国有企业内部会计控制研究.doc

国有企业内部会计控制研究 任芳 （山东省广饶县城市资产运营管理中心，山东东营257300） 摘要内部会计控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，也是提高企业管理效率与管理质量的有力措施。本文针对信息化时代国有企业的内部会计控制管理工作，首先概述了国有企业内部会计控制的概念及其目标要求，进而全面总结分析了目前我国国有企业内部会计控制管理中存在的一些问题，并系统地论述了改进国有企业内部会计控制管理的可行措施，可以为国有企业内部会计控制工作的实施提供合理的参考。 关键词国有企业；内部会计；控制；信息化 DOI10.13939/j.ki.zgsc.xx.22.135 国有企业在我国社会经济发展过程中具有非常重要的作用。内部会计控制作为国有企业管理的重要手段，对于提高企业的会计信息质量，提升国有企业的管理水平也具有重要的作用。国有企业改善自身管理体系，就必须结合新时期内部会计控制管理的要求，特别是信息化条件下内部会计工作的要求，不断地改进完善国有企业的内部会计控制体系，促进国有企业经营管理的正常开展。 1内部会计控制概念及其目标 内部会计控制就是指为了确保企业资产的安全完整以及会计信息质量的真实可靠，确保国家法律法规以及会计规章制度得到有效的执行，而在企业内部制定的一系列的内部控制管理方法以及措施。对于国有企业而言，内部会计控制的目标主要集中体现在以下几方面。 （1）提高国有企业的会计信息质量。要求国有企业通过内部会计控制管理手段，确保会计信息中所涉及的原始数据全面准确、真实可靠，能够真实的对国有企业的经营活动进行记录与反应，并防范国有企业财务舞弊以及会计失真问题的发生。 （2）保护国有企业的资产安全完整。完善的内部会计控制管理活动，能够通过有效的监督管理手段确保国有企业资产的安全完整，通过对国有资产的运作使用以及租借、投资担保等环节的强化控制，避免出现国有企业资产的不正常流失，同时控制国有资产的闲置浪费，提升国有资产的使用效率。 （3）确保国有企业经济活动的合法合规。通过强化内部的会计控制管理，落实不相容职务分离、财务稽核等相关的管理制度，可以确保对国有企业的每一项经济活动业务进行控制管理，进而避免在国有企业的经营管理过程中出现违法违规的行为。 2当前我国国有企业内部会计控制存在的问题分析 （1）内部会计控制环境不够完善。国有企业内部的治理机构不完善，未能实现股东、董事会、监事会以及经理层之间有效的权责分配，内部会计控制管理意识欠缺，也缺乏专业化的内部会计控制管理人才，这些都制约了国有企业内部控制管理工作的开展。 （2）信息化条件下的内部会计控制管理不力。虽然大多数的企业建立了相应的信息化内部会计控制管理体系，但是在具体的实施过程中还存在较多的问题，尤其是信息系统运行不畅，造成了会计信息的准确性得不到有效的保证，制约了内部会计控制管理效率的提升。 （3）内部会计控制监督评价机制不完善。突出的表现就是内部审计的无力。由于国有企业的内部审计部门往往独立性较差，因此在内部审计工作的开展过程中也会受到较多的制约，在内部审计工作中发现的一些问题，无法及时地进行披露与处理，因而这制约了国有企业内部会计控制管理的改进与提高。 3国有企业内部会计控制管理完善策略分析 （1）完善国有企业内部会计控制体系的建设。对于国有企业而言，应该结合现代信息化的管理理念，在企业内部建立完善的会计控制体系，重点是在会计核算监督与会计制度监督两方面提高国有企业内部会计控制水平。在会计核算监督方面，主要是加强对国有企业经济业务过程的监督，特别是在会计凭证、账簿、实物资产、款项、财务报告、财务收支等方面加强监督管理。在会计制度监督方面，重点是完善国有企业内部的会计控制制度建设，会计岗位管理、会计业务操作处理、内部会计控制监督评价等方面的制度建设。 （2）优化国有企业内部会计控制的环境。在国有企业内部会计控制环境的建设上，首先应该对企业的治理结构进行改进提升，特别是进一步的强化董事会的作用，充分发挥国有企业监事会对于管理层的监督作用，通过对国有企业法人治理结构的改进提升，提高国有企业内部管理的效率。其次，应该进一步的提高国有企业内部会计人员的素质水平，加强对内部会计控制工作人员在专业知识、信息技术知识、内部会计控制知识以及业务处理等方面的培训，提高其能力水平，为内部会计控制工作的实施开展提供人才保障。 （3）强化对会计信息系统的控制。首先，应该加强对整个系统的安全控制，计算机硬件设施、财务会计软件、网络安全以及会计档案资料等方面的安全管理，避免重要信息的损失。其次，应该制定会计信息系统操作管理制度，在会计信息系统的输入上重点通过不相容职务分离原则，确保原始数据与实际业务之间的一致性，保证信息输入的真实完整；在会计信息系统的处理方面，应该做到结合国有企业的实际情况选择合适的会计政策；在会计信息系统的输出管理方面，重点是做好信息管理的授权控制，合理设置操作权限以及文档管理责任，确保数据安全。 （4）增强对风险的防范控制管理能力。在对风险的控制上，应该完善风险预警系统的建设，对国有企业所有的经济业务活动环节进行全面的梳理分析，特别是对经济业务活动中涉及国有企业的资金、资产、存货、产品、采购、投资、筹资、法律法规等进行风险控制点的梳理，明确风险控制管理的关键；之后，建立风险预警模型，对国有企业的业务活动分别进行动态的识别监督与评价控制，以风险控制管理的模式指导国有企业的重要经济活动以及重大经济决策。 （5）提高国有企业的内部监督水平。在国有企业的内部会计控制的监督方面，应该充分利用信息技术，实施信息化的审计监督。内部审计工作的实施开展要确保形成事前、事中与事后的全过程审计管理，对会计信息的真实完整、合法公允以及合法合规性进行审计监督。其次，应该做好内部会计控制的评价管理，通过在内部会计控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素方面，合理的设置评价指标，对国有企业内部会计控制工作的有效性进行全面的评价监督，并及时总结制约国有企业内部会计控制有效性的问题，不断改进国有企业的内部会计控制管理。 4结论 国有企业管理部门应该充分重视内部会计控制管理的重要性，并结合现代化的企业内部会计控制管理理念，创新调整国有企业的内部会计控制体系，确保会计信息质量，提高风险控制管理水平，促