中铁集团财务管理内控制度.doc

中铁二十二局集团有限公司财 务 管 理 内 控 制 度第一章：总 则-2第二章：对外投资-2第三章：预 算-4第四章：固定资产-7第五章：物资采购-12第六章：存 货-15第七章：货币资金-18第八章：成本费用-21第九章：筹资、收入及债权债务-26第十章：对外担保-30第十一章：会计信息质量-34第十二章：会计组织工作-35第十三章：附 则-39第一章 总则第一条：为了加强企业内部管理与控制,规范公司内部各项经济活动，保护公司各项资产安全与完整，防范各种经营风险和财务风险，以促进和提高公司的管理水平及盈利水平，特制定本制度。第二条：在本制度下，各单位应制定相应的责任追究制度，关键是抓落实，因违反管理规定给公司造成损失的，根据损失的大小，追究其直接责任人的责任。第三条：本制度是根据会计法，财政部和总公司关于财务管理及内控制度有关规定，结合局集团公司实际情况制订的。第四条：本制度适用于中铁22局集团有限公司及所属各单位。第二章 对外投资第五条：本制度所称投资是指企业将其依法占有的财产投放到特定对象，以期在未来获得一定收益的经济行为。包括企业为维持或扩大自身的生产经营规模所进行的对内投资和企业为获得更多的收益或控制被投资企业生产经营活动所进行的对外投资。对内投资包括购买、新建、改建和扩建固定资产，购买无形资产和其他长期资产。对外投资包括股权投资和债权投资。股权投资包括以独资、入股、联营等方式兴办企业，兼并其他企业，购买其他企业的股权、股票，以及其他股权性质的投资。债权包括购买债权投资和其他债权投资。第六条：不具备法人资格的单位（分公司、办事处、指挥部及项目经理部等）不能进行对外投资。 第七条：各单位应建立投资的可行性分析报告制度，决策之前，必须进行可行性分析。投资在20万元以上的必须要有书面的可行性分析报告。重大投资项目，还应当聘请有关专家进行咨询或参与评估论证。可行性分析报告的内容一般包括：投资项目的概况、实施方案、发展前景预测、资金来源及筹措方式、预计的现金流量（流入、流出和净流量）经济效益评价（必须计算投资报酬率）、分项评估等。第八条：各单位应建立投资决策制度。投资国债和信用等级为aaa级的债券，可以由财务部门负责人或总会计师审批。其他各种投资的可行性分析报告应当提交本单位总会计师、总经济师审核。总会计师、总经济师在综合各方面意见的基础上，确定被选方案并签署意见，报单位负责人（公司制企业报董事长或总经理）审批。对内投资在20万元以上的，除国债和信用等级在aaa级的债券投资以外的其他投资在10万元以上的，以及虽然不够上述标准，但风险较大的投资，必须经过一定的会议集体决策。公司制企业投资决策会议及权限由公司章程规定，其他单位的投资决策会议由总经理（处长）办公会议或党政领导干部联席会。各单位可设立投资决策委员会，专门负责投资决策。第九条：各单位应建立投资决策审批制度。明确规定所属单位的投资权限。下列投资项目应当报局集团公司审批：（一）局集团公司所属单位股权投资在500万元（含500万）以上的项目。（二）具有法人资格的局集团公司所属单位投资占净资产1%以上的项目和对内投资占净资产10%以上的项目。（三）兼并其他企业。审批单位对所属单位的报批事项应当及时审批。短期投资应当在收到书面申请十日内批复，长期投资应当在收到书面申请后三十日内批复。第十条：严禁用企业和单位的资产以个人名义对外投资，严禁外单位和个人挂靠本企业或本单位。第十一条：投资决策时，必须明确实施投资的责任部门，责任单位和责任人。责任部门、责任单位和责任人应当按照批准的投资方案组织实施，并定期报告实施情况。实施中如出现原投资方案未预见到的情况，应及时报告。第十二条：各单位应当建立投资的日常管理制度。股权投资应按投资项目建立档案，并每年向负责投资决策的会议（董事会议、总经理办公会议、党政领导干部联席会议、投资决策委员会议等）汇报。第十三条：各种有价证券应当比照现金和支票妥善管理，确保其安全。购买有价证券时应当尽量选择记名和可挂失的种类。第十四条：各单位应当建立投资项目的激励机制，奖优罚劣。对违反本制度的决策程序和权限、越权办理造成重大损失的，从重处理。第三章 预 算第十五条：各单位都要实行全面预算管理，预算管理涵盖所有的经济活动，编制完整预算的单位与实行会计核算的单位相一致。第十六条：各单位都必须编制年度预算。预算期要与会计年度相一致。编制预算可根据本单位具体情况编制长期预算、中期预算和短期预算。第十七条：年度预算一般包括以下内容：（一） 销售预算（工程价款结算预算）：应当列明所销售产品、劳务的类别、数量和销售收入，工程项目名称（类别）、主要工作量和工程价款结算收入。工程款（货款）的收回时间和数额。（二）生产预算：应当列明时间，所生产产品的种类和数量。