账户和借贷记账法.ppt

第3章 账户和借贷记账法,一、 会计科目（Accounting title）,（一）会计科目的意义 1、会计科目：就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目，也就是对会计要素进行分类核算的项目。 2、意义：会计科目的设置是会计核算和会计管理的基础。合理设置会计科目，是正确组织会计核算和会计管理的一个首要条件。利用会计科目不仅可以分类反映企业资金运动，而且会计科目还是组织会计核算和设置账户的依据和手段，为经济管理提供总括和详细的会计资料。,（二）会计科目的设置原则,1、会计科目的设置要符合有关的会计法规； 2、会计科目的设置要能全面系统地反映会计要素的特点和内容； 3、会计科目的设置既能对外提供会计信息的需要，又能满足内部经济管理的需要； 4、会计科目的设置既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性； 5、会计科目的设置要统一性与灵活性相结合； 6、会计科目要简明、适用、并要分类、编号。,（三）会计科目的分类,1、按会计科目核算的经济内容分类 （1）资产类会计科目； （2）负债类会计科目； （3）共同类会计科目 （4）所有者权益类会计科目 （5）成本类会计科目 （6）损益类会计科目,（三）会计科目的分类,2、按其所提供核算指标的详细程度分（按其级次分） （1）总分类科目（也称总账科目，一级科目） （2）明细分类科目（也称二级或三级科目） 总分类科目和明细分类科目之间是从属的关系。明细科目是在某一个总分类科目下设置的，不一定每一个总分类科目都要设置明细科目，这主要是取决于企业核算和管理的需要。在总分类科目下，设置明细科目一般是按照总分类科目的具体项目名称来设置。,二、会计账户（Account）,（一）设置账户的意义 1、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2、设置账户的意义 （1）系统连续地记载经济业务 （2）分类储存会计资料 （3）为编制会计报表提供依据,（二）会计科目、账户、账簿之间的关系,1、联系：它们都是用来分门别类的反映会计对象的具体内容，账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。账簿是具有一定格式的账页的簿籍。 2、区别：会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济业务内容的名称，而账户除了名称以外，还有一定格式，可进行连续、系统的记录、反映某项经济业务内容的增减变化及其结果。,（三）账户的基本结构,1、账户结构的形式 实际会计工作中的账户结构形式（开字账户式） 在实际工作中，账户的基本结构只反映账户的基本内容，账户的基本内容包括： （1）账户的名称（即会计科目）； （2）记录经济业务的日期和摘要； （3）会计凭证号数和种类（账户的记录依据）； （4）增加和减少的金额及余额。,（三）账户的基本结构,会计学习和审计工作中使用的账户结构形式（“T”型账户） 左方（借方） 账户名称 右方（贷方）,（三）账户的基本结构,2、账户的核算要素 账户的核算分为四个要素： 期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,三、账户的分类,（一）账户按照经济内容的分类 企业会计准则应用指南中规定，账户按经济内容分类一般分为六大类： 1、资产类账户 2、负债类账户 3、共同类账户 4、所有者权益类账户 5、成本类账户 6、损益类账户,三、账户的分类,（二）账户按账户用途和结构分类 1、盘存账户 2、结算账户 3、跨期摊配账户 4、资本账户 5、调整账户 6、集合分配账户 7、成本计算账户 8、期间账户 9、财务成果账户 10、暂记账户,三、账户的分类,（三）账户按提供指标的详细程度分类 1、总分类账户 2、明细分类账户,三、账户的分类,（四）账户按反映会计报表内容分类 1、资产负债表账户 2、利润表账户,四、复式记账与借贷记账法,（一）复式记账 1、记账方法 记账方法：是在账户中登记经济业务采用的方法。是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专业方法。,（一）复式记账,（1）单式记账法：是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上登记的方法。 （2）复式记账法：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。,（一）复式记账,2、复式记账法的理论依据和基本原则 （1）复式记账法的理论依据：会计等式 （2）复式记账的特点 能够科学、全面、系统地反映资金运动的来龙去脉。 可以进行试算平衡，以便检查会计账户记录的正确性。 （3）复式记账法的基本内容： 会计科目；记账符号；记账规则；会计分录；平衡关系。 （4）复式记账法的种类有：借贷记账法；增减记账法；收付记账法。 我国现行会计法规要求会计核算一律采用借贷记账法。,（二） 借贷记账法,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账方法。 1、借贷记账法的历史沿革 2、借贷记账法的理论依据 会计等式：资产=负债+所有者权益,（二） 借贷记账法,3、记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。 4、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”,（二） 借贷记账法,5、借贷记账法下账户的结构 借贷记账法的账户，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。 借方 _ 账户 贷方,资产增加 负债减少 所有者权益减少 费用、成本增加 收入、成果减少,资产减少 负债增加 所有者权益增加 费用、成本减少 收入成果增加,（二） 借贷记账法,结合会计等式讲解借贷记账法下账户结构的规则。 会计等式：资产负债+所有者权益+（收入-费用）+（利得-损失）,（二） 借贷记账法,资产类账户的结构 负债及所有者权益类账户的结构 成本费用账户的结构 收入类账户的结构 利润类账户的结构 共同性质账户的结构,（二） 借贷记账法,6、会计分录的编制 （1）会计分录 （2）会计分录分为两类： 简单会计分录（一借一贷） 复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷） （3）编制会计分录要考虑的因素 1）确定账户的名称 2）确定账户的性质 3）确定账户的金额及其增减情况 4）确定账户的记账方向,（二） 借贷记账法,7、账户的对应关系与对应账户 （1）账户对应关系：是指有关账户之间因某项经济业务而形成的应借、应贷相互关系。 （2）对应账户：存在对应关系的账户称为对应账户。,（二） 借贷记账法,8、过账、结账与试算平衡 （1）过账：在编制会计分录后，把经济业务计入账户的过程。 （2）结账：在一定时期末了，结出每一个账户的本期发生额和余额的过程。 （3）试算平衡,（二） 借贷记账法,（3）试算平衡 1）账户发生额试算平衡法 全部账户借方本期发生额=全部账户贷方本期发生额 2）账户余额试算平衡法 全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数 全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数,（二） 借贷记账法,试算平衡表的编制 总分类账户发生额试算平衡表 总分类账户余额试算平衡表 总分类账户发生额与余额试算平衡表,（二） 借贷记账法,试算平衡的作用： （1）可以检查日常会计记录中的疏漏和错误 （2）便于编制会计报表 （3）粗略显示企业财务状况和经营成果,（二） 借贷记账法,试算平衡的局限： 有一些错误通过试算平衡不能发现： （1）重复记录某项经济业务 （2）漏记某项经济业务； （3）记错账户或借贷方向颠倒； （4）一项错误的记录正好抵消另一