EXCEL在财务管理中的实际应用研究

题 目： EXCEL在财务管理中的实际应用研究 学 院： 商学院 专 业： 会计学(注册会计师专门化方向) 姓 名： 李睿 指导教师： 姜硕 完成日期： 2014-05-03 毕业论文任务书毕业论文题目： EXCEL在财务管理中的实际应用研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：近年来，随着各企业单位对财务管理的认识逐渐加深，以及对财务管理的精度和准度要求日渐严格，电子计算机和各类软件在财务工作中的应用日渐广泛。在实际工作中，Excel财务函数的应用不仅为财务分析和管理提供了更为轻松快捷的平台，并且Excel在表格处理、绘图及图形处理的强大功能也使得财务管理工作更加科学化和细致化。Excel的强大的数学模型以及可以使用外部数据的功能等这些特点，正好满足了财务工作的特定需要，使得财务工作者可以从繁重的数据处理分析工作中解脱，更为清晰的看到财务分析数据，并且更加迅速的了解公司或者地域的财务状况以及经济形势，从而能够更快速准确地做出财务决策、更加精确地做出财务预算。主要内容：本篇论文主要就如何将Excel应用于实际财务管理工作中占据比较重要地位的投资决策、固定资产管理和企业应收账款管理等具体工作中进行探讨。例如，使用财务函数完成投资决策分析、固定资产折旧的分析、应收账款的账龄分析等。学习和运用Excel操作技能，熟练掌握Excel函数，对提高财务工作效率、企业建立良好有效财务制度、确保企业工作持续运行具有重大意义。因此，Excel越来越多的为广大财务、会计和审计工作者所应用，成为其工作中不可或缺的重要工具。但是，拥有众多拥趸的Excel软件，看似简单易于操作，但是它本身很多的应用和功能并没有发挥作用。 目的要求：由于Excel在财务管理中的应用十分广泛，并且在财务管理中意义重大。本篇论文主要是就在日常工作中比较常用的财务管理工作提供部分指导，希望能对实际的财务管理工作提供有限帮助。在此要求作者本着科学严谨的态度，及时与导师联系沟通，积极查阅各项资料，负责任地完成此篇论文。计 划 进 度 ：1、2013.11.152013.03.15：学生选题、选择导师、论文写作2、2013.11.012013.11.15：布置毕业论文和毕业实习、发放选题参考3、2013.11.152013.11.30：提报论文选题、分配导师、师生见面4、2013.12.012013.12.20：设计论文提纲、初步收集材料、确定论文任务书5、2013.12.202014.03.15：论文撰写、实习调研6、2014.03.162014.04.30：修改论文7、2014.05.012014.05.04：论文定稿指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日摘 要近年来，随着各企业单位对财务管理的认识逐渐加深，以及对财务管理的精度和准度要求日渐严格，电子计算机和各类软件在财务工作中的应用日渐广泛。在现实的工作中，财务软件如雨后春笋般不断涌现。这些财务软件大多就被很强的专业性，并不容易普及使用。其实，在我们经常使用的办公软件中，Microsoft office开发的Excel软件也可以以应用与财务管理之中，它的某些应用在财务管理中具有很强的可操作性。Excel在应用于财务管理时，不仅能够精确简洁的解决各类的财务问题，更具有门槛低，便于操作和理解等许多其他专业财务软件无可替代的优点。在实际工作中，Excel财务函数的应用不仅为财务分析和管理提供了更为轻松快捷的平台，并且Excel在表格处理、绘图及图形处理的强大功能也使得财务管理工作更加科学化和细致化。Excel的强大的数学模型以及可以使用外部数据的功能等这些特点，正好满足了财务工作的特定需要，使得财务工作者可以从繁重的数据处理分析工作中解脱，更为清晰的看到财务分析数据，并且更加迅速的了解公司或者地域的财务状况以及经济形势，从而能够更快速准确地做出财务决策、更加精确地做出财务预算。本篇论文主要就如何将Excel应用于实际财务管理工作中占据比较重要地位的投资决策、固定资产管理和企业应收账款管理等具体工作中进行探讨。例如，使用财务函数完成投资决策分析、固定资产折旧的分析、应收账款的账龄分析等。