光大国际结算系统会计科目调整通知.doc

关于调整部分会计科目的通知总行营业部、各分（支）行、管理部：为了规范全行会计核算，更好地满足内部管理和对外提供会计信息的要求，特对现行会计科目进行部分调整。一、资产类（一）在“3114系统内拆放”科目下：1、增设 “31143分支行辖内正常拆放”二级科目，科目代码00095。本科目核算我行分、支行与其所辖行处之间正常拆出的本、外币资金。本科目按拆借资金的行处设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、原“31141系统内正常拆放”更名为“31141总分行正常拆放”，科目代码不变。本科目核算总行与分行之间正常拆出的本、外币资金。本科目按拆借资金的行处设置帐户，分户帐性质属内部分户。原“31141系统内正常拆放”科目余额中如有分、支行与其辖属各行处之间正常拆出的款项，转入31143科目。（二）在“3117存放上级行”科目下：1、增设“31174定期存放分支行”二级科目，科目代码00036。 本科目核算我行分、支行辖属各行处上存分、支行的定期款项。 本科目按笔设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、原“31172定期存放上级行”更名为“31172定期存放总行”，科目代码不变、本科目核算我行各分行上存总行的定期款项。 本科目按笔设置帐户，分户帐性质属内部分户。原“31172定期存放上级行”科目余额中如有存放上级分、支行的款项，转入31174科目。（三）增设“3118买入返售证券”一级科目，科目代码00029，人民币统计代码1111B6000，外币统计代码161196000。本科目核算本行在回售协议下所持有的待回售证券。凡本行与其他机构或单位签订回售协议，以协议价格买入其他机构或单位的有价证券，到协议规定日期再按协议价格返售给其他机构或单位的业务，均通过本科目核算。本科目下按合同单位和券种设置帐户，分户帐性质属内部分户。本科目在资产负债表中归属到“270买入返售证券”项目。撤销原“31236买入返售证券”二级科目，其余额转入3118科目。（四）增设“3144授信垫款”一级科目，科目代码00240。（待电脑程序修改完成后另行通知启用时间） 本科目核算本行为客户垫付的各类款项。电脑按期结息时，其应收未收利息在表外核算。本科目在资产负债表中归属到“340逾期贷款”项目。本科目下设以下二级科目：1、31441 信用证垫款，科目代码00241，人民币统计代码1111J4000，外币统计代码1611G4000。 本科目核算本行开出信用证后收到国外寄来单据时，由于进口单位存款及保证金不足，不能按时对外支付而由本行垫付的款项。本科目按信用证申请人设置帐户，分户帐性质属客户类分户。撤销原“31613信用证垫款”科目，如有余额，转入31441科目。2、31442 承兑垫款，科目代码00242，人民币统计代码1111J1000，外币统计代码1611G1000。本科目核算本行承兑商业汇票后，汇票到期日由于承兑申请人存款不足以支付票款而发生的垫款。 本科目按承兑申请人设置帐户，分户帐性质属客户类分户。3、31443 担保垫款，科目代码00243，人民币统计代码1111J3000，外币统计代码1611G3000。本科目核算本行因对外担保发生的由于被担保人在规定期限内未能履行债务，本行按约定代为履行债务或承担责任而垫付的款项。本科目按担保申请人设置帐户，分户帐性质属客户类分户。4、31444 贴现垫款，科目代码00244，人民币统计代码1111J2000，外币统计代码1611G2000。本科目核算本行已办理贴现的商业汇票到期后，因贴现申请人帐户余额不足以支付票款而发生的垫款。本科目按贴现申请人设置帐户，分户帐性质属客户类分户。5、31445 其他垫款，科目代码00245，人民币统计代码1111J5000，外币统计代码1611G5000。本科目核算不属于31441至31444核算的其他垫款。本科目按债务人设置帐户，分户帐性质属客户类分户。如“3143逾期贷款”科目余额中有以上各类垫款，分别转入31442至31445的相应科目中。（五）增设“31544股票质押贷款”二级科目，科目代码00109，统计代码111198I20。