考点一款项和有价证券的收付.docx

考点一 款项和有价证券的收付(一)库存现金和银行存款1提现的账务处理从银行提取现金的账务处理为：借：库存现金贷：银行存款2存现的账务处理向银行送存现金的账务处理：借：银行存款贷：库存现金(二)交易性金融资产1取得交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产贷：银行存款医学全在线2出售交易性金融资产的账务处理借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益(差额)3购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理购买出售借：投资收益借：银行存款贷：银行存款贷：投资收益考点二 财产物资的收发、增减和使用(一)原材料1购买原材料的账务处理(1)用银行存款支付原材料款项的账务处理借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)原材料验收时未支付款项的账务处理借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款(应付票据)(3)支付款项时的账务处理借：应付账款贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额)2发出原材料的账务处理发出原材料的账务处理根据领用部门的不同可记人“生产成本”(生产车间领用)、“制造费用”(车间管理部门领用)、“管理费用”(厂部管理部门领用)等科目。其账务处理如下：借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料(二)库存商品1产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本2销售商品结转销售成本的账务处理医学全在线借：主营业务成本贷：库存商品(三)固定资产1购入不需要安装的固定资产的账务处理用银行存款支付款项的账务处理(不考虑税费)：借：固定资产贷：银行存款在购买时未支付款项或者用商业票据结算的账务处理，应该贷记“应付账款”或“应付票据”科目。2固定资产折旧的账务处理根据固定资产使用部门的不同可分别借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等，贷记“累计折旧”。例如管理部门固定资产累计折旧的计提应做以下账务处理：借：管理费用贷：累计折旧3固定资产处置的账务处理(1)固定资产出售的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款收到价款借：银行存款贷：固定资产清理计算应交纳营业税(售出房屋、建筑物时交纳营业税)借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税结转固定资产清理后的净收益借：营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产清理或者：借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产处置利得(2)固定资产报废的账务处理与售出固定资产账务处理大致相同医学全在线，第三步是一部分材料入库，一部分变价售出。同时取消售出固定资产账务处理中的第四个分录。可将(1)中第三个分录改为：借：原材料银行存款贷：固定资产清理(3)固定资产毁损的账务处理将固定资产转销借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收到过失人的赔款及残料变卖收入借：银行存款贷：固定资产清理结转固定资产净损益借：营业外支出贷：固定资产清理考点三 债权、债务的发生和结算(一)应收及预付款项1应收账款发生和收回的账务处理(1)应收账款发生的账务处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)应收账款收回的账务处理借：银行存款贷：应收账款2应收款项减值(坏账准备)的账务处理(1)当期应计提坏账准备余额的计算当期应计提的坏账准备当期按应收账款计算计提的坏账准备金额(或)本账户的贷方余额(或借方余额)(2)计提坏账准备的会计分录借：资产减值损失贷：坏账准备(3)实际发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收账款3预付账款的账务处理(1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理借：预付账款贷：银行存款(2)购买货物或者劳务时的账务处理例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税费)：借：原材料贷：预付账款银行存款(二)应付账款1应付账款发生的账务处理企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理(以原材料为例)：医.学全在线提供借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款2偿付应付账款的账务处理用银行存款偿还应付账款的账务处理：借：应付账款贷：银行存款(三)应付职工薪酬1计提应付职工薪酬的账务处理计提企业生产部门、管理部门、销售部门等部门以及在建工程、研发支出承担的人员工资分别借记“生产成本”或者“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工资为例：借：生产成本贷：应付职工薪酬工资2发放应付职工薪酬的账务处理企业从银行提取现金发放员工工资：借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬工资贷：库存现金(四)应交税费1应交增值税的账务处理销售货物收到银行存款时应交增值税的账务处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)期末统一交纳增值税的账务处理：借：应交税费应交增值税(销项税额)贷：银行存款2应交营业税的账务处理交纳营业税时，借记“应交税费应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。(五)借款1短期借款的账务处理(1)短期借款借入和归还的账务处理借入借：银行存款贷：短期借款归还借：短期借款贷：银行存款(2)计提短期借款利息以及支付利息的账务处理医 学全在线计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款2长期借款的账务处理(1)长期借款借人和归还的账务处理借人借：银行存款贷：长期借款本金归还借：长期借款本金贷：银行存款(2)计提长期借款利息以及支付利息的账务处理定期计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款考点四 资本的增减(一)接受投资1接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本2接受非现金资产投资的账务处理医学全,在线.搜集.整理非现金资产投资包括材料物资、固定资产和无形资产。例如接受固定资产投资的账务处理：借：固定资产(公允价)贷：实收资本(二)实收资本的减少实收资本减少的账务处理以银行存款为例：借：实收资本贷：银行存款考点五 收入、成本和费用(一)收入1取得主营业务收入的账务处理(1)销售货物时收取现金借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)销售货物时尚未收到货款借：应收账款(收到商业票据时为应收票据)贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2取得其他业务收入的账务处理(1)销售原材料，款项已由银行收讫借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)销售原材料时尚未收到货款借：应收账款(收到商业票据为应收票据)贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(二)成本1发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理(1)发生直接材料借：生产成本甲产品(直接材料)乙产品(直接材料)贷：原材料A材料(2)发生直接人工借：生产成本甲产品(直接人工)乙产品(直接人工)制造费用贷：应付职工薪酬(3)发生制造费用支付其他费用时借：制造费用贷：银行存款计提车间固定资产折旧时借：制造费用贷：累计折旧基本生产车间辅助生产费用时医学全在线提供借：制造费用贷：生产成本辅助生产成本2制造费用在不同产品之间分配的账务处理借：生产成本甲产品乙产品贷：制造费用(三)费用1结转主营业务成本的账务处理借：库存商品贷：主营业务成本2结转其他业务成本的账务处理借：库存商品贷：其他业务成本3发生营业税金及附加的账务处理借：库存商品贷：营业税金及附加4发生销售费用的账务处理发生销售费用时，代记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“原材料”等科目。5发生管理费用的账务处理发生管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。6发生财务费用的账务处理发生财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。(四)营业外收支1取得营业外收入的账务处理取得营业外收入时根据营业外收入的形式，借记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”等科目，贷记“营业外收入”科目。如果无法确认形式医,学全在.线提.供，则借记“待处理财产损溢”科目。2发生营业外支出的账务处理发生营业外支出时借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”、“待处理财产损溢”等科目。考点六 财务成果的计算(一)利润1利润的计算净利润利润总额所得税费用利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本2期末结转各项收入、利得类科目的账务处理借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润3期末结转各项费用、损失类科目的账务处理借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用(二)所得税1应交纳所得税的计算应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额2所得税的账务处理(1)计算应上缴所得税额的会计分录借：所得税费用贷：应交税费应交所得税(2)实际上缴所得税费用分录借：应交税费应交所得税贷：银行存款(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户借：本