《税收实务》课后习题答案.doc

教材：税收实务 主编：陈丽娜， 出版社：厦门大学出版社 ISBN：978-7-5615-6172-0 税收实务配套课后习题答案第一章 税收基础知识一、单项选择题1.下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系B.税收分配是基于生产要素进行的分配C.国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要D.国家要行使职能不需要财政收入作为保障【答案】C【解析】选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配；选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。2.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（ ）特点所决定的。A.强制性、固定性 B.无偿性、固定性 C.无偿性、强制性 D.权利、义务对等【答案】C【解析】税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的3.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（ ）。A.负税人 B.代收代缴义务人 C.代扣代缴义务人 D.代征代缴义务人【答案】B【解析】代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；两者区别是（1）代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。（2）代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款。 4.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（ ）。A.税率 B.税目 C.税基 D.征税对象【答案】D【解析】征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。5.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入800元以下的，适用税率为5；应税收入8002 000元的，适用税率为10；应税收入2 0005 000元的，适用税率为20。某纳税人应税收入为4 800元，则应纳税额为（ ）。A.760元 B.320元 C.720元 D.960元【答案】C【解析】应纳税额=8005%+(2 000-800)10%+（4 800-2 000）20%=720（元）6.速算扣除数的作用主要是（ ）。A.确定应纳税额的基础 B.减缓税率累进的速度 C.使计算准确 D.简化计算【答案】D【解析】速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。7.下列关于税收法律说法中，不正确的是（ ）。A.税法是依据宪法的原则制定B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税C.违反了税法，不一定就是犯罪D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移【答案】D【解析】税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移8.企业所得税法在税法不同类型中属于（ ）。A.既是实体法，又是普通法 B.既是程序法，又是基本法C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法【答案】A【解析】企业所得税法是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。9.下列税种中属于商品和劳务税的是（ ）。A.契税 B.资源税 C.消费税 D.房产税【答案】C【解析】契税、房产税属于对财产的价值或某种行为的课税；资源税属于对资源的课税。10.我国目前税制基本上是（ ）的税制结构。A.间接税为主体 B.间接税和直接税双主体C.直接税为主体 D.无主体【答案】B【解析】我国税制目前基本上是间接税（增值税和消费税）和直接税（增值税）双主体的税制结构。11.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。A.进口环节增值税 B.土地增值税 C.城市维护建设税 D.进口环节消费税【答案】C【解析】海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。二、多项选择题1.下列有关税收的叙述，其中正确的有（ ）。A.国家课征税款的目的是满足社会公共需要B.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配C.税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容D.税收分配是国家凭借政治权力进行的分配【答案】ACD【解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。2.下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（ ）。A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成【答案】ACD【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。3.下列税种中，纳税人与负税人通常一致的是（ ）。 A.个人所得税 B.企业所得税 C.增值税 D.消费税【答案】AB【解析】个人所得税、企业所得税纳税人本身就是负税人；消费税、增值税纳税人与负税人通常不一致。【答案】AC【解析】征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纲双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是征税对象的具体化。4.下列关于税法要素的表述中，不正确的有（ ）。A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目【答案】BCD【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。5.征税对象又称为（ ）。A.征税客体 B.具体征税项目 C.课税对象 D.税目6.比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（ ）。A.单一比例税率 B.差别比例税率 C.幅度比例税率 D.双重比例税率【答案】ABC【解析】比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。7.下列关于税法的分类陈述，不正确的有（ ）。A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法【答案】BC【解析】选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。8.税收管理权限包括（ ）。A.税收立法权 B.税收法律法规的解释权C.税种的开征或停征权 D.税目和税率的调整权【答案】ABCD【解析】税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。9.国家税务局系统负责征收和管理的税种有( )。A.车辆购置税 B.证券交易印花税 C.土地增值税 D.消费税【答案】ABD【解析】ABD三个选项均由国家税务局系统负责征收和管理；C选项由地方税务局系统负责征收和管理。10.下列税种中，不属于中央税的有（ ）。A.土地增值税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税【答案】ABD【解析】土地增值税属于地方税；增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。11.下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。A.进口环节的消费税 B.中央企业的房产税 C.车辆购置税 D.内销环节的增值税【答案】AC【解析】中央企业的房产税属于地方政府固定收入；内销环节的增值税由中央与地方政府按一定比例分享。三、计算题表1-5 累进税率表级数全月应纳税所得额(元)税率(%)15000以下1025 000-20 000(含)20320 000以上301. 假设表1-5累进税率表是全额累进税率表，假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照全额累进税率计算税额的方法分别计算甲、乙、丙三人的应纳税额各为多少？2.假设表1-5累进税率表是超额累进税率表，假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照超额累进税率计算税额的方法分别计算甲、乙、丙三人的应纳税额各为多少？解：1.甲应纳税额=5 00010%=500（元） 乙应纳税额=5 00120%=1 000.2（元） 丙应纳税额=30 00030%=9 000（元）2.甲应纳税额=5 00010%=500（元） 乙应纳税额=5 00010%+120%=500.2（元） 丙应纳税额=5 00010%+（20 000-5 000）20%+（30 000-20 000）30%=6 500（元）或甲应纳税额=5 00010%=500（元） 乙应纳税额=5 00120%-500=500.2（元） 丙应纳税额=30 00030%-2 500=6 500（元）第二章 增值税1、 单选题1.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的（ ）。A. 全部收入一并计征增值税B. 全部收入一并计征营业税C. 