本科目核算本行对借款单位以股票作质押品发放的贷款。本科目按借款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。（六）“3160买方信贷外汇贷款”更名为“3160买方信贷”，并撤销所设二级科目31601和31602。（七）在“3213催收款项”科目下增设以下二级科目：1、32133 催收拆放款，科目代码00232。本科目核算本行拆放的款项中借款人到期（含展期）后未能归还的部分。本科目按拆借资金的机构设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、32135 催收买入返售证券款，科目代码00233。本科目核算本行在买入返售证券业务中到期不能收回的款项。本科目按合同单位和券种设置帐户，分户帐性质属内部分户。3、32136 催收存放款，科目代码00234。本科目核算本行存放于境内、境外同业的款项中到期不能收回的部分。本科目按存放机构设置帐户，分户帐性质属内部分户。（八）在“3214应收及暂付款项”科目（科目代码变更为00220）下：1、增设以下二级科目：32141 出纳短款，科目代码00221。本科目核算本行已发生但尚未处理的出纳短款。32142 待结案诉讼费，科目代码00222。本科目核算本行按规定已支付但尚未结案处理的诉讼费。32143 行政周转金，科目代码00223。本科目核算划拨给本行行政部门的周转金。32144 待查错帐，科目代码00224。本科目核算本行已发生但尚未处理的错帐。本科目下设两个固定分户： 电脑挂帐待查错帐，科目代码 其他待查错帐，科目代码32145 其他应收及暂付款，科目代码00186本科目核算不属于32144至32144科目核算的其他应收及暂付款项。本科目按款项类别设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、撤销187、188、189帐户，如有余额，分别转入上述对应科目中。3、原在本科目核算的购房款调整至“3246在建工程”科目中核算。（九）增设“3219应收系统内利息”一级科目，科目代码00250，人民币统计代码111178200，外币统计代码161152000。本科目核算本行按权责发生制原则计算当期应收未收的系统内往来、系统内拆借和系统内存放的利息。本科目在资产负债表中归属到“150存放联行款项”项目。本科目下设以下二级科目：32191应收总分行往来利息，科目代码00196；32192应收分支行辖内往来利息，科目代码00251；32193应收总分行拆借利息，科目代码00197；32194应收分支行辖内拆措利息，科目代码00252；32195应收总分行存放利息，科目代码00253；后未用32196应收分支行辖内存放利息，科目代码00254。后未用以上科目均按往来行处设置帐户，分户帐性质属内部分户帐。撤销“32164应收系统内往来利息”和“32165应收系统内拆借利息”科目，如有余额分别转入32181至32186的对应科目中。（十）撤销“3226预缴税金”一级科目。如有余额，转入“3424-1应缴所得税”帐户内。（十一）增设“3227待摊费用”一级科目，科目代码00246，统计代码1111I9000。本科目核算本行已经支出，但应由本期和以后各期分别负担并且摊销期限在一年以内（含一年）的各项费用。本科目在资产负债表中归属到“290其他流动资产”项目。该科目下设以下二级科目：32271房租，科目代码00247；32272其他固定资产租赁费，科目代码00248；32273其他待摊费用，科目代码00249。以上科目均按支出项目设置帐户，分户帐性质属内部分户帐。（十二）在“3240固定资产”科目（科目代码变更为00268）下：1、增设以下二级科目：32401营业用房，科目代码00257。32402职工住房，科目代码00258。32403其他建筑物，科目代码00259。 本科目核算本行不属于32401和32402核算的房屋及建筑物。32404电子设备，科目代码00264。本科目核算本行拥有的电子计算机、办公及文字处理设备、电子化建设中购置的设备，如ATM机、POS机、CRS现金循环系统等。32405安全保卫设备，科目代码00265。32406专用运钞车，科目代码00266。32407其他运输设备，科目代码00267。