关键词：Excel财务函数；财务管理；投资决策分析5AbstractIn recent years, with gradually deepening understanding of various business units on financial management, as well as the increasingly strict precision and accuracy in financial management, computers and various software applications in finance are increasingly widespread. In practical work, there are many financial software. They probably have a strong sense of professionalism, the inconvenience to the public with. In fact, in our daily Office software, Microsoft Office suite in a financial management application of the Excel software has strong operability. Excel, when applied to the financial management, can not only accurately simple and settle the financial issues, more low threshold, easy to operate and understand many other irreplaceable advantages of professional financial software.In practice, application of Excel financial functions not only for financial analysis and management provides a platform for easier and faster, and Excel in forms processing, drawing and graphics processing power also make financial management more scientific and meticulous. Excel of powerful of mathematics model and can using external data of features, these features, just meet has financial work of specific needs, makes financial workers can from heavy of data processing analysis work in the free, more clear of see financial analysis data, and more quickly of understanding company or geographical of financial situation and economic situation, thereby can more fast accurate to made financial decision-making, and more precise to made financial budget.This paper on how to apply Excel actually occupies an important place in the work of financial management, fixed asset management, and investment decision making in the management of enterprises account receivable and other specific work are discussed. For example, use Excel financial functions for investment decision analysis, analysis of the depreciation of fixed assets, receivables ageing analysis and so on.Key words: Excel financial function; financial management; investment decision analysis.目 录序言1一、 Excel与财务管理21. 财务管理的目标以及基本环节22. 