（三）成本预算：包括总成本预算和成本核算对象（产品品种、工程项目等）的成本预算。应当列明每个成本项目的数额。各单位还要根据本单位的具体情况编制直接人工费预算、直接材料费预算、机械使用费预算、制造费预算、其他直接费预算和间接费预算。 （四）管理费用预算：应当按照管理费用的核算项目分别编制。列明每项费用的计算依据和（开支项目、数量、费用标准和单位）金额。（五）销售费用预算：应当按照销售费用的核算项目分别编制，列明每项费用的计算依据（同上括）和金额。（六）财务费用预算：应当按照财务费用预算项目分别编制，并列明每项费用的计算依据(同上括)和金额。（七）固定资产预算：应当分别固定资产类别列明固定资产的增加、减少和折旧数额。购建固定资产应列明其名称、数量单价、金额及款项的支付时间。 （八）专项工程预算：应当按工程项目列明其实施单位、总投资及其构成、开工和交付使用时间以及款项支付时间。 （九）长期投资预算：应当按其类别和项目列明长期投资的增加、减少、收益和损失数额。 （十）其他长期资产预算：包括临时设施、无形资产、递延资产等其他长期资产的预算。应当按其类别列明其增加、减少和摊销数额。购建以上长期资产应列明其名称、数量、单价、金额和款项的支付时间。 （十一）现金预算：包括现金（含现金等价物）收入、支出、多余和不足。现金的筹集和运用，应当编制预计现金流量表。 （十二）预计资产负债表：按财务会计报告中资产负债表项目内容编制。 （十三）预计损益表：按财务会计报告中损益表的内容编制。 第十八条：编制预算的一般程序是：（一）有关业务部门根据单位的长期规划或总体目标作出预算初稿。（二）财务部门对各业务部门作出的预算初稿进行汇总，综合平衡并提出讨论稿。（三）将讨论稿提交公司董事会、总经理办公会、党政领导干部联席会等一定的会议研究审核。 （四）将讨论稿按会议研究审核的意见进行修改，由财务部作出正式预算。第十九条：各种预算初稿的编制分别由以下业务部门负责编制：（一）销售预算（工程价款结算预算），由合同、计划或经营部门负责编制。（二）生产预算由生产管理部门负责编制。（三）成本预算由生产、计划和财务部门负责编制。（四）管理费用预算由各业务部门负责编制。 （五）销售费用预算由销售部门编制。 （六）固定资产预算由固定资产管理部门或财务负责编制。（七）专项工程预算由计划、基建或主管专项工程部门编制。（八）长期投资预算由长期投资主管部门和财务部共同编制。 （九）其他长期资产预算由资产管理部门和财务部共同编制。（十）财务费用预算、现金预算、预计资产负债表、预计损益表均由财务部门负责编制。第二十条：预算的编制必须从最大限度的提高企业和单位经济效益的目标出发，坚持积极可靠和实事求是的原则。各单位部门领导要对本部门编制的预算负责。第二十一条：实际支出预算时，应对是否还须审批以及审批程序，审批权限作出明确规定。第二十二条：预算下达后，各单位各部门都应严格执行，对预算的执行情况，要定期进行检查和分析。第四章 固定资产第二十三条：固定资产实行统一调配，分级归口管理的原则。单位负责人对固定资产管理负全面责任。总工程师和总会计师负责固定资产的技术管理和固定资产的核算工作。生产管理部和财务部负责固定资产的日常管理和核算工作。第二十四条：各单位应当建立健全固定资产管理的规章制度。明确规定各级领导、各单位、各部门和职工个人在固定资产管理上的权限和责任。第二十五条：各单位应当建立健全固定资产的核算和登记制度，固定资产的实物管理部门应当按固定资产的分类目录，对固定资产统一编号，建立台帐。大型固定资产还应逐台、逐件建立档案。财务部门应当按照固定资产类别进行分类核算。并设置固定资产登记簿和固定资产卡片。逐台逐件进行核算。固定资产发生增减变动、租赁及使用状态的变更，其实物管理部门应及时办理有关手续，并及时将信息传给财务部门。第二十六条：公司行使购建固定资产的决策和审批权。新建、改建、扩建固定资产，必须作出可行性分析报告，分析报告一般包括：项目概况、实施方案、发展前景预测、资金来源及筹措方式、预计现金流量、经济效益评价、风险评估等。购买固定资产按本制度采购管理的有关规定执行。第二十七条：各单位应加强新建、改建、扩建（专项工程）固定资产的管理工作。其基本要求是：（一） 工程立项前，按总公司的要求，必须由审计部门对工程的资金来源等有关事项进行审计后方可立项。（二） 工程立项时，工程的主要职能部门必须按可行性分析报告和设计文件的要求编制工程进度计划和资金投放计划，经技术、计划、财务等有关部门审核并经主管领导批准后方可实施。 （三）自营工程开工前，必须编制施工预算，施工预算应由工程的主管职能部门编制后或由施工单位编制，主管职能部门审核，应再经计划、财务部门审查，并报分管领导批准。 （四）出包工程应择优选择承包商。除特殊情况外，工程发包应进行招标。