32408其他设备，科目代码00260。本科目核算不属于32401至32407核算的其他设备。2、撤销原“3240固定资产”科目下261、262、263帐户，其余额按上述分类分别转入相应科目。（十三）在“3241累计折旧”科目（科目代码变更为00278）下增设以下二级科目：32411营业用房累计折旧，科目代码00271；32412职工住房累计折旧，科目代码00272；32413其他建筑物累计折旧，科目代码00273；32414电子设备累计折旧，科目代码00274；32415安全保卫设备累计折旧，科目代码00275；32416专用运钞车累计折旧，科目代码00276；32417其他运输设备累计折旧，科目代码00277；32418其他设备累计折旧，科目代码00270。原“3241累计折旧”科目中的余额按上述分类分别转入对应科目。（十四）撤销“3242低值易耗品”科目，如有余额，转入“3654业务及管理费”科目下的相关帐户内，并登记台帐。自2001年1月1日起新购置的低值易耗品直接在“3654业务及管理费”中列支，并以台帐形式登记其购入、领用及报废情况，加强实物管理。（十五）在“3243无形资产”科目（科目代码变更为00075）下增设以下二级科目：32431土地使用权，科目代码00283；32432计算机软件，科目代码00284；32433其他无形资产，科目代码00281。原“3243无形资产”科目中的余额分别转入上述科目。（十六）在“3244递延资产”科目（科目代码变更为00076）下增设以下二级科目：32441固定资产租赁费，科目代码00297。本科目核算本行摊销期限在一年以上的固定资产租赁费。摊销时列“3654业务及管理费”中的“其他固定资产租赁费”帐户。32442开办费，科目代码00298。本科目核算本行在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。摊销时列“3654业务及管理费”中的“递延资产摊销”帐户。本科目适用于新筹建的分行、直属支行和异地支行，城区内支行和分理处发生的筹建费用直接列当年费用。32443装修费，科目代码00299。本科目核算本行摊销期限在一年以上的房屋装修费。摊销时列“3654业务及管理费”中的“递延资产摊销”帐户。32444其他长期待摊费用，科目代码00282。本科目核算不属于32441至32443科目核算的其他摊销期限在一年以上的费用。摊销时列“3654业务及管理费”中的“递延资产摊销”帐户。原“3244递延资产”科目中的余额分别转入上述二级科目。（十七）在“3246在建工程”科目（科目代码变更为00012）下增设以下二级科目：32461在建营业用房，科目代码00237；32462在建职工住房，科目代码00238；35463装修改造工程，科目代码00239；32464其他在建工程，科目代码00286。以上科目按工程项目设置帐户，分户帐性质属内部分户。原“3246在建工程”科目中的余额分别转入上述二级科目。二、负债类（一）在“3301活期存款”科目下增设“33019机关团体存款”二级科目，科目代码00311，人民币统计代码11311D000，外币统计代码163111500。 本科目核算机关、团体单位存入的本、外币存款。本科目按存款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。撤销“3321机关、团体存款”科目，如有余额，转入33019科目。（二）在“3359下级行上存”科目下：1、增设“33594支行定期上存”二级科目，科目代码00397。本科目核算支行及辖属各行处上存分、支行的定期款项。本科目按上存资金的行处设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、原“33592下级行定期上存”科目更名为“33592分行定期上存”，科目代码不变。本科目核算分行上存总行的定期款项。本科目按上存资金的行处设置帐户，分户帐性质属内部分户。（三）在“3365系统内拆入”科目下：1、增设“33653支行正常拆入”，科目代码00420。本科目核算分、支行辖属各行处从上级分、支行拆入的资金。本科目按笔设置帐户，分户帐性质属内部分户。2、原“33651系统内正常拆入”更名为“33651分行正常拆入”，科目代码不变。