财务管理中Excel应用现状43. Excel在财务管理中的必要性分析5二、 Excel与投资决策分析61. 净现值的计算72. 内含报酬率的计算83. 固定利率下终值的计算94. 变动利率下终值的计算11三、 Excel在固定资产折旧中的应用111. 用直线法计算固定资产折旧122. 用年数总和法计算固定资产折旧133. 用双倍余额递减法计算固定资产折旧14四、 Excel在应收账款中的应用171. 应收账款的涵义以及实际意义172. 如何利用Excel管理应收账款173. Excel在实际工作中应收账款超期分析(以某食品公司为例)19参考文献21致谢237图表目录图 2.1 现金流不定期条件下的净现值计算8图2.2 现金流不定期条件下的内含报酬率的计算9图2-4 变动利率下的混合现金流终值计算11图3.1 使用直线法计算折旧13图3.2 使用年数总和法计算折旧14图3.3 用双倍余额递减法计算折旧16图3.4 3种折旧方法下的年折旧额的变化情况17表4.1：A公司应收账款数据表18表4.2：建立分析区 净收益分析表19图4.3.1某食品公司东北区MT客户应收账款超期分析208序言随着信息技术的不断发展和完善，会计和会计电算化信息系统的普及，各类财务软件比比皆是，针对性不同专业的财务软件日益增加，财务管理软件在财务管理工作中起着举足轻重的作用。但在财务管理实际过程中，不同单位之间业务情况繁多，一些问题无法依靠财务软件完全解决。与各类专门的财务管理软件相比较，Excel在财务管理中的应用更为深入，他具备了更加强大的数据处理功能和更加便利的人机交互界面。学习和运用Excel操作技能，熟练掌握Excel函数，对提高财务工作效率、企业建立良好有效财务制度、确保企业工作持续运行具有重大意义。因此，Excel越来越多的为广大财务、会计和审计工作者所应用，成为其工作中不可或缺的重要工具。但是，拥有众多拥趸的Excel软件，看似简单易于操作，但是它本身很多的应用和功能并没有发挥作用。本篇论文主要对日常财务管理中较为常用的几个Excel财务函数进行探讨，仅为今后财务管理的Excel应用提供简易参考。由于本人能力有限，本文只能停留在初级阶段，希望各位老师和同学能够纠正我！0Excel在财务管理中的实际应用研究一、 Excel与财务管理1. 财务管理的目标以及基本环节在现代市场经济中，资源是稀缺、有限和多用途的，所以企业管理的核心是资源配置和价值创造，财务管理成为现代企业管理的核心。财务管理是财务中的一部分，是通过决策制定和适当的资源管理，在组织内部应用财务原理来创造并保持价值。在我校姚海鑫教授主编的财务管理一书中提到：“从商业的角度看，财务管理是企业财务活动的过程管理，是对企业资金的筹集、投向、运用 、分配以及相关财务活动的全面管理。企业财务管理的主要内容可以简要概括为：筹资管理、投资管理、运营资产管理、收入与分配管理。”财务管理实际上是一种决策，包含投资决策、融资决策、运营资本决策、收入与分配决策以及并购、重组、破产清算、跨国经营、财务管理财务分析与财务计划等方面。而企业进行财务活动所要达到的根本目的，也就是财务管理的目标。它决定着企业财务管理的根本方向。根据姚海鑫教授主编的财务管理一书，认为企业财务管理目标包括以下几种观点：1) 利润最大化即产值最大化。利润最大化的观点根深蒂固，在理论和实践中具有相当广泛的影响。自亚当斯密以来，经济学家就把人类行为界定为追求财富最大化。这种观点认为：“利润代表企业创造的新的财富，企业财富随着利润的增加而增加。作为利润最大化的企业财务管理目标的科学成分，追求利润最大化，就加强管理、降低成本、提高生产率、提高资源利用效率。这一目标反映了企业的本质动机，同时也促进了企业的发展。”但是，追求利润最大化的目标也存在缺陷。比如利润最大化定义的模糊不清：这里的利润所指的是会计利润或是经济利润，是短期利润还是经济利润，最大化的是短期利润还是长期利润；姚海鑫教授在财务管理书中谈到利润最大化观点，“利润最大化观点遗忘了所获货币的时间差异，没有考虑货币的时间价值；忽视程序之间差异的风险，而不考虑她们所获利润应承担的风险问题，可能会导致财务管理者不顾风险大小而去追求更多的利润；而且利润最大化中的利润，是一个绝对数，不能反映出所获利润与投资成本额的关系”。2) 股东财富最大化：即市场价值最大化。在现今企业中，股份公司是现代企业的主要形式。股份制去也的最重要的特质就是所有权和经营权的分离。根据现代委托代理理论：“企业经营者应该最大限度地谋求股东或委托人的利益，因此股东财富最大化这一目标自然受到人们的关注。股东作为企业的所有者，其财富就是他所持公司股票的市场价值。”