招标工作必须符合国家工程招标的有关规定。（五）工程出包时，应当由企业或单位的法定代表人代表发包单位与承包单位签订合同，合同签订前，应当由计划、技术、财务、审计对合同条款进行审核。 （六）工程的主管职能部门对工程的工期质量、造价和拨款全面负责，技术、计划、质量、财务和审计等部门实施监督。质量部门应当定期或不定期的对工质量进行抽查；财务部门应当按工程主管部门提供的工程进度情况和合同规定拨款。严禁超进度拨款。（七）工程竣工时，必需进行竣工验收。验收组一般应有分管领导、主管职能部门、计划、质量、财务、审计等有关部门的负责人和专业技术人员。（八）工程竣工结算，应当由主管职能部门初审，由计划、财务、审计部门复审，分管领导批准。竣工决算超预算或投资计划时，应经过一定会议共同讨论审批。（九）工程竣工应当及时办理移交。交付使用时，应当由主管职能部门与固定资产管理和使用部门办理交接手续。固定资产管理部门应及时建立固定资产技术档案和登记台帐。财务部门应当及时转增固定资产并建立、登记固定资产资产卡片。对购买行政用的小轿车，金额在20万元以下的由各有限公司审批购买，20万元以上的行政用车，应报集团公司审批。第二十八条：固定资产折旧的提取。各拥有固定资产所有权的单位负责折旧费的提取工作。按照新企业会计制度的要求，凡是已经入账的固定资产，必须全部足额提取折旧。第二十九条：各单位应建立健全固定资产保养制度。根据固定资产的使用情况，各单位每年应作出固定资产当年修理计划，包括日常修理、小修、中修和大修计划，以保证各项固定资产的技术性能保持良好的状态。第三十条：融资租入的固定资产,按购入固定资产管理核算。经营性租入或出租固定资产应签订相应的租入或出租合同，并送财务一份备查。出租的固定资产由本单位计提折旧，租入的固定资产只付租赁费，不计提折旧。租入的固定资产应设立辅助帐，登记其动态。第三十一条：固定资产的出售按以下规定办理：（一）单价在50万元以上的大型机械设备，由产权单位提出申请，经公司固定资产管理部门会同财务部门进行技术和价值鉴定后，报集团公司董事会审批；（二）单价在50万元以下的，按产权归属单位报本单位董事会审批。第三十二条：固定资产的报废按以下规定办理：（一） 固定资产符合下列条件之一的，可以报废： 1、主要结构或部件损坏严重无法修复的。或修复费用过高不经济的。2、因设备陈旧，技术性能低，无利用改造价值的。3、因事故或意外灾害造成严重损坏无法修复的。4、因改建扩建工程必须拆除的。5、因能源消耗过大又无法改造，国家规定应淘汰的。6、因环境污染超过标准又无法改造的。7、继续使用不经济且无法变卖，或变卖的收入低于报废清理净残值。（二）、固定资产报废时，应进行技术鉴定，符合报废条件的，由固定资产管理部门办理报废申请手续，如净值在3%以下，单台价值在50万元（含50万元），由分（子）公司审批，净值超过3%，单台价值超过50万元的由局集团公司审批。批准后，按批准意见进行清理和处理。第三十三条：各单位应建立固定资产清查制度，固定资产清查至少每年进行一次。主要查明数量、技术状况、保养、使用和存放情况。第三十四条：各单位应当建立固定资产盘亏、盘盈制度和毁损的处理制度。分别不同情况制定盘亏、盘盈和毁损的处理方法。处理程序和审批权限。固定资产盘亏、盘盈和毁损的处理，必须经过一定的会议集体审批。第五章 物资采购第三十五条：本制度所称物资采购包括购买原料、主要材料、燃料、结构件、半成品、辅助材料、零部件、周转材料、低值易耗品、设备、配件、大项办公用品、劳动保护用品及其他物资。第三十六条：各单位应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则，建立健全采购管理的各项制度，如：合同评审制度和采购招标制度等，以降低采购成本，防止采购过程中的不正当行为的发生。第三十七条：各单位的物资采购应当实行计划管理，负责物资采购的部门应当根据本单位、本项目施工生产等方面的需要，定期编制物资采购计划，报分管领导审批。工程项目物资采购计划的主要依据是：（一） 工程项目投标书中编制的材料用量；（二） 工程设计提供的材料用量；（三） 工程项目的施工组织设计；（四） 有关材料的消耗定额。 第三十八条：各单位应当建立健全供货商调查和审验登记制度，各单位要根据iso9002标准,建立合格供应商审验建册制度。根据某项物资采购数量，可找几家供应商，通过一定的调查(质量好坏的对比、价格高低的对比、服务方面的对比等)程序，评定1-2家合格供应商（参加评定的应有分管领导、生产管理、物资、财务、审计等有关部门）登记建册，以作为该物资的供货商，其他物资采购依此类推，最后形成物资合格供应商册。第三十九条：在建立评定合格供应商的基础上，同时建立审批权限制度。