本科目核算分行从总行拆入的资金。本科目按笔设置帐户，分户帐性质属内部分户。原“33651系统内正常拆入”科目余额中如有分、支行辖属各行处从上级分、支行拆入的资金，转入33653科目。（四）增设“3419应付系统内利息”一级科目，科目代码00530，人民币统计代码113168200，外币统计代码163172000。本科目核算本行按权责发生制原则计算当期应付未付的系统内往来、系统内拆借和系统内存放的利息。本科目在资产负债表中归属到“640联行存放款项”项目。本科目下设以下二级科目：34191应付总分行往来利息，科目代码00510；34192应付分支行辖内往来利息，科目代码00553；34193应付总分行拆借利息，科目代码00511；34194应付分支行辖内拆措利息，科目代码00554；34195应付总分行存放利息，科目代码00555后未用；34196应付分支行辖内存放利息，科目代码00556后未用。以上科目均按往来行处设置帐户，分户帐性质属内部分户帐。撤销“34224应付系统内往来利息”和“34225应付系统内拆借利息”科目，如有余额分别转入34191至34196的对应科目中。（五）在“3420应付及暂收款项”科目（科目代码变更为00478）下增设以下二级科目：1、34201出纳长款，科目代码00479。本科目核算本行已发生但尚未处理的出纳长款。2、34202久悬未取款项，科目代码00481。3、34203待查错帐，科目代码00482。本科目核算本行已发生但尚未处理的错帐。本科目下设两个固定分户： 电脑挂帐待查错帐，科目代码491 其他待查错帐，科目代码4924、34204暂收委托贷款利息，科目代码00483。5、34205其他应付及暂收款，科目代码00495。本科目核算不属于34201至34204科目核算的其他应付及暂收款项。本科目按款项类别设置帐户，分户帐性质属内部分户。6、撤销原“3420应付及暂收款项”科目下496、497、498、499、494帐户，如有余额，分别转入上述对应科目。（六）在“3421存入保证金”科目（科目代码变更为00405）下增设以下二级科目：1、34211信用证保证金，科目代码00462。本科目核算本行办理信用证业务时，客户按要求存入本行的保证金。本科目按存款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。2、34212承兑汇票保证金，科目代码00466。本科目核算本行办理银行承兑汇票业务时，客户按规定存入本行的保证金。本科目按存款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。3、34213担保保证金，科目代码00412。本科目核算本行办理保函和担保业务时，客户按规定存入本行的保证金。本科目按存款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。4、34214其他保证金，科目代码00472。本科目核算本行收到客户作为保证性质或备付期间费用和偿还债务准备而存入的其他保证金。本科目下设两个帐户：其他保证金，科目代码00473；存入定期保证金，科目代码00501。以上帐户均按存款单位设置帐户，分户帐性质属客户类分户。5、原“3421存入定期保证金”科目下设502、503、504、505帐户撤销，余额分别转入34211至34214的相关帐户。原514帐户在“34214其他保证金”下设专户反映，只出不进，待余额结清后撤销。（七）在“3422应付利息”一级科目下增设“34228应付保证金存款利息”二级科目，科目代码00500。 本科目核算本行按权责发生制原则计算的应付未付保证金存款利息。 本科目按存款单位设置帐户，分户帐性质属内部分户。（八）在“3427预提费用”科目（科目代码变更为00524）下增设以下二级科目：1、34271房租，科目代码00525；2、34272其他固定资产租赁费，科目代码00526；3、34273其他预提费用，科目代码00521。以上科目均按预提项目设置帐户，分户帐性质属内部分户帐。（九）增设“3464卖出回购证券款”一级科目，科目代码00533，人民币统计代码113175000，外币统计代码163184000。