如果以未来一定时期归属股东权益的现金流量（如每股收益或每股红利），按所要求的最低回报率（考虑风险报酬的资本成本）折为现值，可得到股东投资报酬的现值。股东所持股票数的量与所持股票的市场价格共同影响股东的财富。股东的财富随着股票价格的上升而增加。所以，股东财富最大化也就是公司的股票价格的最大化。但是，这一目标只适合上市公司，单纯强调了股东的利益却牺牲其他的利益相关者的利益；股票价格受很多种因素影响，非上市公司所能控制，而且在实行股票期权激励的公司可能会诱使管理层弄虚作假抬高股价；强调股东财富最大化的公司可能为社会制造大量的成本，而这些成本却无法在公司的财务报表中反映出来。3) 每股收益最大化。姚海鑫教授在财务管理书中谈到认为：“企业的利润与股东的投入资本应该是联系在一起的，企业的财务目标就是每股收益或权益资本净利润，并且通过这种方式来避免“利润最大化”作为目标的弊端。这个目标具备通过对企业实现的利润额同投入的资本股本数进行对比，从而克服追求润最大化目标所暴露问题的优势。但是此目标的弊端在于：依旧没有将每股收益取得的时间、每股收益风险纳入思考范畴，同时也无法规避短期行为。”4) 企业价值最大化即公司价值最大化。企业价值的股东财富最大化是一个进一步发展的最大化。公司全部资产在市场上的价值成为企业价值。企业价值最大化，是由经营者的管理定义，使用最优财政政策，在考虑资金的时间价值和风险的情况下，增加企业的财富，使企业的总价值最大化。以企业价值最大化作为财务管理的目标，与股东财富最大化相类似，其基本思想理论也有相通之处。但是，该目标最大的困难就是企业价值 估价方法问题。当下使用较为频繁的评估方法包括现金流量贴现法，超常收益贴现法、基于价格乘数的估价方法等，但对于用什么方法，折现因子和估价时期如何确定等问题，都还没有一个同意的标准或结论。企业财务管理的目标，除上述的目标，还有许多其他的参考，如经济效益、市场份额、产量、收入、社会利益、就业、权益资本收益率的最大化等。同时在我们探讨企业管理目标是如何处理好企业与利益相关者，是一个无法回避的问题。在企业经营中，存在着与人性假设同等重要的假设：企业经营道德性假设。它是企业及其管理者持有的关于企业经营与伦理道德关系的假设，其基本特征是道德经营以社会为前提，企业通过对社会作出贡献的方式谋求最大化的自身利益，同时企业不仅需要满足所有者利益，还需要考虑其他的利益相关者，企业经营活动与社会的伦理规范有关，可以用社会的伦理规范来评价企业的经营活动，法律史最低限度的道德标准，应当在经营活动中参照更高于法律要求的伦理规范。2. 财务管理中Excel应用现状近年来，随着经济的发展和企业规模的扩大，企业的日常财务运作提出了更高的要求，特别是对企业管理数据的计算和分析对企业经营管理是特别重要的。而日常实用的财务软件由于其固有的缺陷，在使用过程中往往不够灵活，因此核算出来的财务数据已经不能满足各方面的需求。这就对我们提出了更高的要求：采用更加灵活的数据处理方式。目前，微软的Excel软件由于其强大的电子表格处理、计算分析和绘图功能已经成为企业财务管理工作中不可或缺的工具，愈多的国内外学者纷纷开始将Excel应用在财务管理之中。Excel是Microsoft office办公软件之中的一个部分。Excel 是微软办公套装软件的一个重要的组成部分，在数据处理、统计分析和辅助决策操作上Excel具备十分强大的功能，因此Excel在管理统计、财经金融等诸多学术领域均有较大的贡献。在Excel中包含许多的公式函数，可以利用这些函数使用Excel执行计算，分析信息，并管理电子表格中的数据列表信息和图表制作，这些应用功能可以简便计算工作，提供更多便利给使用者。基于Excel强大的功能和各种不可比拟的特点，使得它成为很多学者研究的重点对象，如何在各类财务问题领域内广泛应用Excel是目前财务管理自动化和信息化研究的主要课题。然而，由于国内外大环境以及研究氛围和学术背景的不同，我国和国外的其他国家所研究的方向会有一定的差异。1) 国内Excel在财务管理中应用的现状目前国内学者大多认为，针对Excel的应用研究，应主要关注在如何在实际问题上面利用Excel去解决。如韩良智所著的Excel在财务管理与分析中的应用,其中提供的大量实例,不仅可以应用于实际财务管理中的大部分问题,还为各类财务管理人员提供了解决问题的方法。通过阅读国内学者的著作既可以对Excel的强大功能有一个全面的了解,又能获得利用Excel进行财务管理与分析的各种方法，能够熟练使用Excel来解决存在于财务管理中的诸多问题。财务管理理论在中国相较于国外学者的研究，并未从软件更深的层面着手,如何利用软件提供较少的经济现象和分析数据这些方面出发。