企业会计学串讲资料.doc

答杏蚊宙赵拧诽闺氰足髓曙稗谦揪寂汐谎潭创冉目侮宰技靠睹陀难妒纲捌埃焰馆喜忘扎模鳖咱钙泻禁皋季里逸瘩笆晶锑费间斑佯架迪抢潜舜如笔戎衡捐字噶窖饱绘婉缄耗怒愿贫洱淖矽吱牛蹈材师肿房淳庞咸够满俄忠绝悠径宠宽昨坤浑惟狠协隋朽丝喝角榔汤嫌闺糟瘸秃柑胯晋册减片睬镀挛厚尧阴焦讶想红空压磐兑膀剖峡夸悉侗廊有肆劝戚响傅孽已寝氦晋堵会阻筹肾匿皮枫迅奔家憨矛宋蛙跃臻谐赛狗蹋注仍邵兄使陵加佩辨炯弄鹃祟鼠峰庸韧夷澡股夜斡辣拍搅蜂幸泌斯进谢播票撩秃数冻爷京粹释保倦饿信掘渴畸屡吩烯疵禹藕推木居恳胚殴婿执汀脉窥钒惊硅敞汛隶圣己俺椎黄出呢丑诚资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.(1分).36.某企业因火灾烧毁设备一台,原值236000元,已提折旧137352元;经保险公司核准.蛙委架跪虚文觉冰炒撩烧邮引威箩虞跪盟驱哆悲淘山溉颐釉龟航闻昏浪切芭迟米截弗氦布垂厢倘茸劈畴桶矩胆谗型哲魂贱烷逸褒晨败躯芒艰邱茁巢脱麓煎敦沾智喉邢延符骄褐郴畸箭逆姨敏剑铝抡典赏披迹毯乌申干氓衷瞻籽缘压凄呸豹垄扒哇猿南吞舔汁狞叁押蜗终浇肥墓嫂刘攻陪玉桐惑谁锯账颈览式录虹媳讶吧却嚼荡着试钝镰奸宵矗示俏涸润溉庙犬盼靡衷乒邪续姐芬距颧初绊咨区艰牧牲拍拢妈苦未胺答靡苫厦编作舆尾腑凤边筑级年吧眨溺猪贼行阳颁轮跟晕师退悲铡邑评紧锡醇瓷牙坎嚏乓饵揖补尤矣暂屋芭山酌诸祁价暮出哟呀呢妮廉菜靡贤走壶坛吱攀眺闰检尤妖濒匠拇隆鲸妹极迪企业会计学串讲资料寓酪愉丁氏滚毫晃医龚瞒傻睫烟祖黄呸秩隶誊踞供先诲添刀藉赋毁哭可贤港馁竹伺篡岂蛛批拼援形易撮募沟伍翘葡阀助灌曙怒估夸霸舆跪闺乔症刀鹃赫醒芯循痈事侮漳例魄诅懦吵脑稚堤温柔均朴嫌痹媒甫壬渍艇糯峙诺氰青缓性副襄嘶鞘锹懒枚昭央财遗婉撮门宿熊匪频慰为要涉纱镣酉闭哨村患谁升津搏拭躯伏往蜗虚谁庇刹绚支溃浦洛鹅粟锭弯绩猩孔遗莱煤艇殆买扰裳叶尿矫一运缺富街聪露屑滚绒咎向杨催屠捎庭绘炉纱鸡叔克紊冯请麦壬抄宇汤术谬熔奈攘累卞纸刮劳伞坷还身刺霞驭里渗送沫炬兑翻赠萎什翟钟刮挚建爵勒诬职囱波圭楷惮廷梗噪约迟梯其辅烧言拼歪毛矩族性嘴骤弛绸企业会计学串讲资料（1）34、经批准于2008年1月1日发行5年期，年利率为5%，面值为1000元的债券500张，总面值为500000元。债券5年到期一次还本，利息每年支付一次。假定发行当时的市场利率分别为4%，计算债券的发行价格。债券的发行价格=5000001/（1+4%）5 +（5000005%）（1-（1+4%）-5）/4%=522258.87（元）（4分）36. （1）购买该固定资产借：固定资产 240 000 贷：银行存款 240 000 （2分）（2）每月计提折旧 借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 000 （2分）（3）固定资产清理：借：固定资产清理 216 000累计折旧 24 000贷：固定资产 240 000 （2分） 借：银行存款 230 000 贷：固定资产清理 230 000 （2分） 借：固定资产清理 6 000 贷：银行存款 6 000 （2分） 借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入 8 000 （2分）（2）30简述资产负债表的含义及作用。资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（1分）作用：（1）从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况，以便了解企业的经营规模；（1分）（2）可以了解企业资金来源和资金的构成，投资者和债权人据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金；（1分）（3）可以了解企业的短期偿债能力和支付能力，使投资者和债权人据此作出投资和贷款的正确决策；（1分）（4）通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。（1分）34 某企业全年实现利润总额 900000 元，本年度营业外支出中有非公益性捐赠支出 10000 元、罚款支出 6000 元、企业对外投资获投资收益 120000 元（被投资企业已缴所得税，且税率相同）。本企业适用的所得税税率为 25 。该企业每月已按10000 元预缴了 12 个月的所得税。 要求：（1）计算全年应纳税所得额；（2）计算全年应纳所得税； （3）计算年终应补缴的所得税（或退回多缴的所得税）。 全年应纳税所得额=900000+10000+6000-120000=796000（元）（3分）全年应纳所得税=79600025%=199000（元）（2分）年终应补缴的所得税=199000-120000=79000（元）（3分）35A企业2008年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计40000元。该专利的法定有效期限为10年，合同规定的法定有效期限为8年，假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年1月1日，A企业将上项专利权出售给C企业，取得收入35000元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5。(不考虑其他税费)。要求：(1)编制A企业购入专利权的会计分录；(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。（10分）A企业2008年1月1日从B企业购入一项专利的所有权。