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浅析增值型内部审计摘要：增值型内部审计是企业内部审计发展的重要趋势，迄今为止国内外学者和研究人员都在致力探索完整的理论。本文简单分析了增值型内部审计的形成基础，阐述了增值型内部审计的特点，并结合案例做出了思考。进而讨论了其实现增值目标的保证条件。 简历大全 关键词：内部审计 公司管理 参与性 风险管理 独立性 自20世纪4O年代以来，内部审计的目标不断随着时代的变迁而变化。随着“增加价值”这一目标的确立，内部审计的职能、业务内容及范围、审计技术与方法也随之突破了传统的范畴，这表明内部审计已从传统的财务型内部审计向增值型内部审计发展。增值型内部审计的形成因素包括以下几个方面： （一）内部审计受到的外部压力 2O世纪90年代初期开始，随着科学技术的飞速发展，信息技术给全世界的经济带来最为广泛的影响。信息时代的特征是对及时、相关、可靠信息的大量需求。创造、获取、汇总和利用有效信息能使企业在竞争中取得优势。然而信息技术的发展给人们带来利益的同时，也带来了以前无法预见的经营风险。因此，在瞬息万变的信息时代中，管理当局一方面要求内部审计提供和“过滤出”相对可靠、有价值的信息，另一方面又迫切要求内部审计进行变革，对不确定性带来的风险进行评估和保证，并对如何应对各种风险提出建议，以为企业增值。同时，经济全球化下，发达国家的大企业普遍遇到了巨大的成本压力，为了削减成本，公司对职能部门进行了业务重组，不能增值的冗余部门遭淘汰。这就使得内部审计部门不得不跳出传统审计的框架，对内部审计职能进行根本性的重组，以便为企业增加价值。各国经济己被推向国际市场，与此同时，我国各种公司企业面临世界经济这个大舞台，促使内部审计也必须开阔眼界，适时吸收、借鉴各国内部审计工作的先进理念和成功做法，以提高我国企业市场竞争水平和运营能力。 开题报告 t （二）内部审计自身的需求 当前我国经济己进入跨越式发展新阶段，经济总量不断扩大，效益水平持续增长。现代企业是经济发展的基本细胞，是创造价值、提供财富的主要源头。始终围绕市场变化调整生产经营结构，要求内部审计也要跟上企业的发展变化、丰富其工作内容，助推企业发展实现新突破。我们知道，内部审计不仅要发现、分析和解决日常经营活动的监控问题，而且还肩负着帮助公司决策层和管理层评估战略，改进营销方法，最终提高公司整体赢利能力的重任。新的内部审计的目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率，帮助组织实现目标。通过对管理领域的审计控制，及时纠正管理中的偏差，提出富有建设性的建议，可促进管理创新，最大限度的为增加企业经济价值服务。内部审计是公司管理的重要组成部分，管理的首要目标就是增加组织价值，因此内部审计机构的设立，也就必须为其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益。内部审计机构可以通过开发产品和服务，利用资源推出这些产品和服务来提供价值。而“增值型内部审计”就是在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良时机产生可能会对机构带来诸多利益的深刻见解。这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，并且传达给相应的经营管理人员。因此，实施增值型内部审计是企业自身发展的需要。 简历大全 三、增值型内部审计的特点和应用实例 （一）其审计目标强调为企业价值增值 价值增值目标强调的是一种理念，即内部审计是组织的价值需要的理念。当然，我们并不否认传统内部审计也在为企业增加价值方面发挥着一定作用，但现代增值型内部审计较之传统内部审计其增值价值方面的发挥更具直观性。现代以增值为目标的内部审计直接将其目标定位到与组织目标一致，这就在实现组织目标中将内部审计列入了与生产、销售部门同样重要的一线行动中。其帮助组织实现其目标被提到了内部审计总体目标的高度，而因为组织的存在是为了创造价值，为所有者的利益服务，因此，内部审计的作用也应该紧随这一目标开展活动，作为组织中不可缺少的组成部分，内部审计将同其他部门一道，为实现组织价值的增加而努力，为组织增加价值就是内部审计自身存在的价值。 （二）作用的范畴在整个公司管理过程 相对于传统内部审计，增值型审计作用于全面的公司管理过程。增值型内部审计提高了内部审计在公司管理中的地位，把内部审计作为完善公司管理的重要内容加以重视。