2) 国外Excel在财务管理中应用的现状国外学者把如何利用Excel模型从而得出的结果并分析其背后的经济意义当做研究的重点。很有趣的现象时国外学者的著作与国内的同类型著作相比较，更容易为人所接受理解，因为在国外的这些著作中并未使用众多统计等专业晦涩的只是，而是大范围应用了最为基础的数学知识。如格莱葛.W.霍顿所著的基于Excel的投资学包括三大部分,主要内容包括债券固定收益证券、股票证券投资分析、期权期货衍生证券。这些比较主要的理论部分,大多都可以使用Excel工具进行实证分析。由此也可知，Excel的应用研究在国外更多的是将Excel作为其他许多理论的研究工具,并借此让其他课题研究能够更加便捷、精准。3. Excel在财务管理中的必要性分析1) 财务软件在会计工作中的局限性安全性与保密性差。企业的财务数据作为企业的绝对机密,在很大程度上关系到企业的生存与发展，但目前市场上没有任何财务软件具备十分完善的会计功能和企业个人数据的保密性。其中，有个别的财务软件进行了“加密”，但也不是针对用户数据的保密，不能真正起到数据的机密性，只是对软件本身进行防盗版设置。而且，一旦用户电脑感染病毒或者电脑崩溃等，其数据的安全性完全无法保证，数据一旦丢失几乎无法恢复。会计软件通用性差。财务软件大多是通用在不同行业和不同厂商，但是由于行业特征不同、企业性质不同等原因，使得许多企业及时已经使用了财务软件，也需要财务人员继续进行很大部分的其他相关工作。我国会计电算化软件应用暴露出一些难以克服的弱点，如系统初始化工作量较大，无法实现私人个性定制功能，而且系统内部各个应用之间页无法实现数据完全共享传递等。财务软件开发者大多不具备财务专业背景，对于国家会计制度规范的并不了解。由于软件开发者并不理解财务制度，就会发生像审核凭证权限不包含制单等这类情况。会计制度中规定：本人不能审核自己所填制的凭证。但是制单授权和凭证审核并不重合，是可以同时存在的。2) Excel在财务管理中存在的必要性由于会计电算化的普及与发展，现今企业财务处理大多都是依靠财务软件。虽然财务软件处理财务问题快捷、便利，但是目前的财务软件也并不完善,无法完全满足企业财务工作的需求。但是，利用Excel软件恰恰可以规避这一系列不便。随着计算机的普及,以及会计人员素质的不断提高，会计人员应该被允许掌握更多的会计数据的工具，而不应该局限于财务软件。 目前国内市场上，各企业规模均以中小型为主。这些企业如果在财务上应用专业软件，对于这些企业来说成本过高。而且，目前国内较为常用的软件在应用时也需要根据企业再进行研究开发。但是这种开发的工作是不容易的，即使工作完成后，在一家大型金融软件开发的软件也必须升级的一个大的系统和转化释放。正是因为上述的诸多因素，同时也由于Excel自身操作容易，易于掌握等特点，使得Excel在财务中有了更大的作为。二、 Excel与投资决策分析在现今经济建设和发展中，项目被很多人所提及。何为项目？李兴稼教授在其2013年出版的著作项目投资与评估一书中，将项目进行如下定义：“所谓项目是具备明确完成时间、质量目标和预算约束的一次性任务。而项目投资作为一种投资活动，具备投资行为的一般特征，是指投资主体在特定的时间和空间范围内，将一定资金或资源投入特定的项目当中，已取得预期综合效益的全部投资互动。”在当下现代经济建设任务绝大部分是以投资项目的形式实现的。在我们面对多个项目时，就需要我们对项目采取投资评价。项目投资与评估书中介绍：“投资评价的常用指标有：复利终值和现值、年金现值和终值等指标。通常所采用的投资评价方法，包括净现值法、回收期法、内含报酬率法等，这些复杂的计算，都可以使用财务函数中的投资评价函数轻松完成。”1. 净现值的计算在理论分析投资决策时，通常假设现金流量是定期发生在期初或期末，而实际工作中现金流的发生往往是不定期的，运用XNPV函数可以很方便地解决现金流不定期条件下的净现金的计算，从而满足投资决策分析的需要。示例如下：计算在现金流不定期条件下某一项目的净现值如图2.1所示，是X公司贷款350万元新增了一台设备，年利率为7%，投资期后不同时期产生不等的净现流，要求根据条件计算出该项投资的净现值是多少？在现金流不定期的条件下，净现金的数学计算公式如下： 式中：dj=第j个或最后一个支付日期。d1=第0个支付日期Pj=第j个或最后一个支付金额利用Excel计算现金流不定期条件下的净现金，需要使用XNPV函数，净现值计算公式如下：该函数返回一组不定期发生的现金流的净现值，函数有3个参数，说明如下。 第1个参数为现金流的贴现率，本例中取C2单元格中的7.2%。 第2个参数为与第3个参数所表示的支付时间相对应的一系列现金流。