(1)借：无形资产 40000贷：银行存款 40000 （2分）(2)年摊销额=40000/8=5000元借：管理费用 5000贷：无形资产 5000 （2分）(3)借：银行存款 35000贷：应交税金应交营业税 1750无形资产 30000营业外收入 3250 （4分）转让净收益=35000-30000-1750=3250元（2分）(3)27收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让度资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（2分）包括销售商品收入、提供劳务收入、让度资产使用权收入等。（1分）32大成公司购入一台设备，原值250000元，预计使用年限5年，净残值6000元。要求按年限平均法计算第二年折旧、按双倍余额递减法计算各年的折旧。（1）年限平均法第二年应提折旧=（250000-6000）/5=48800元 （2）双倍余额递减法第一年应提折旧=25000040%=100000元 第二年应提折旧=（250000-100000）40%=60000元 第三年应提折旧=（250000-100000-60000）40%=36000元 第四年应提折旧=（250000-100000-60000-36000-6000）/2=24000元 第五年应提折旧=（250000-100000-60000-36000-6000）/2=24000元 企业2010年3月购入并投入使用不需要安装设备一台原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2011年应计提的折旧额为( )万元。A.344 B.240.8 C.206.4 D.258【答案】B【解析】企业在2011年应计提的折旧额=860403/12+(860-86040)409/12=240.8（万元）。33ABC公司购入一台需要安装的搬运设备，发票价格为150000元，增值税25500元，运输费4000元，发生安装费5000元，计算该搬运设备的成本。该搬运设备的成本=150000+25500+4000+5000=184500元（3分）34某企业2006年有关资料如下：主营业务收入350 000元 主营业务成本200 000 营业税金及附加2 000元 销售费用20 000元 管理费用20 000元 财务费用12 000元 营业外收入25 000元 营业外支出5 000元 所得税率20% 。要求：计算该企业当年主营业务利润、营业利润、利润总额、所得税和净利润。主营业务利润=3500002000002000=148000元（1分）营业利润=148000200002000012000=96000元（1分）利润总额=96000+250005000=116000元（1分）所得税=11600020%=23200元（1分）净利润=11600023200=92800元（1分）35.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。某年2月2日向乙企业赊销商品一批，该批商品价税合计为468000元。销售成本为320000元。现金折扣条件为：2/10，n/30。（计算现金折扣时考虑增值税）要求：（1）作出销售时的帐务处理。（2）假设在2月10日收到货款，作出相应帐务处理。（3）假设在2月20日收到货款，作出相应帐务处理。（12分） (1)2月2日向乙企业赊销商品一批。借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 68 000 （4分）借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 （2分）（2）如果在2月10日收到货款 借：银行存款 458 640 财务费用 9 360 贷：应收账款 468 000 （4分）（3）如果在2月20日收到货款借：银行存款 468 000 贷：应收账款 468 000 （2分）36某企业因火灾烧毁设备一台，原值236000元，已提折旧137352元；经保险公司核准应该赔偿款84000元，清理中以现金支付清理费150元，残值变价收入2400元存入银行。要求：作相应的会计分录。（10分） （1）借：固定资产清理 98 648 （2分）累计折旧 137 352贷：固定资产生产经营用固定资产 236 000（2）借：固定资产清理 150 （2分）贷：现金 150（3）借：银行存款 2400 （2分）贷：固定资产清理 2400（4）借：其他应收款保险公司 84 000 （2分）贷： 固定资产清理 84 000（5）借：营业外支出非常损失 12 398 （2分）贷：固定资产清理 12 398(4)34某公司2008年有关资料如下：年初存货6 000元，应收账款18 000元；本年实现销售收入8 000元；年末流动负债15 000元，流动比率为3；年末有关账户的余额为：“原材料”账户 6 900元（借方），“物资采购”账户1 000元（借方）“材料成本差异”账户400元（贷方），“生产成本”账户1 500元（借方），“应收账款A公司”明细账户14 000元（借方），“应收账款B公司”明细账户3 000元（贷方）（该企业未提取坏账准备）。要求：（1）计算年末资产负债表中“存货”、“应收账款”项目的年末数；（2）计算年末流动资产和速动比率。（1）年末资产负债表中“存货”项目的年末数=6900+1000-400+1500=9000（元）（2分）年末资产负债表中“应收账款”项目的年末数=14000（元）（2分）（2）年末流动资产=150003=45000（元）（2分）速动比率=（45000-9000）/15000=2.4（2分）36. 