对于主要材料和大额物资采购应当由单位（项目）负责人、分管领导和有关部门负责人通过会议集体决策。并报公司相关部门和公司领导审批。决策的内容包括所购物资的型号、规格、质量标准、采购方式、价格、数量、批次、供货方式、付款条件以及负责采购的部门等与采购有关的主要事项。第四十条：各单位应加强对采购物资的价格、数量、质量的后续监督，明确行使监督的领导、职能部门和人员。如发现未在价格内采购和违反采购审批程序的，应及时向单位领导或有关主管人员反映并提出处理意见。行使监督权的领导、职能部门和人员应当及时了解和掌握物资材料的市场价格等信息，并对其审核的物资采购价格等承担相应的责任。第四十一条：主要物资及有特殊要求的物资采购，应当审查供货单位的资格，对已确定的供货单位，应及时掌握其质量、价格、信誉的变化。第四十二条：大宗物资的采购，具备招标条件的，应尽量实行招标采购。各单位可根据本单位的实际情况，制订出实行招标采购的具体规定。第四十三条：采购物资到货后，应当进行点验。并检验其规格、品种、数量和质量。物资点验必须有两人以上参加。采购人员、保管人员（或现场收料人员）物资部门负责人等，参与验收的人员应当分别在点验单上签字。点验物资应按规定计量方法如：检尺、检斤、检件、量方、过磅等方法进行。点验过程中如发现数量、规格、品种和质量不符的，应如实做好验收记录，并及时向物资主管部门和单位领导汇报。参与物资点验的人员应当严格按标准和程序进行点验，并对点验结果负责。点验单应及时送交财务一份记账。第四十四条：除砂石料等少数材料外，采购人员必须向供应商索取具有红印的质检书。如供货商提供的质检书的复印件，必须加盖供应商的公章。按规定程序需用进行测试的材料，材料到货后应当主动向测试或技术部门提供合格证书和质检书。测试、技术部门应及时进行抽测，并对抽测结果承担责任。第四十五条：采购物资的货款结算必须以点验单和质检报告为依据。无点验单或未按规定要求进行检测的，不能办理结算手续。点验结果和质量测试结果不符合要求的，应按合同有关规定及时采取退货、拒付、扣减货款或向对方索赔等处理措施。第四十六条：各单位职工有权对违反本制度规定和损害公司利益的行为向公司领导、上级单位或执法部门举报，公司对举报人应当保护，任何人都不能打击报复。第四十七条：各单位对违反本制度弄虚作假，以权谋私，暗中接受回扣和收受贿赂的人员，应当根据情节轻重给予通报批评、记过、调离岗位、解聘、除名等处分。给企业造成损失的，应由责任人负责赔偿；构成犯罪的，应移交司法机关追究其刑事责任。同时应相应追究直接领导的责任。对降低采购成本贡献突出的或为降低采购成本献计献策公司受益的，应适当给予奖励。对举报违反本规定被公司证实的也应给予奖励。第六章 存货第四十八条：本制度所称存货包括:外购的原料、主要材料、燃料、结构件、辅助材料、机械配件、其他材料、周转材料、低质易耗品、劳保用品、待安装设备、外购和自制半成品、产成品、零部件等。第四十九条：存货管理原则不相容职务分离、限制接近、授权控制和定期盘查。第五十条：各单位应当制定存货管理不相容职务分离制度。其主要内容包括采购人员和点验人员与登记存货明细帐人员相分离；登记明细帐人员与存货保管人员相分离；批准发料、发货的人员与保管人员相分离；存货保管人员与帐实核对人员相分离。第五十一条：各单位应当合理限制无关人员与存货的接触。特别是贵重物品、易燃、易爆、物品，只有经过授权批准的人员和专职保管员才能接触。以确保存货的安全。第五十二条：各单位必须建立健全存货的收料、发料、保管、报废、损坏、赔偿、摊销管理办法和制度。正确核算进货、发出和结存。第五十三条：各单位必须建立存货收料点验制度。不管存货是外购的还是自制的，不论货款是否支付、发票是否取得，只要货物运达仓库或施工、生产现场，都要及时进行点验或预点。存货的点验参照四十三、四十四、四十五条规定执行。第五十四条：各单位应建立发料管理制度。各单位的物资部门应当根据计划、技术、或生产管理等部门提供的材料消耗定额和实际工作任务填发的限额领料单进行发料，工程项目的分包单位领料时必须先经财务部门结算，防止因多领料而造成超拨款。保管员在确认领料单各项签字齐全后，方可发料。发料单必须及时交财务一份记帐。第五十五条：对不可预见的原因造成的某种物资、待安装设备的性能大幅下降或不能使用的，应当建立报废制度。物资部门可根据具体情况以书面形式写出物资材料报废申请书交本单位领导，并请各有关职能部门进行技术鉴定，单位领导视情况签署处理意见（审批权限参照本规定第三十一条执行），物资部门可根据处理意见进行销帐，同时将处理意见交财务部门记帐。第五十六条：因保管不当或人为造成的物资损失，应建立赔偿制度，可根据具体情况，分别作出具体赔偿的规定。第五十七条：各单位应当建立健全周转材料的收、发、领、退的制度。