企业内部控制与风险管理研究.docx

企业内部控制与风险管理研究摘要：我国大多数企业内部控制中不同程度地存在一些问题，只有采取规范法人治理结构、建立适当的内部激励机制、提高内部审计的独立性与权威性等措施，我国企业内部控制才能达到一个新的高度，才能真正发挥作用。 思想汇报 关键词：企业；内部控制；风险管理 一、企业内部控制中存在的问题 1控制环境方面。 目前，企业内部控制环境方面存在如下问题：一是法人治理结构不规范。国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。二是组织机构设置不合理。有些国有企业的仍然使用经济体制下的老模式。这种机构设置没有注意到企业组织的合理性问题，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。 2会计责权控制方面 一是会计人员素质较低。据有关资料统计在我国1200万会计人员中，受过大学专业教育的不及10，在素质相对较高的国有企业以及县以上企业的600万会计人员中，大专以上学历的也只有18.21，有会计师资格的仅占8.45，会计人员的素质可见不高。 二是责权不对等。权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前会计法要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，而善于根据管理者意图搞假账者却倍受重视，且屡禁不止。 3内部审计方面 企业的内部审计存在的问题主要有：其一，我国内部审计独立性不强。首先，它不能监督上司，厂长经理们是实质上的自由人，而当前企业中经济问题很多是由厂长经理造成的，这些现象多少与内部审计体制的不健全有关；其次，不能监督同级，企业内部各职能部门都是在厂长经理的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。其二，对内部审计定位不清。目前，我国公司中内部审计机构的设置情况多种多样，大多数公司只设立审计部，有些公司则同时设立审计委员会和审计部。在其定位方面，有的是由监事会领导，有的是由总经理领导，也有的是由财务总监(或总会计师)、分管财务工作的副总经理领导。 二、完善企业内部控制措施 1、控制环境方面 当务之急就是要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，不仅使董事会成员有职有责，更要尽职尽责。这就要求：一是要将董事会成员与总经理领导班子有效地分开，建立起相互制衡的架构。二是要关注董事会成员构成的合理性与董事会的决策及运行效率。三是要聘请专家进入董事会，积极推进独立董事制度。独立董事的加入，不仅能够降低执行董事在董事会成员中的比例，也有利于公司内部的检查、监督和评价，更有利于强化公司的制衡机制。 2、会计责权控制方面 成立具有相对独立性和权威性的会计职业协会，具体负责：会计人员资格考试；定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断提高会计人员的适应能力；制定颁布职业道德守则；维护会计人员的正当权益，为遭受打击报复的守法会计人员代理诉讼；采取会员风险基金制。基金来源由会员个人缴纳，用于会员的考核和模范会员的奖励。这样，一则能促使职业协会基于基金保值的利益考虑而加强行业自律管理；二则利于会员之间的相互牵制，因为基金涉及会员的整体利益；三则便于职业协会对违纪会员的登记管理，对屡教不改或造成恶劣影响者，吊销其执业证书。 3、内部审计方面 内部审计不是国家派驻企业的“密探”或“哨兵”，而是企业与股东利益的护法者，在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。 三、 加强企业内部控制中的风险管理 1、综合评价风险 内部审计部门应从整个企业的利益和管理要求出发，从分析风险入手，在全面了解本企业基本情况的基础上，对企业内部控制系统存在的风险进行全面评价，具体表现在三个方面：一是评价内部控制系统预测和识别风险的能力；二是评价内部控制系统对已确认风险所提出的防控措施的适用性；三是评价风险控制程序的有效性。 开题报告 2、预测未来风险 企业内外部环境和条件的变化，会引起控制风险和控制内容的变化。内部审计部门应具有发展的眼光，在对国际国内及本企业所属行业形势进行充分了解和预测的基础上，借助计算机信息管理系统，综合运用决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、因果分析等方法进行科学分析,在一定程度上预测到企业所处环境条件的可能发生的各种变化，并分析这些变化是否对企业的现在和未来产生危机和风险，从而对内部控制制度的完善和发展进行客观的评价。 3、及时通报风险 内部审计部门对企业内部控制进行监督的过程中，如果发现内部控制对于风险缺乏充分的制约，应及时与高管层沟通，向企业的董事会进行通报，引起他们的足够重视，建议高管层及时进行战略调整，采取风险应对措施，如损失控制、分离风险单位、非保险方式的转移风险（包括转移风险源、签订免除责任协议、利用合同中的转移责任条款）、保险等方法，及时纠正或减缓内部控制缺陷或薄弱环节带来的不利后果，以强化企业的风