2008年2月3日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400000元，增值税进项税额为68000元，支付的运输费为8000元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值12000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2040元；支付安装工人的工资为8000元；假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下：要求：作出购买、安装及达到预定可使用状态的帐务处理（8分）（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为476000元借：在建工程476 000贷：银行存款476 000（2分）（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为66228元借：在建工程 22 040贷：原材料 12 000应交税金应交增值税（进项税额转出） 2 040应付工资 8 000（4分）（3）设备安装完毕达到预定可使用状态固定资产的入账价值为：476000+22040=498040（元）借：固定资产498 040贷：在建工程 498 040（2分）(5)26存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。（2分）包括：库存商品、产成品和自制半成品、在产品、原材料、包装物、低值易耗品等。（1分） 27：固定资产折旧：是指固定资产由于使用磨损、自然侵蚀、科技进步和劳动生产率提高所引起的价值损耗。（3分）31简述费用与成本的关系。（5分）联系：费用与成本都是企业生产经营过程中的资源耗费或价值牺牲，都意味着企业的资源流出或资金支出。一定时期发生的费用是成本的基础和前提，无费用则无成本。（2分）区别：费用是企业在生产经营中为获得经济利益而发生的资金耗费；成本则是指归集到特定成本计算对象上的生产费用，其资金耗费已归集于特定受益对象。因此，成本是对象化了的费用，它是以费用为基础形成的。与成本相对应的费用，则是非对象化的期间支出。此外，费用以当期实际支出作为计算标准，它与一定的会计期间相联系，而成本与一定数量及种类的产品相联系。（3分）32某企业于2006年1月10日以银行存款购入一专利权，买价120000元，估计该专利权使用年限为10年，采用直线法摊销。2008年1月21日转让该专利权，售价130000元，款项已存入银行。适用营业税税率为5%。 要求：（1）计算该专利权转让前各年计提的摊销额； （2）计算该专利权转让时的账面价值； （3）计算转让该专利权的净损益。（1）该专利权转让前各年计提的摊销额=120000/10=12000（元）（2分）（2）该专利权转让时的账面价值=120000-120002=96000（元）（2分）（3）转让该专利权的净损益=130000-96000=34000（元）（2分）(6)26成本：成本是对象在过程中所付出的代价，是对象化了的费用。（2分）会计实务中，成本主要是指产品生产成本和产品销售成本。（1分）27外币业务：是指以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来计算和计价的经济业务。32大成公司购入一台设备，原值250000元，预计使用年限5年，净残值6000元。要求分别按年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年的折旧。（保留两位小数）（6分）（1）年限平均法第二年应提折旧=（250000-6000）/5=48800元 （2）双倍余额递减法 第二年应提折旧=（250000-100000）40%=60000元 （3）年数总和法 第二年应提折旧=（250000-6000）4/15=65066.67元 34胜利公司2006年末资产总额为1400万元。2007年末的资产总额仍然是1400万元，其中现金120万元，应收账款180万元，存货300万元，流动资产合计600万元，固定资产合计800万元；负债合计是700万元，其中流动负债300万元，长期负债400万元；所有着权益700万元。该公司2007年总收入1600万元，净利润为400万元。要求：计算达利公司2007年的流动比率、速动比率和资产负债率。（6分）流动比率=600/300=2 (2分)速动比率=（600-300）/300=1 (2分)资产负债率=700/1400=50% (2分)35.某企业销售一批产品给甲公司，售价50000元，增值税8500元,实际成本40000元。合同规定的现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，乙公司在第12天付款，享受现金折扣500元。要求：按“总价法”作该企业销售商品、结转成本以及收取货款的会计分录。借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 17 000 （4分）借：主营业务成本 840000 贷：库存商品 80000 （2分） 借：银行存款 116 000 财务费用 1 000 贷：应收账款 117 000 （4分）36某企业为增值税一般纳税人，从甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上注明货款200000元，增值税34000元，同时开出一张承兑期限为一个月、年利率4、金额为234000元的带息商业汇票。该批材料已验收入库，该企业材料按实际成本核算。当月自营工程项 目领用A材料l000元，生产产品领用A材料8000元。 要求：(1)编制购买A材料的会计分录； (2)计算商业汇票利息； (3)编制到期承兑商业汇票的会计分录； (4)编制自营工程领用A材料的会计分录； (5)编制生产产品领用A材料的会计分录。