增值型内部审计工作是一个持续性、动态性的过程，贯穿于公司的整个管理活动中。可以及时反馈信息，提出合理化建议，避免出现更大的失误。无论是理论还是实践都证明，增值型现代内部审计已将其作用的范围从内部控制的层次提升到了治理层次，内部审计不仅需要实现对内部控制的监控和评价，更重要的是内部审计需要在整个公司管理中发挥作用，内部审计由基于经营者监督转向基于所有者监督的内部治理审计。 思想汇报 （三）强调“参与性”的审计策略 关于内部审计的服务对象的界定，理论上和实务中有若干种见解。新定义将内部审计工作的范围扩展到整个组织，由此我们可推断出，增值型内部审计的服务对象是所有的相关利益主体，其中的重要客户包括企业的高级管理人员、经营管理人员、审计委员会和董事会。2002年由前安达信和法国内部审计师协会就世界内部审计状况所做的调查表明，有76%的企业将内部审计视作企业的管理顾问，其中，34%的企业认为内部审计工作具有管理和管理咨询的职能；内部业务审计的重点以与财务有关的业务事项的审计为主，按重要程度排列的业务顺序依次是：财务管理、采购管理、信息系统、市场营销、不正当行为的发现、人事管理、生产管理、质量管理、环境保护等。从这个意义上讲，内部审计的客户包括了所有的相关利益主体，其中组织内部的相关利益主体有:企业内部所有被审计者、高层管理者、审计委员会;外部的相关利益主体有:供应商、顾客、投资者、外部审计师以及企业外部的管制者。在增值型内部审计作用下，审计策略出现了新的变化，“参与性”成为审计策略中的新焦点。所谓“参与”是一个双向的过程，一方面审计人员需要积极投入到审计过程中，这是审计人员展开工作的必要条件，而另一方面，被审计人员也需要对内部审计予以必要的关注和参与，以配合审计工作的顺利进行。在现代内部审计 中，我们逐渐意识到，即使技能最出色的审计人员，如果没有被审计方的积极配合，其工作绩效也会大打折扣。在新的内部审计思想的指导下，审计人员与被审计人员之间消除了思想上的障碍，其合作也将是更加积极、更加全面且多角度的，当然这种合作的前提是为企业创造价值。 （四）风险管理、内部控制成为关键因素 增值型内部审计在考察内部审计时总是站在完善公司管理、提高公司管理效率的角度上展开的。因此，公司管理的要求必然决定了增值型内部审计关注的重点，即内部审计关注的内容必须符合有效公司管理的主要要求。与此相对应的，内部审计关注的关键因素也得到了拓展，实现了从简单对内部控制制度的评价监督到评价和改善风险管理、控制及治理程序成为内部审计的主要作用领域的转变，风险管理、内部控制成为了增值型现代内部审计实现企业价值增值的关键因素。 1.内部控制作用在内部审计的重点领域。与传统审计不同的是，我们这里强调的内部控制所涉及到的范围得到了拓展，传统内部审计对内部控制的关注主要是在制度的执行层面，从薄弱环节分析入手评价企业的经营管理情况，对内部控制的认识缺乏全面性，忽视了风险评估、控制环境在内部控制中的重要地位。因而，增值型现代内部审计将弥补由于以上缺失所带来的内部审计的不足，将关注重点更多的转向制度设计的层面，并将融入风险管理的思想内部审计强调对内部控制制度的完善和防范，并通过向企业管理层和相关部门提出强化内部控制建设的措施，完善治理结构，化解经营风险，提高经营管理水平，为企业增加价值。 2.重视风险管理在整个公司治理中的核心作用，将建立良好而完整的风险管理体系作为管理层和相关管理人员的首要职责。内部审计部门作为企业内部的监督机构，作为完善公司治理的制度安排，有能力也有责任对企业风险管理体系的有效性进行监督和评价。通过这一过程，帮助企业识别和评价重要的风险因素，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助企业改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为企业增加价值。 3.风险管理思想的引入也将整个内部审计活动由事后的检查变为了对事前的监督。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，挖掘企业潜力，保证企业预期效益的实现，也有利于更好的发挥内部审计的防护性、建设性作用。 （五）我国企业开展增值型内部审计的实务范例 我国有许多企业在生产经营过程中积极借鉴西方先进的管理理论、方法和技术，并结合行业、经营特点，形成适合自身发展的增值型内部审计特色。其中，武汉钢铁集团的增值型内部审计实施在全国起了很大的模范作用。武汉钢铁(集团)公司是新中国成立后由兴建的第一个特大型钢铁联合企业。