本科目核算本行在回购协议下回购证券的款项。凡本行与其他机构或单位签订回购协议，以协议价格卖给其他机构或单位有价证券，到协议规定日期再按协议价格买回该批证券的业务，均通过本科目核算。本科目下按合同单位和券种设置帐户，分户帐性质属内部分户。本科目在资产负债表中归属到“690卖出回购证券款”项目。原“34656卖出回购证券款”二级科目撤销，其余额转入3464科目。 三、共同类撤销“3510全国联行往帐”、“3511全国联行来帐”和“3512联行汇差资金划拨”三个一级科目。四、损益类（一）在“3601利息收入”科目下增设以下帐户：1、3601-13买方信贷利息收入，科目代码01713。 本帐户核算本行办理买方信贷业务的利息收入。撤销原“3601利息收入”科目下711-5帐户。2、3601-14卖方信贷利息收入”，科目代码01714。 本帐户核算本行办理卖方信贷业务的利息收入。撤销原“3601利息收入”科目下711-6帐户。3、3601-15打包贷款利息收入，科目代码01715。本帐户核算本行办理打包贷款业务的利息收入。撤销原“3601利息收入”科目下712-7帐户。4、3601-16贷款表外利息收入，科目代码01716。本帐户核算本行实际收回的贷款表外利息。5、3601-17催收款项表外利息收入，科目代码01717。本帐户核算本行实际收回的催收款项表外利息。6、3601-18授信垫款利息收入，科目代码01718。本帐户核算本行实际收回的授信垫款利息收入。（二）在“3602手续费收入”科目下：1、原“3602-1人民币结算手续费收入”更名为“3602-1国内结算手续费收入”，科目代码不变。本帐户核算本行办理国内结算业务的手续费收入。2、原“3602-2外汇结算手续费收入”更名为“3602-2国际结算手续费收入”，科目代码不变。本帐户核算本行办理国际结算业务的手续费收入。本帐户下设五个分帐户：732-1信用证项下手续费收入732-2托收手续费收入732-3汇款手续费收入732-4保函手续费收入732-5其他国际结算手续费收入3、原“3602-5代理费收入”更名为“3602-5委托贷款手续费收入”，科目代码不变。本帐户核算本行办理委托贷款业务所收取的手续费。4、增设“3602-9承兑业务手续费收入”帐户，科目代码00778。本帐户核算本行办理银行承兑汇票等承兑业务所收取的手续费。5、增设“3602-10保管箱业务手续费收入”帐户，科目代码00779。本帐户核算本行办理保管箱业务所收取的手续费。6、增设“3602-11承销国债手续费收入”帐户，科目代码01731。本帐户核算本行办理国债承销业务所收取的手续费。7、增设“3602-12信用卡跨系统交易手续费收入”帐户，科目代码01732。本帐户核算因他行信用卡客户使用本行设备办理业务，向本行支付的手续费。8、增设“3602-13代理银行业务手续费收入”帐户，科目代码01733。本帐户核算本行代理他行业务收取的手续费。9、增设“3602-14代理保险业务手续费收入”帐户，科目代码01734。本帐户核算本行代理保险公司办理保险业务所取得的手续费。10、增设“3602-15代理收费业务手续费收入”帐户，科目代码01735。本帐户核算本行代理收费业务所取得的手续费。11、增设“3602-16其他代理业务手续费收入”帐户，科目代码01736。本帐户核算本行办理除3602-13至3602-15以外的其他代理业务所取得的手续费。（三）增设“3608系统内往来利息收入”一级科目，科目代码01740，人民币统计代码113468000，外币统计代码163458000。本科目核算本行系统内各种资金往来收取的利息。本科目下设以下帐户：3608-1总分行往来收入，科目代码01741；3608-2分支行辖内往来收入，科目代码01742；3608-3总分行拆借收入，科目代码01743；3608-4分支行辖内拆借收入，科目代码01744；3608-5总分行存放收入，科目代码01745；3608-6分支行辖内存放收入，科目代码01746；3608-7境外转贷款资金往来收入，科目代码01747；3608-8储备存款转贷款资金往来收入，科目代码01748。 （四）撤销“3603金融机构往来收入”下所设745、746、747、739、769、742-2帐户。