当第一个期间是我们能够选择的，而且伊始时我们需要付出的投入也是与之联系的。如果第一期的数是我们在最开始投入的资本，那么这个数值一定小于零。在之后的期间均采用将年贴现率转换为天贴现率。这一系列数值一定会有正和负。本例中为C4;C12单元格区域引用。 第3个参数表示的支付日期对应的现金支付形式。支付表开启的标志是开始支付日。其他日期应晚于该日期，但可以用任何顺序排列，在该例子中为B4：B12单元格区域被引用。最后XNPV函数计算结果为72.96万元。图 2.1 现金流不定期条件下的净现值计算2. 内含报酬率的计算在投资评价中我们还会应用内部收益率法。利用XIRR函数可以很方便的解决现金流不定期条件下的内部收益率的计算，从而满足投资决策分析的需要。内部收益率被定义为净现流为0时的利率，计算内部收益率在现金流不定期条件下的数学计算公式如下：式中：dj=第j个或最后一个支付日期。d1=第0个支付日期。Pj=第j个或最后一个支付金额。现在仍然以2.1计算净现值的数据为例，数据如图2.2所示。利用Excel计算现金流不定期条件下的净现金，需要使用XIRR函数，内部收益率计算公式如下：=XIRR(C4:C12,B4:B12)该函数返回一组内部的不规则的现金回报率时，函数有三个参数，描述如下。第1个参数表示与第2个参数所表示的支付时间相对应的一系列现金流。当第一个期间是我们能够选择的，而且伊始时我们需要付出的投入也是与之联系的。如果第一期的数是我们在最开始投入的资本，那么这个数值一定小于零。在之后的期间均采用将年贴现率转换为天贴现率。这一系列数值一定会有正和负。本例中为C4:C12单元格所引用。第2个参数表示与发生支出的现金流量的支付的日期时间表。支付表开启的标志是开始支付日。其他日期应晚于该日期，但可以用任何顺序排列。在我们需要输入日期时，我们可以使用DATE函数，也可以把和函数当做或函数的结果键入。本例中为B4：B12单元格引用。第3个参数是函数XIRR计算结果的估计值，在大多时候，无需把XIRR函数计算的估计值计算出来，忽略情况时认定为0.1，本例中省略。Excel使用迭代法计算函数XIRR。通过改变从第3个参数指定值开始，结果进行修正，一直到精度需要小于0.000001%。如果函数运算100次，结果抛出未找到，则返回错误值#NUM!。最后XIRR函数计算结果为17.87%。图2.2 现金流不定期条件下的内含报酬率的计算3. 固定利率下终值的计算在实际的投资评估中，经常会遇到不等额的混合现金流终值计算问题，以下将分析介绍利用财务函数中FV函数，计算混合现金流的终值方法。首先，我们先分析在固定利率下，混合现金流的终值的计算。如图2.3所示，某公司购买一台设备，预计使用5年，第1-5年的使用费用，分别为1000元、1500元、2300元、4600元，那么5年末该设备按年7.2%复利计算的总使用费用合计为多少？B9单元格公式如下：=SUM(FV(C2,5-ROW(1:5),-C4:C8,0)该公式使用FV函数逐年计算各年费用支出后至第5年末的复利终值，计算结果为1320.623865865；1971.0803968；2643.1232；3269.6；4600；最后使用SUM求和得到按照复利计算的总费用为13804.43。该函数有5个参数，说明如下。第1个参数为各期利率，本例假设利率固定为年利率7.2%。第2个参数为总投资期，即项目的付款期总数，该参数允许使用数组，本例中为由5-row(1:5)计算得到数组4；3；2；1；0第3个参数为每一期应支付的金额，其值保持不变在整个年金期间，如果省略，你必须包括四个参数，使用参数可以计算等值年金，在这种情况下。本例中省略。第4个参数为支出的现值，如果省略它被假定为零，并且必须包括第3个参数，本例中为B4：B8单元格引用，表示5年不同的费用支出额。第5个参数为数字1或0，指定的付款时间周期的开始或结束，如果省略，他被假定为零；本例假设费用均为每年的期末出付，因此取0值。图2-3 固定利率下的混合现金流终值的计算4. 变动利率下终值的计算FV函数不仅仅可以用于固定利率下的年金的终值计算，也可以用于固定利率或变动利率下的多期的混合现金流的终值计算。仍然以上例的数据为例，所不同的是5年的利率不是固定利率而是随市场行情不断变化的变动利率，如图2-4所示。C8公式如下：=SUM(FV(C3:C7,5-ROW(1:5),-B3:B7,0)该公式中FV函数的第1个参数利率引用了C3：C7单元格区域中的变动利率，最后用SUM函数求和得到按复利计算的总费用为13843.07。图2-4 变动利率下的混合现金流终值计算三、 Excel在固定资产折旧中的应用“使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备和其他生产经营有关的设备、器具、工具，等被称为固定资产。”