它的主要业务是生产重要板材，拥有矿山采掘、炼焦、烧结、冶炼、轧钢及配套辅助设施等一整套先进的钢铁生产工艺。在近50年的建设与发展过程中，武钢为中国国民经济和现代化建设作出了重要贡献。到2005年底，武钢累计产钢1.63亿吨，累计实现利税744亿元，其中上缴国家525.18亿元，是国家对武钢投资64.2亿元的8.18倍。根据财富英文网发布的2010年财富世界500强企业的最新排名，武钢以205亿美元的销售收入，位列第428位。武汉钢铁一直将内部审计作为企业战略的重要组成部分，近年来致力于构建“集团公司的增值型内部审计”实践，使得武钢内部审计这项丰富资源发挥出显著的经济效益和社会效益，显示出了审计效果的增值性。武汉钢铁的十项创新增值型内部审计包括：l.建立预警机制，实施风险审计。2.关注系统接口部位，实施内控审计。3.稽查经济责任，实施绩效审计。4.跟踪投资全过程，实施建设项目审计。5.营造阳光工程，采购审计。6.完善激励机制，实施行为审计。7.打造数字武钢，实施信息审计。8.加强舆论监督，实施审计披露。9.扩展联动效应，推进审计共建。10.突出有效性，持续创新审计方法体系。其中跟踪投资全过程、实施建设项目审计，武钢做的很有特色，它将原来仅限于对工程概预算的内部审计模式延伸至对决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施工、概预算、决算，后评估的全过程的审计。它将“风险、内控、绩效”三大审计评价与建设项目的“质量、速度、投资”三大目标在各个环节有机融合，交织成“三三”造成矩阵，使得卓有成效的内部审计对外部供应方、施工方、设计方、监理方的经营行为产生了约束。另外武钢集团在施行激励政策审计方面做了重大贡献。在武钢审计意见成了公司确认奖励的依据，维护了激励政策的公平和效力。同时，审计对激励政策本身合理性进行评价，使大量富有建设性的建议和措施被采纳。 从上可知，我国的增值型内部审计虽然刚有些起步，但是也可看出它具有一些自己的特点： 1.以风险为前提。审计部门首先假定他们知道在某个领域应该审计什么。他们与管理部门一起识别和评价经营风险、管理风险，并关注风险领域，不在与无足轻重的风险有关的控制上浪费时间。 2.重视过程审计。内部审计部门对经营活动的所有阶段都进行综合分析和评估并就所有检查的业务活动向管理部门提出合适的、中肯的建议。这包括针对经营过程的各种审计(评价会计、财务和经营控制的充分性和有效性)、针对某一经营活动的最初阶段的运行，以保证存在具有成本效益的内部控制制度。 3.讲究与职能部门合作。审计与管理部门一起制定审计计划，在进行审计工作时让管理部门介入思考过程，与管理部门一起提出改善建议。 四、增值型内部审计实现的保证条件 （一）制度：独立性是审计的生命线 任何工作的开展都离不开扎实的制度基础，审计部门更是如此。内部审计部门要在公司治理结构之下，制定和颁布符合实际条件的规章制度，明确内部审计章程，详细说明内部审计工作体系、工作流程和方法，以及内审人员的行为准则，形成内部审计部门的纲领性文件。除此之外，公司治理结构的设置无疑有力地推动了审计工作的开展。同时，很多组织的内部审计部门已经取得了高级管理层签署的内部审计师权利法案，并在组织内公布，这无论从形式上还是实质上都形成了对内部审计工作的重要保障，是提高内部审计地位的 作文 重要体现。借鉴成功企业的做法，企业应该提高内部审计的地位，将内部审计部门隶属于董事会或董事会下设的审计委员会，明确内部审计的职责范围、业务权限、领导和报告关系及其工作责任，从而为增值型内部审计提供组织制度保障。 (二) 团队：人是最重要的因素 内部审计人员的结构和素质是决定增值型内部审计目标能否实现的关键因素。内部审计服务的多样性决定了其人员构成应是一个复合型结构，由于单个人员的知识结构和技能毕竟是有限的，因而需要通过优化人员结构来保证内部审计部门具备从事多样性服务所需的整体素质。这就要求在人员配备上， 财会、信息技术、工程、法律、管理等不同背景出 身的内部审计人员应各占一定比重，以形成合力。根据审计的成本效益原则，实行内部审计人员的弹性编制可能更加经济。为了适应业务发展的需求，内部审计组织应是一个学习型组织，应为每一位内部审计人员制定主攻业务方向，定期检查和核实其学习任务的完成情况，并以审计胜任能力的提高和工作实效检验其学习效果。 （三）技术：先进的方法、技术是内部审计成功的催化剂 互联网的出现为企业生产经营活动提供了新的场所，开创了新的经济组织形式和经营方式。内部审计人员必须适应这一变化，更多地从计算机和网络中寻找审计线索，以便在企业规模不断扩大、信息量不断增加、经营