物资部门应根据生产、技术部门提供的年度周转材料需要的品种、数量、组织采购并建立周转材料卡片及登记有关使用和调动情况。按月提供周转材料使用情况表，定期对周转材料进行盘点，保证物卡相符。财务部门应根据物资部门提供的进料、发料及使用情况表计算摊销额，对在用周转材料进行明细分类核算，做到每季度与物资部门核对帐目。第五十八条：项目完工须拆除、回收周转材料，须经物资、技术部门鉴定，确定成新率和损失率，并交财务部门增记或冲减有关成本。第五十九条：经鉴定周转材确需报废时，物资部门应填制在用周转材料报废单，经领导批准后报废，其收回的残值应交财务记帐，未摊销完的价值应补提摊销。各单位应建立健全低值易耗品的收发、保管、报废、损坏、赔偿、摊销的管理制度。财务和物资部门对在用低值易耗品应建立明细台帐进行实物核算。领用时须在台帐或卡片上签字。报废时，应由物资部门鉴定填制低值易耗品报废单，经领导批准后，物资部门注销。丢失、损坏和其他原因短少的低值易耗品，应由使用人提出申请，填制低值易耗品报废（赔偿）单，根据具体情况分析其原因，经有关人员参加的会议，并提出处理意见。第六十条：各单位应建立存货的盘盈、盘亏和毀损制度。分别视不同情况规定盘盈、盘亏、和毁损的处理方法、处理程序和处理审批权限。存货在合理定额内的损耗，可由存货单位负责人审批；超定额的损耗、盘盈、盘亏和毁损，应经过一定的会议集体研究审批。凡一次损失在10万元以内的由各公司审批，超过10万元（含10万元）报集团公司财务部、生产管理部和总会计师审批。第六十一条：各单位应建立存货的定期清查和盘点制度。存货至少每半年盘点一次，年终决算前要经过一次全面的清查。工程项目竣工或停建时，不论是否到年终，都要进行全面清查。盘点和清查要按照财务与物资部门核对相符的帐面数为依据，经盘点小组实地盘点逐项清查核对，发现盘盈、盘亏、变质、毁损应登记清楚。并分别参照第五十五、五十六、五十九、六十条规定进行报批手续，按审批结果由物资部门和财务部门进行帐务处理。以保证物资与财务部门帐实相符。工程完工后，其他废旧物品的处理，首先由物资部门进行清理，提出初步处理意见，报项目部领导，经公司相关部门或领导批准后，由纪检监察部门监督处理。第七章 货币资金第六十二条：本制度所称货币资金是指现金、银行存款、其他货币资金和存入非金融机构的存款。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。第六十三条：各单位的货币资金应当由各单位的财务部门集中统一管理。各类货币资金的收付业务，应由财务部门统一办理，其他部门未经财务部门的授权和委托，不得办理任何收付款业务或出具收付款单据。第六十四条：各公司、项目部的开户银行名称、帐号，属于公司的商业秘密，公司所有员工都有对外保守秘密的义务。凡对外经营活动中，需要对外公开银行帐号的，应征得财务部门主管和单位主管（公司帐户应征得财务部和总会计师）的同意，由财务部门提供给帐号。第六十五条：各单位的银行预留印鉴是各单位办理银行结算业务，履行对外支付业务的有效印鉴。因此，各单位应对银行的预留印鉴的保管实行分管负责制。如银行预留印鉴为2枚（一枚公章，一枚名章）则由出纳和会计主管分开各管一枚印章。如财务人员只有一人的，则由财务人员与单位负责人分别各保管一枚。对外签发支票和其它结算凭证，要由两人分别盖章，分管印鉴（或支票）人员外出时，应将印鉴（或支票）移交给领导指定的人员暂时分管并做好（移交日期和收回日期）移交手续。以此保证公司资金的安全。第六十六条：印鉴保管人员，不得在暂时不使用（空白）银行结算凭证上和在其他空白凭证、纸张上加盖银行预留印鉴。以避免印鉴被仿制和因丢失已加盖好印章的结算凭证而造成公司资产受损失。第六十七条：银行帐户必须经公司批准方可开设。必须由本单位出纳或会计人员亲自到银行柜台办理银行帐户的开设、支票的购买、以及汇款等手续。对提交银行的凭证必须填齐日期、收款单位、金额、用途等内容，必须当场取得银行出具的进帐单及各项票据，并检验其真实性和正确性。第六十八条：银行支票应建立领用登记制度。按顺序号签发使用。签发现金支票必须将各项内容填写齐全。签发转帐支票一般也应将各项内容填写齐全，特殊情况须签发收款人或金额不确定的转帐支票时，必须将日期、用途填写清楚并由财务负责人批准，由领用人在登记簿上签字。严禁将空白支票交于他人。第六十九条：通过银行对外付款时，其收款人全称、开户行和帐号必须以合同或有法律效力的书面文件为依据，变更任何一项，必须由对方出具书面文件并加盖原合同所盖公章并由原合同签字人签字。同时确定收取票据、款项人员的身份。第七十条：出纳人员应及时向银行索取银行对帐单，每月终了银行对帐单到达后，出纳人员要及时对帐，并按规定编制“银行余额调节表”草稿，交会计人员审核，会计人员对所有收支业务要逐笔进行核对，不得只核对余额。