在基于提取折旧固定资产范围的思考论文中，王良琴教授谈到：“不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。”固定资产在使用磨损和转移产品的那部分价值的补偿成为折旧。为了弥补固定资产固定资产减值损失是指一定时期内按照提取的固定资产折旧率折旧的规定，或者在计算折旧时依据国家经济核算标准。其中，固定资产折旧具有较大的经济意义。（1）固定资产折旧对企业经济利益的保护。固定资产折旧无形贬值可以减少经济效益流失的组织。在当今科学技术的飞速发展,固定资产增肌无形折旧,设备陈旧的继续使用,由于落后的生产,能源消耗和产品升级和市场竞争力的影响。同时，企业可以通过折旧对企业的固资进行偿还。（2）固定资产折旧对企业所得税的影响。在我们应用的折旧方法不一样时，算出的折旧金额也就不尽相同，进而对企业的生产成本的影响也大小不一，所以企业所得税额也不一样。其实，这种影响主要分为：A. 固定资产价值补偿时间的早晚，对企业所得税的金额每周期的不同影响。B. 企业应缴纳的税额的现值是不相同的。企业应根据自身生产经营的特点和管理要求，对具体情况进行分析，选择最为合理有效的折旧方法，可以达到保护经济利益的目的。目前，我国现行固定资产折旧计算方法中，以价值为计算依据的常用折旧方法包括直线法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用Excel2010提供的财务函数可以方便解决这3中折旧方法的通用计算问题。1. 用直线法计算固定资产折旧直线法又称平均年限法，是以固定资产的原价减去预计使用年限，计算每年的折旧费用的折旧计算方法。如图3.1所示，一项固定资产原值800000元，残值率为3%，使用年限为10年，要求按直线法计算该固定资产每年的折旧额。在B7单元格键入下面的公式，并向下复制填充至B17单元格：=IF(ROW(1：1)ABS($B$4-2,0)+1,DDB($B$2,$B$2*$B$3,$B$4,ROW(1:1),2),($B$2*(1-$B$3)-VDB($B$2,$B$2*$B$3,$B$4,$B$4-2,2,1)/2,)运用双倍余额递降法计算折旧，需要将折旧期限内分成正常折旧期和折旧期限结束前最后2年两个部分进行，在正常折旧期内折旧额按折余价值逐年递减，在最后2年则需要按折余价值扣减残值后进行平均折旧。可用于双倍余额递减法计算固定资产折旧的函数有DDB函数和VDB函数。1) 计算正常折旧期内的逐年递减的折旧额公式如下：DDB($B$2,$B$2*$B$3,$B$4,ROW(1:1),2)这部分的使用公式DDB函数，在正常的折旧期采用双倍余额递减法计算，按年计算按照双倍余额递减折旧法。DDB函数有5个参数，说明如下。第1个参数为资产原值，本例中为B2单元格的800000.第2个参数为资产在折旧期末的价值，即资产残值，此值可以是0，本例中为$B$2*$B$3，计算结果为24000。第3个参数为折旧期限，也称作资产预计使用寿命，本例中为B4单元格的10。第4个参数为需要计算折旧的期间，单位要求必须与第3个参数相同，本例中为ROW函数计算的表示使用年数的序列值。第5个参数为余额递减速率，本例中使用了常量2，如果假设折旧法为双倍余额递减法时该参数可以省略。第1年的折旧额为160000，以后逐年递减。2) 计算最后2年的平均折旧额公式如下：($B$2*(1-$B$3)-VDB($B$2,$B$2*$B$3,$B$4,$B$4-2,2,1)/2这部分公式用于计算折旧年限最后2年的平均折旧额，公式中使用VDB函数用于计算折旧期第1年至倒数第3年之间的累计折旧额，然后再用原值扣除残值后的价值减去该累计值，再除以2计算出最后两年的平均折旧额。VDB函数共有7个参数，以B15单元格第9年折旧额计算为例。第1个参数为资产原值，本例中为B2单元格的800000.第2个参数为资产在折旧期末的价值，即资产残值，此值可以是0，本例中为$B$2*$B$3，计算结果为24000。第3个参数为折旧期限，也称作资产预计使用寿命，本例中为B4单元格的10。第4个参数为进行折旧计算的起始期间，要求单位与第3个参数相同，如果省略为0，表示第1个折旧年度起开始。第5个参数为进行折旧计算的截止期间，要求单位与第3个参数相同，本例要求计算倒数第3个年度的累计折旧，因此使用了公式$B$4-2，值为8.第6个参数为余额递减速率，本例中使用了常量2，如果假设折旧法为双倍余额递减法时该参数可以省略。