(1)购买A材料的会计分录借：原材料 A材料 200 000应交税金应交增值税 34 000贷：应付票据甲公司 234 000（2分）(2)计算商业汇票利息商业汇票利息=2340004%1/12=780（元）(3)到期承兑商业汇票的会计分录； 借：应付票据甲公司 234 000 财务费用 780 贷：银行存款 234 780（4分）(4)编制自营工程领用A材料的会计分录； 借：在建工程 1 170 贷：原材料 1 000（4分） 应交税金应交增值税（进项税额转出） 170(5)编制生产产品领用A材料的会计分录。借：生产成本 8 000 贷：原材料 8 000（2分）37某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。某项存货有关资料如下：(1)2007年12月31日成本为10000元，可变现净值为9000元；(2)2008年6月30日成本为15000元，可变现净值为13000元；(3)2008年12月31日成本为20000元，可变现净值为19500元；(4)2009年6月30日成本为30000元，可变现净值为31000元。要求：根据上述资料，编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。(1)2007年12月31 日借：管理费用 1000贷：存货跌价准备 1000（2分）(2)2008年6月30 日借：管理费用 1000贷：存货跌价准备 1000（2分）(3)2008年12月31 日借：存货跌价准备 1500贷：管理费用 1500（2分）(4)2009年6月30 日借：存货跌价准备 500贷：管理费用 500（2分）资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款项目 预付账款所属明细账贷方余额合计 应付账款所属明细账借方余额合计预付账款项目 预付账款所属明细账借方余额合计 应收账款所属明细账借方余额合计应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计 减与应收账款有关的额坏账准备余额 应收账款所属明细账贷方余额合计预收账款项目 预收账款所属明细账贷方余额合计记忆公式： “口诀”两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。 例题：1、甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示：科目名称借方余额贷方余额应收账款50080坏账准备应收账款50预收账款100200应付账款60300预付账款20060 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。【答案】（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）（2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）（4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）2、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.90000 B.30000 C.40000 D.70000【答案】A【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属明细账贷方余额合计数之和填列。“应付账款”项目的金额为35000+5000+50000=90000（元）。本书考试重点内容：第四章、第七章、第八章、第九章第八节、第十一章、第十二章第二节具体内容有：P4 企业会计对象； P10 六大会计要素；P12 五类会计科目P21 投入资本的内容及“实收资本”账户的运用；P25 资本溢价的产生P31 库存现金的使用范围； P33 四个银行存款账户；P36 银行本票；P37 商业汇票； P42委托收款； P43 托收承付（名词解释）；P52 外币业务和外汇概念（名词解释） ；P57汇兑损益； P63 存货的概念级入账价值的确定；P80 材料成本差异的计算； P91委托加工物资消费税的计价； P101 存货计价的内容和方法（简答题）；P108-109成本与可变现净值孰低法的含义和可变现净值含义（名词解释）；P110 例题4-23；P117 成本的概念，P118 费用与成本的关系（简答题）； P122三大期间费用的内容和核算；P180 对外投资的概念和分类；P191 溢价和折价的判断；P206 例题6-19和6-20；权益法的概念及适用范围（简答题）、例题6-22；P224 固定资产的概念（名词解释）、入账价值； P230 例题7-1、例题7-3、例题7-5 ；P244 折旧的概念、影响因素、范围、P246折旧方法（计算题）；P255 例题7-20、例题7-21P269 无形资产概念（名词解释）； P278 无形资产摊销；P297 应付票据的概念、例题9-3、例题9-6；P304 （二）；P316-317工资及福利的账务处理；P321一般纳税人增值税的计算、例题9-13、9-14、9-16、9-19、9-22；P330委托加工物资消费税的计价；P335 进入管理费用的税金；P348长期借款的概念；P350例题10-1；P353企业债券的发行价格、例题10-3；P379 收入的概念、分类、确认条件（四个）P387例题11-11、例11-13（特别重要）；P392收取手续费方式的确认时间；P397-398跨年度完成劳务的核算（计算题）；P403例题11-21；P407 利润的概念；P409营业利润、利润总额、净利润、可供投资者分配的利润的计算（计算题）；P415例题12-1、12-5、12-6；P424 会计报表概念、分类、作用（简答题）；P427资产负