要特别注意上月的未达帐项本月是否到达。未达帐项过长应及时查明原因，会计人员审核无误后编制正式的“银行余额调节表”，出纳及会计人员和财务负责人应签字。与银行对帐单一起保存。第七十一条：各单位未经局集团公司批准不准向银行贷款；不准对外办理担保业务；不准向外部单位提供借款；不准私借公款、挪用或变相长期占用公款。对工程招标办理银行保函、信贷证明、履约保函的审批，应由资金结算中心、财务部、总会计师、总经理或董事长负责审批。第七十二条：要加强对现金的管理。存、取现金应有专车，严禁搭载无关人员。禁止会计、出纳人员携带大额现金、支票出入与本次业务无关的（商场、公园等）场所和独自一人乘座出租车或公共汽车。第七十三条：要严格库存现金限额制度。一般为单位3-5天的日常零星开支。超过限额的现金收入要及时送存银行。存放现金应配备保险柜并有一定的安全措施。第七十四条：不准用白条抵充现金；不准利用银行帐户为个人或其他单位存入或支取现金；不准将公款以私人名义存入银行；不准设立“小金库”。第七十五条：出纳人员必须按规定逐笔登记现金和银行日记帐，做到日清月结。每月末，会计人员与出纳人员必须将总分类帐和出纳帐相核对并一道对库存现金进行盘点。财务部门负责人要经常不定期的对库存现金和银行存款进行抽查，每月不得少于1次并有记录。第七十六条：更换出纳人员时，必须办理交接手续。现金和银行日记帐要与分类帐核对一致。也要与库存现金和银行对帐单核对一致。支票等有固定编号的各项凭证要核对号码和张数。现金、银行存款、印鉴、各种有价证券等其他有关资料物品应逐项编入“移交清单”。“移交清单”一式四份，由移交、接交双方及监交人员、财务负责人分别签字并各执一份。第七十七条：局集团公司也要不定期对公司所属各单位进行抽查。对检查出的问题及时提出改进意见，各单位应遵照执行。第七十八条：所属单位未建立健全资金安全保障制度，未按规定配置防盗门窗、和保险柜等设施的，公司责令其限期改正。第七十九条：各单位应就本单位实际情况制定较详细的资金管理制度。各单位负责人应保证公司的资金管理制度和本单位制定得内控制度的有效运行。若因制度得不到执行而使单位遭到损失的，其责任由单位负责人承担；若因会计、出纳人员责任心不强，工作失误给单位造成损失的，其责任由会计、出纳人员负责。 第八章 成本费用第八十条：各子公司、分公司、项目部应根据本单位的具体情况，建立健全成本管理和成本核算制度。第八十一条：本制度所称成本包括工程成本、商品销售成本、以及各种产品和劳务成本；本制度所称费用包括构成成本的各种费用、管理费用、销售费用、财务费用、营业费用、营业外支出等其他费用。第八十二条：成本费用管理的基本程序和作用是：通过成本预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核，正确反应企业的经营成果，不断降低成本，提高企业的经济效益。保证国有资产保值增值。第八十三条：成本费用的主要内容是：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作。通过成本预测和决策，制订出目标成本。编制成本管理计划，严格遵守成本费用开支范围，实行严密的成本管理控制。按财务会计制度和成本核算办法及时正确的核算成本费用。分析、考核成本费用的完成情况。第八十四条：在成本费用的管理中，必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财经法规和财经纪律，接受国家财政、审计、税务机关上级主管部门的监督检查。第八十五条：各单位应当建立健全成本费用管理责任制，形成以单位负责人为主的成本费用管理系统。单位负责人、总会计师和各职能部门在成本费用管理中的主要职责为：（一）单位负责人：全面领导负责本单位的成本费用管理工作，对本单位的成本费用的管理工作负总责。 （二）总会计师：协助单位负责人领导本单位的成本费用管理工作。具体组织成本费用管理制度的制定和修改，组织编制和审查成本费用预算，进行成本费用的日常控制，负责组织有关部门对在建项目的成本控制工作和财务状况的分析工作，组织成本费用核算和分析，检查和指导成本费用的管理工作，协调所属单位及各职能部门在成本费用管理中的工作。 （三） 总工程师：协助单位负责人领导和组织与工程技术有关的成本费用管理工作，组织编制施工组织设计，组织推广新技术、新工艺、新材料，推进技术进步，协助单位负责人领导安全和质量工作，领导所分管的部门做好成本费用管理工作。（四）总经济师：协助单位负责人领导和组织与经营管理有关的成本费用管理工作，组织编制工程投标文件，组织工程项目的成本及经济效益的评估，组织工程预算、决算的编制工作，领导所分管的部门做好成本费用管理工作。