股东权益资产负债表和利润表.ppt

投入资本,一、所有者（股东）权益的种类 （一）所有者（股东）权益的构成 投入资本：实收资本（或股本） 资本公积 留存利润：盈余公积 未分配利润 其中：实收资本是指投资者作为资本投入到企业的各种资产的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。,（二）普通股与优先股 、普通股及其权利 普通股是在公司利润分配等方面不享有任何优先权利的股份。 普通股股东的权利主要有以下四项： （1）参与管理权 （2）利润分享权 （3）优先认股权 （4）剩余财产分派权,（二)优先股及其权利 1、优先股的性质和权利 股东在某些方面享有较普通股股东优先的权利（如股利的分配，剩余财产的分配等）。 （1）股利分配优先权； （2）剩余财产分配优先权； （3）公司连续三年未支付优先股股利，优先股股东参加股东大会并行施表决权；,2、优先股的种类 累积优先股和非累积优先股 参加优先股和不参加优先股 可转换优先股,例，甲公司的股份有：面值10元的5%优先股30万股，面值1元的普通股500万股。就下列各项假设，计算优先股股利和普通股股利。 （1）优先股不累积不参加，三年没有分红，宣告发放股利70万元； （2）优先股累积不参加，三年没有分红，宣告发放股利70万元； （3）优先股不累积全部参加，发放股利48万元； （4）优先股累积全部参加，二年没有分红，发放股利78万元； （5）优先股累积参加至8%，二年没有分红，发放股利90万元； （6）优先股不累积参加至8%，发放股利70万元。,二、股票的发行 （一）现金发行 华盛公司经批准发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格为3元，已收到全部股款。 借：银行存款 3000万 贷：股本普通股 1000万 资本公积溢价 2000万,（二）接受非现金资产投资 借：固定资产等 贷：股本 资本公积,（三）两种以上证券合并发行 1各类证券均有公允价值时，按公允价值比例分配总价款。 2合并发行的证券中，只有一种有公允价值，则按公允价值确定该种证券的入账价值，其余的发行价款就是另一种证券的入账价值。 3合并发行的证券，如均无市价，则可按面值比例予以分配总价款。,三、其他投入资本及股东权益的变动 （一）资本公积 1性质 由投资者投入但不构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资本。,2形成来源及用途,3会计处理,（二） 库藏股票 1、性质 指公司已经发行、又因各种原因回到公司手中，但尚未注销的本公司股票。,2、会计处理,（1）成本法,（2）面值法,例，甲公司将发行在外的普通股 10万股收回，收回价格为每股1.4元，每股面值1元，当时发行价1.2元。,（1）面值法 收回时： 借：库存股 10万 资本公积 2万 盈余公积 2万 贷：银行存款 14万 按每股1.5元再发行时： 借：银行存款 15万 贷：资本公积 5万 库存股 10万 办妥减资手续时： 借：股本 10万 贷：库存股 10万,（2） 成本法 收回时： 借：库存股 14万 贷：银行存款 14万 按每股1.5元再发行时： 借：银行存款 15万 贷：库存股 14万 资本公积 1万 办妥减资手续时： 借：股本 10万 资本公积 2万 盈余公积 2万 贷：库存股 14万,3、库藏股票在资产负债表中的列示 采用成本法时，库藏股票的成本应作为股东权益总额的减项。 采用面值法时，库藏股票应直接列为股本的减项。,4、库存股在我国的运用,留存利润,一、留存利润的构成 1、利润分配的顺序 2、留存利润的构成 盈余公积 未分配利润,二、盈余公积 （一）法定盈余公积 来源：按税后利润的10%提取。 用途：用于弥补亏损、转增资本和国家规定的其它用途。 （二）任意盈余公积 企业自行对税后利润作出的限制。,例1：结转公司当年税后净利1500万元。 借：本年利润 1500万 贷：利润分配 1500万 例2：按规定，提取10的法定盈余公积，另外提取500万元任意盈余公积。 借：利润分配 650万 贷：盈余公积法定盈余公积 150万 盈余公积任意盈余公积 500万 例3：公司将600万元法定盈余公积转增股本。 借：盈余公积法定盈余公积 600万 贷：股本 600万,三、股利分派 （一）影响股利政策的因素 1、法律上的制约 2、债务契约的制约 3、现金支付能力的制约 4、税收政策与股东要求的制约,（二）股利的种类 1、现金股利以现金发放股利 例如：甲公司在2001年12月1日宣告发放现金股利100万元，股权登记日为2001年12月20日，股利发放日为2002年1月5日。 12月1日，宣告发放股利时： 借：利润分配 100万 贷：应付股利 100万 1月5日，支付股利时： 价：应付股利 100万 贷：银行存款 100万,2、股票股利以本公司股票发放股利 （1）股票股利的性质 是留存利润的资本凝固化，公司没有任何资产流出，可以说不是真正的股利。 （2）发放股票股利的原因 为了保留现金 为了避免股东被课所得税 为了便于股票流通,例如：甲公司股本总额为1000万股，每股面值1元。股东大会通过分配10股票股利的方案，假设该公司股票市价为 6元。,四、未分配利润,五、股票分割 又称股票拆细，即将一张较大面值的股票拆成几张较小面值的股票。不必作任何会计分录。,例：某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。 A855 B867 C870 D874 参考答案：C,例：股份公司增加股本的途径主要有（ ）。 A盈余公积转为股本 B资本公积转为股本 C发放股票股利 D长期负债转为股本 E增发普通股 答案 ABCDE 解析 A、B、C、D、E均是增加股本的途径。,例：下列各项，构成企业留存收益的有（） A.资本溢价 B.未分配利润 C.任意盈余公积 D.法定盈余公积 参考答案：BCD 答案解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。,例：下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.宣告发放股票股利 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资 参考答案：ABC 答案解析：选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。,例：“利润分配未分配利润”科目的贷方余额表示（ ）。 A.累计未弥补亏损 B.累计未分配利润 C.本年实现利润未分配完的部分 D.本年发生亏损尚未弥补的部分 答案：B 解析:“利润分配未分配利润”科目的贷方余额表示历年累积未分配利润。,资产负债表与利润表,第一节 利润表,一、利润表的重要性 利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。 (一)了解企业的经营成果和获利能力； (二)了解企业的偿债能力； (三)经营决策的依据； (四)评价和考核管理人员。,二、利润表的格式与编制方法 （一）格式 单步式：汇总所有收入和所有费用， 收入合计减费用合计等于利润。 多步式：按照利润的构成内容分层次、分步骤地计算利润。一般有以下几个内容： 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 （二）编制方法 根据有关收入、费用账户的本期发生额填制； 或根据“本年利润”账户中本期转入数填制。,三、利润表的补充资料 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更与会计估计变更 4.债务重组损失 等,第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 它是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 (一)资产负债表的作用 1了解企业的短期偿债能力； 2了解企业的长期偿债能力和资本结构； 3了解企业的财务弹性； 4提供经营决策依据。,(二)资产负债表的局限性 1、不能反映现行市场价值； 2、不能反映非货币的信息； 3、会计信息包含了许多估计数； 4、理解会计信息必须依靠个人判断。,二、资产负债表项目的分类 (一)按流动性分类 资产：按流动性强弱排列，流动性强的排列在 前，流动性弱的排列在后。 负债：按偿还先后排列，先偿还的排列在前， 后偿还的排列在后。 所有者权益：按永久性程度排列，永久性强的 排列在前，永久性弱的排列在后。 (二)按货币性分类 货币性资产与非货币