（五）在“3604其他营业收入”科目下：1、增设“3604-5邮电费及工本费”帐户，科目代码00783。 本帐户核算本行向客户收取的邮电费、工本费等。2、增设“3604-6房租收入”帐户，科目代码00784。本帐户核算本行因出租自有房屋建筑物而取得的租金收入。（六）在“3609营业外收入”科目下“3609-1变价收入”帐户更名为“3609-1抵债资产变现净收入”，科目代码不变。本帐户核算本行抵债资产变现净收入以及保管、处理过程中发生的各项收入。（七）在“3651利息支出”科目下：1、 增设“3651-11保证金利息支出”帐户，科目代码00803。本帐户核算存入本行的保证金利息支出。2、增设“3651-12债券利息支出”，科目代码00804。本帐户核算本行发行金融债券发生的利息支出。3、撤销“3651-4机关、团体存款利息支出”、“3651-9阳光卡存款利息支出”帐户。（八）在“3652手续费支出”科目下：1、原“3652-1央行代兑付手续费支出”更名为“3652-1他行代兑付汇票手续费支出”。2、增设“3652-3国内结算手续费支出”帐户，科目代码00882。本帐户核算本行支付的国内结算业务手续费。3、增设“3652-4国际结算手续费支出”，科目代码00883。本帐户核算本行支付的国际结算业务手续费。本帐户下设五个分帐户：883-1信用证项下手续费支出883-2托收手续费支出883-3汇款手续费支出883-4保函手续费支出883-5其他国际结算手续费支出4、增设“3652-5代理手续费支出”帐户，科目代码00884。本帐户核算本行支付的代理业务手续费。5、增设“3652-6信用卡跨系统交易手续费支出”帐户，科目代码00888。本帐户核算因本行信用卡客户使用他行设备办理业务，向他行支付的手续费。（九）撤销“3653金融机构往来支出”科目下811、812、813、818、819帐户。（十）在“3654业务及管理费”科目下：1、增设“3654-33广告费”帐户，科目代码00853。本帐户核算通过经工商部门批准的专门机构制作和一定媒体传播的广告所支付的费用。2、增设“3654-34业务宣传费” 帐户，科目代码00854。 本帐户核算本行开展业务宣传活动所支付的费用。3、增设“3654-35业务招待费” 帐户，科目代码00855。 本帐户核算本行为业务经营的合理需要而支付的招待费用。4、增设“3654-36固定资产折旧费” 帐户，科目代码00856。 本帐户核算本行按规定提取的固定资产折旧费。5、增设“3654-37水电费” 帐户，科目代码00857。 本帐户核算本行用于办公和营业的水电费支出。6、增设“3654-38房租费” 帐户，科目代码00858。本帐户核算本行支付的以经营租赁方式租入的办公及营业用房的租金。7、增设“3654-39其他固定资产租赁费” 帐户，科目代码00859。本帐户核算本行支付的以经营租赁方式租入的除办公及营业用房以外的固定资产租赁费。8、增设“3654-40业务用车费” 帐户，科目代码01821。本帐户核算本行支付的除运钞车以外的业务用车油料费、养路费、牌照费、停车费、路桥费等有关费用。9、增设“3654-41办公用品费” 帐户，科目代码01822。本帐户核算本行购置办公用品和清洁卫生用具、刻制业务公章而支付的费用。10、增设“3654-42书报资料费” 帐户，科目代码01823。本帐户核算本行用于订阅书籍、报刊、资料的支出。11、增设“3654-43诉讼费” 帐户，科目代码01824。本帐户核算本行聘请律师处理有关法律事务而发生的代理费用和依法承担的诉讼费支出。12、增设“3654-44公证费” 帐户，科目代码01825。本帐户核算本行委托公证机关办理契约、合同公证等业务发生的费用，以及委托公安机关或有关技术鉴定机构鉴别假币、债券、印鉴、原始资料、证件等真伪而发生的支出。13、增设“3654-45咨询费” 帐户，科目代码01826。本帐户核算本行聘请咨询机构进行咨询所支付的费用。14、增设“3654-46审计费” 帐户，科目代码01827。本帐户核算本行聘请注册会计师等进行查账验资和资产评估等所支付的费用。15、增设“3654-47取暖费” 帐户，科目代码01828。本帐户核算本行冬季取暖所需燃料费、取暖用具购置和修理费等支出。16、增设“3654-48会员费” 帐户，科目代码01829。本帐户核算本行