（五）财务部门：在单位负责人和总会计师的领导下，负责成本费用的综合管理工作，制定有关的管理办法，汇总编制成本费用预算，检查和考核成本费用预算的执行情况，参与制定各种定额，组织成本核算工作，实施成本费用日常控制，进行成本费用预测和分析，并负责对其他直接费、间接费、财务费用的预算、收集、整理、考核和分析。 （六）经营部门：负责牵头编制工程投标文件，参与工程项目的成本及经济效益评估，参与编制工程预算、决算、控制有关经营的各项费用。 （七）生产管理部门（工程部门）组织或参与制定定额，组织或参与工程项目的成本及经济效益评估，进行日常成本费用的统计，牵头组织已完和未完工程的计量、盘点、控制与其工作有关的各项成本费用的统计工作。 （八）技术部门：在总工程师的领导下，负责编制和落实施工组织计划，提供编制责任预算的各种实物工程量，组织或参与制定定额，实施工程和技术管理，开展技术革新和采用新技术、新工艺、新材料、组织制定降低成本的技术措施，控制与其有关的各项费用。 （九）劳动工资部门：负责有关人工成本的管理工作，组织指导性计划劳动定额，改进劳动组织，控制非生产用工，。加强对工资、津贴、奖金的管理，改善内部分配机制，提供编制成本预算的有关资料，控制与其有关的各项成本费用。 （十）材料供应部门：负责材料的有关成本的管理工作，组织制定材料消耗定额和材料储备定额，组织制定如何降低采购成本和如何降低材料消耗的措施，进行材料收、发、领、退的日常业务、核算、和统计工作，依此提供编制成本预算的有关数据和资料，控制与其有关的各项费用。（十一）机械设备部门：负责机械和动力成本的管理工作。组织制定机械台班及动力消耗定额，组织制定提高机械效率和降低机械成本的措施，组织开展单机、单车核算，开展技术革新。负责租赁设备的管理工作。提供编制成本预算的有关资料，控制与其有关的各项费用。 （十二）其他部门：负责与其工作的成本的管理工作，各单位应当根据本单位机构设置情况和不同的生产特点，确定各类人员和各部门在成本费用上的责任。第八十六条：公司要实行全面责任成本管理，首先要搞好成本预算管理，工程中标后，公司应组织有关部门对工程进行总体评估，将编制成本费用预算和优化施工组织设计以及制定降低成本措施结合起来，在编制预算的同时提出降低成本和节约费用开支的措施。同时对工程价款结算收入、工程成本、税金、利润等指标进行测算，以确定工程项目经理部及其负责人的经济责任指标，并指导工程项目经理部的成本管理和成本核算工作。第八十七条：为了准确的核算成本，各单位应建立健全合同执行过程中的签证制度。凡发生设计变更，地质等施工条件与招标文件不符，自然灾害等非我方原因造成的停水、停工、窝工等情况，要及时取得监理或发包方（业主）代表的签认。第八十八条：公司要建立健全工程外包的管理制度，各单位要据此制定相应的管理措施，分包单位的外包施工队伍，必须具备法人资格，三证（资质证、营业执照、安全认可证）齐全，外包单位的使用，应当实行“资格预审、评议对比、民主决策、公司审批”的程序确定。必须坚持“先签订合同后施工”的原则，对分包的工程要建立台帐分队伍核算，给外包队伍计价要严格按合同规定和工程进度进行，按计价和合同分阶段以及甲方拨款比例付款，严禁超进度、超合同付款。对分包工程应扣取5-10%的质保金。第八十九条：各单位要严格遵守成本开支范围。要正确反映工程成本。在工程施工中、提供劳务、商品销售过程中发生的各项成本费用，要遵循权责发生制和收入配比的原则，同时要严格区分生产成本与费用的界限。不得将费用直接列入成本。第九十条：各单位的管理费用开支要严格执行年初管理费用计划，不得超支，确因特殊原因超支的，需加以说明。第九十一条：招待费开支要严格执行国家规定的开支标准，公司将根据全公司的年产值结合各单位的具体情况下达招待费的开支额度，各单位根据本单位的具体情况制定招待费控制措施，并按公司规定的额度执行。第九十二条：差旅费开支，局集团公司机关要严格按照局集团公司管理费开支办法执行（待发）。所属单位可根据此办法制定相应的差旅费开支办法，以控制差旅费的开支。第九十三条：各单位的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管理费用、财务费用的核算办法按照总公司财务管理办法和局集团公司项目核算办法执行。第九十四条：在做好成本费用管理的基础上，各单位要做好成本核算工作，尤其是项目部要制定比较完善的成本核算办法。 第九章 筹资、收入及债权债务 第九十五条：各单位要加强资金计划管理，认真分析本单位的生产经营情况，科学预测并合理确定资金需要量，选择最佳的资金结构，努力降低筹资成本，规避融资风险。各单位财务部门应根据资金流量是否均衡，分情况编制月、季、年度资金计划。 第九十六条：各单位必须遵守公司的规定，未经公司批准，不准对外贷款或借款，也不得将本单位的资金借给或变相借给企业外部单位和个人，各单位的筹资活动由公司统一办理或调剂。