支因素的标准或定额等基本数据，采用科学合理的方法进行测算，合理确定各项财务指标和预计区间，确保预算编制建立在可靠的基础上。 (2)加强预算约束力，严格预算执行。预算执行贯穿于整个预算年度的始终，是全面预算管理的核心和关键环节，如果预算得不到严格、有效的执行，编制的预算就失去意义，医院收支活动就带有盲目性，最终不利于医院的发展，所以预算一经批复，各职能部门必须严格遵照执行，并将预算进行逐级分解，逐一落实到具体的责任单位或责任人，合理安排和使用资金，专款专用，杜绝乱支滥用。预算在执行中一般不予调整，当客观因素变化较大使事业发展计划有较大调整，收入支出计划确实需要调整，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序进行调整。 (3)建立完善的预算执行分析制度，提高执行效率。完善的制度是保证预算有效执行的重要途径，医院应建立完善的预算执行分析制度，医院决策层和管理层应定期召开预算执行分析会议，定期对各项预算的执行情况进行分析、检查。检查收入是否与预算相符，如果实际收入少于预算时，要及时分析原因，对实际支出情况进行分析、对比，重点注意与上年预算执行情况进行对比，若出现大幅度增长或下降等情况时，要及时查找原因，从政策制度、环境因素、决策评价、责任人履行职责、管理是否到位等方面分析、研究，针对问题提出有效措施加以控制。 (4)建立责任追究制度，明确责权利。全面预算管理通过预算编制把医院预算目标具体化和量化，并分解落实到各部门、各科室、各环节，医院只有建立责任追究制度，将责权利落实到具体科室、具体岗位、具体人员，权责清晰，才能使职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体。预算执行中如果出现问题，才能及时查找原因，找出解决办法，保证医院预算目标的实现。 (5)建立完善的预算考评体系，充分调动员工积极性。实践中医院的预算与实际执行的结果总会存在一定差异，如果预算执行结果得不到考核奖惩，预算执行将失去动力，员工将丧失工作积极性，所以医院应建立完善的预算考评体系，加强内部考核，完善收入分配制度，体现多劳多得，优劳优得，贯彻执行以服务质量和数量为核心、以岗位责任与绩效为基础的考核制度。利用定量和定性指标体系，到科室实地考核，查阅科室预算执行的和项资料，将内部调查和外部调查结合起来，将具体完成情况与预算执行要求进行比较的系统，如果预算与执行发生较大偏差，预算考核部门必须实地考察，认真分析出现差异的原因，根据原因提出解决问题的办法。奖惩与日常的奖金分配挂钩，对预算执行效果好的予以肯定并给予奖励，对执行控制效果差的给予适当的处罚。从真正意义上落实预算执行评价与考核的奖惩措施。 总之，为了落实医药卫生