第7个参数为一逻辑值，定义在余额递减计算值小于折旧额时，是否要切换到直线折旧法，如果是真的，如果值大于余额递减折旧法计算的值不需要转换成直线折旧法，如果为FALSE或被忽略，则将转用直线折旧法。3) 使用年限分期判断公式如下：SUM(N(ROW(1:1)ABS($B$4-2,0)+1这部分公式根据ROW函数产生行序列号与使用年限进行比较，产生出1或2或3的常量，用于CHOOSE进行判断选择，如果为1则使用DDB函数的公式返回正常折旧期内逐年递减的折旧额，如果是2则使用VDB函数的公式返回最后两年的年平均折旧额，如果是3时则返回0值用于容借。图3.3 用双倍余额递减法计算折旧直线法、年数总和法、双倍余额递减法3中折旧方法计算出的固定资产每年折旧额各不相同。两种为加速折旧法，年折旧额前期多后期少。3中折旧方法下的折旧额变化情况，如图3-4所示。图3.4 3种折旧方法下的年折旧额的变化情况四、 Excel在应收账款中的应用1. 应收账款的涵义以及实际意义（1）企业销售商品、提供劳务，产生了对方单位应该支付的债权项目，就形成了应收账款。作为企业资产的重要组成部分，应收账款是因为客户信用而诞生的。企业信用的使用，安装和其他销售，你可以扩大销售，减少库存，同时也增加了应收账款，坏账也可能带来。我们应该完全使用AR的基础功效，并且应用应收以此达到增加销量、降低库存，达成收益超出应收成本的作用，这就是应收管理的最为基本的目标。 （2）加强应收的管理对企业生产经营活动具有十分重要的作用。应收账款管理模型的建立通过使用，然后意识到应收账款的管理自动化。对于应收账款管理，主要内容是针对应收回收情况进行监控。如何对应收账款回收情况进行监督，主要的方式就是编写账龄分析表。应收账款收回的概率是与应收账款的账期呈反向关系的，账期越长的，一般来说收回的概率愈发小，越容易形成坏账。账龄分析可以揭示每一个客户的风险和坏账的应收账款每一代的可能性，以及提供依据。因此，客户众多来往较频的客户，利用快速、准确地准备账龄分析表，并据此制定有效策略。加强应收账款管理，提高资本回报率的速度，降低经营风险起着非常重要的作用。2. 如何利用Excel管理应收账款1) 账龄的确定 应收账款账龄是根据企业会计准则与客户的信控额度，对坏账的计提标准开展划分。一般来说，坏账计提的精准率是与账龄的时间长短息息相关的。在多数时间来说，在1年以上的应收账款不做太多分别。2) 回收情况表的制作 根据应收账款明细帐上面的科目名称、年初余额、借方发生数、贷方发生数这几部分的数据，填写到应收回收情况表中，然后制作成表格。而且，回收情况表要求每个月都要单独制作。3) 账龄分析表的制作 为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的Excel函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。 下面，以以下案例建立应收账款Excel分析模型 案例4-1：应收账款信用期分析某某公司计划将应收信用期将从30天调整到60天，调整的限制为根据发票不给于折扣，同时投资的最低资本成本是10个点，相关数据详见下表。表4.1：A公司应收账款数据表表1.1：A公司的数据 项目 单位 信用期30天 信用期60天 销售量 件 80000100000销售额（6元/件） 元 480000600000销售成本 元 变动成本（4.5元/件） 元 360000450000固定成本 元 5000050000毛利 元 70000100000估计的收账费用 元 20003000估计的坏账损失 元 40008000 A：应收账款占用资金的应计利息的计算应收账款应计利息 =应收账款占用资金 资金成本应收账款占用资金 =应收账款平均余额 变动成本率应收账款平均余额 =日销售额 平均收现期30天信用期应计利息 = 480000/36030 360000/480000 10% = 3000 60天信用期应计利息 = 600000/36060 450000/60000010% = 7500 B：计算净收益净收益 =毛利- 估计的收账费用- 估计的坏账损失-应收账款应计利息信用期30天的净收益 = 61000 信用期60天的净收益 = 81500 C：分析并利用Excel建立应收账款分析模型 经过以上的分析得知，因为信用期为60天的明显收益要多于30天，所以信用期放宽到60天是可行的。建立分析区，如表4.2所示。 表4.2：建立分析区 净收益分析表 项目 单位 30天信用期 60天信用期 毛利 元 70000100000估计的收账费用 元 20003000估计的坏账损失 元 40008000应收账款利息 元 30007