第九十七条：对外担保是企业的或有负债，必须严格控制，各单位不准对外担保，确需担保时，必须经局集团公司批准，同时必须对对方的资信情况及担保的风险进行风险评估并形成书面的评估报告，经局集团领导班子集体研究决定。批准后方可实施。 第九十八条：各单位财务部门对各种债权债务帐户要经常进行清理核对。要对债权债务建立台帐进行登记。并应在每年年终报告前应对债权债务进行清理核对，每年编制决算报表时须签“对帐单”。核对不符的，应及时查明原因。及时处理。 第九十九条：各单位应加强对“应收帐款”的管理。对“应收帐款”及各种外部欠款要明确催收责任，并可实行一定的经济奖罚。工程项目结束后，项目经理原则上要负责清收全部工程拖欠款，因工作调动不能负责收款时要做好清收拖欠款的移交工作。 第一百条：在催收（应收帐款）的过程中，对信誉不好、效益不佳的欠款单位，要善于运用法律手段催收欠款，特别是临近法院受理时限的欠款要及时提起诉讼，防止给企业造成坏帐损失。 第一百零一条：对“备用金”“其他应收款”等企业内部单位和个人的欠款，财务部门要派人催收，对超过规定时限不报销又不还款的单位（报销及还款时间各公司规定，但最长不能超过30天）和个人，不再借给备用金，并可从工资奖金中抵扣。对不按归期还款的下属单位，可采取转帐方式收取并处一定的罚金。第一百零二条：各单位应加强预付款的控制和管理。各种预付款必须以合同为依据，禁止无合同或超合同规定预付款。签定合同时，对预付款条款必须慎重研究，集体决策。对工程分包单位一般不给预付款，确需预付时，不应超过已经投入施工但未计价的工料价值，并应留足一定的保证金。在竣工决算时必须按照不低于5%的比率留足工程质量保证金。对购货款，一般应在到货验收无误后才能支付。第一百零三条：各单位应建立健全验工计价及工程决算制度，单位工程（预算）部门应当按照合同规定，及时向发包方报送验工计价单（表）并催促发包方及时签认。工程竣工时，单位领导应当组织有关部门对合同变更等签证进行彻底清理。及时编制工程决算，并及时取得发包方的认可。对上或对下计价单的原始资料，合同原件，应由财会部门作为会计凭证附件保存，以备查阅。第一百零四条：工程价款结算收入的确认，应当严格按照财政部会计准则建造合同的规定执行，对已完工程数量和在建工程（未完工程）数量的计量，要按规定方法，由工程和预算等部门共同实施。已完工程的价款收入，要严格按合同进行计算，严禁人为的多估和少估收入。第一百零五条：各单位财务部门应当根据合同规定，会同有关部门及时向发包方收取预付（备料款）工程款、工程进度款、工程决算款、工程尾款和质保金。第一百零六条：各单位要按公司与其签订的承包合同确定的各项上交款项按期足额上交，并实行上交款一票否决制度，凡未完成上交款的单位，一律不准兑现。 第一百零七条：发生分包工程款、购货款项超付时，必须追究有关责任人的责任。谁的责任，由谁负责在一定时间内追回，逾期未追回的部分应由责任人赔偿。责任一般按以下原则划分： （一）由于财务部门和财务人员记帐不及时，计算错误，未按合同和验工计价、工程决算进行控制而造成的超付款，由负责经办人和审核的财务人员负责。 （二）由于合同条款不合理，不严密造成的超付款，由负责合同草拟、审核和签字的人员负责。 （三）由于计价超计、决算不实，以及计价、决算计算错位造成的超付款，由负责计价、决算编制和审核的人员负责。 （四）由于分包工程的质量不合格需要返工，但已通过质量检验并已计价、拨款而造成的超付款，由负责质量检验的人员负责。 （五）由于工程技术人员提供的虚假工程数量造成超计价的，由工程技术人员负责。（六） 由于分包单位使用本单位的材料、机械等其他应扣分包单位款项的结算单据、凭证未及时送交财务部门而造成的超付款，由负责此项工作的人员负责。 （七）由于给分包单位刻制挂靠本单位的公章，把本单位的公章交予分包单位使用，给分包单位出具介绍信，以及在分包单位提供的有关文件上盖章，导致债权人向本单位索取欠款而造成的超付款，由决定办理的人员负责。（八）由于对购入物资点验失误造成的超付款，由点验人负责。（九）由于业务人员提供的发票等凭证不实造成的超付款，由提供凭证或审查凭证的人负责。（十）由于领导人指使、授意或强令有关部门和人员违反规定而造成的超付款，由该领导负责。 第十章 对外担保第一百零八条：本制度所称的担保系指为了保障合同债权的实现，由当事人双方依照法律规定，经过协商一致而采取的法律措施。包括银行信贷担保、投标担保、承包担保、履约担保、预收（付）款担保、工程维修担保、付款担保、分期付款担保、租赁担保以及其他担保等。第一百零九条：对外担保属高风险业务，承担着履行担保责任的潜在风险，为保护国有资产的安全以及投资者和债权人的权益，各单