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额D. 全部收入从高征税【正确答案】C2.下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（ ）。A. 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定B. 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票C. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税D. 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税【正确答案】D【答案解析】年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。3.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。A. 将委托加工收回的货物用于个人消费B. 将外购的小汽车用于抵偿债务C. 商场将够买的商品发给职工D. 饭店购进啤酒用于餐饮服务【正确答案】A【答案解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项C、D属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。4.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。【正确答案】D【答案解析】选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及科技上如何核算，均应并入当期销售额证书；选项C未考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。5.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100 000元已入库，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费1 800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（ )。A.2 940.25 B.17 198 C.79 400.35 D.12 584.03【正确答案】B【答案解析】进项税额=100 00017%+1 80011%=17 198（元）6.某食品公司为增值税一般纳税人，本月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（ ）A.应计提销项税额3.4万元 B.应计提销项税额3.74万元C.应转出进项税额3.25万元 D.应纳增值税税额3.4万元【正确答案】B【答案解析】题中所涉及的自产产品发给职工行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利属于不得抵扣埋藏税额，应作进项税转出，销项税额=20（1+10%）17%=3.74（万元）；进项税转出=2517%=4.5（万元）。2、 多选题1.纳税人销售下列货物，按3%的征收率减按2%征收增值税的有（ ).A.2013年8月1日以前纳税人销售使用过的小汽车B.一般纳税人销售2009年之前购入使用过的固定资产（未抵扣过进项税额）C.小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产D.一般纳税人销售旧货E.寄售商店代销寄售物品【正确答案】ABCD【答案解析】寄售商店代销寄售物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。2.依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ）。A. 生产企业出口自产货物B. 生产企业出口视同自产货物C. 生产企业对外提供加工修理修配劳务D. 不具有生产能力的出口企业出口货物E. 生产企业出口外购的货物【正确答案】ABC【答案解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免、抵、退”办法3.根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（ ）。A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务B. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务C. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产D. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产E. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的不动产【正确答案】ACE【答案解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接收方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人想境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人想境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项E，出租不动产不属于营改增的范围。4.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2015年8月18日签订一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定。则下列选项中那些不是甲公司增值税纳税义务发生时间（ ）A.8月18日B.9月20日C.9月28日D.10月30日【正确答案】ABC【答案解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。三、计算题1.【答案解析】（1）以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价计税，不得扣除首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税额=（78+90+200150010000）（117%）17%=28.77（万元）（2）因货物质量等原因而给予对方的销售折扣可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=1500500100005（1+13%）13%=9.17（万元）（3）接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=1511%+103%=1.95（万元）（4）税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）6%=1.68（万元）（5）外购货物因管理不善霉烂变质，进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税转出处理。【答案】（1）当月支付运费可抵扣的增值税进项税额=1511%+103%=1.95（万元）（2）当月应转出进项税额=（304）17%+411%=4.68（万元）（3）当月增值税销项税额=28.77+9.17=37.94（万元）（4）当月增值税进项税额=1.95+1.68=3.63（万元）当月应缴纳增值税额=37.943.63+4.68=39.17（万元）第三章 消费税1、 单选题1.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）A. 电动车B. 高尔夫车C. 中轻型商务客车D. 企业购进货车改装生产的商务车【答案】C2.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（ ）A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量D. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量3.企业生产的下列消费税，无需缴纳消费税的是（ ）。A. 地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B. 汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C. 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D. 卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品，用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳。4.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（ ）。A. 游艇B. 高尔夫球C. 高档手表D. 小汽车【答案】D【解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务总局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。5.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）A. 用于广告宣传用的样品白酒B. 用于本企业招待所的卷烟C. 委托加工收回后直接销售的高尔夫球D. 抵偿债务的汽车【答案】C【解析】委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代扣代缴消费税，委托方不再缴纳消费税二、多选题1.依据消费税的现行规定，下列关于卷烟消费税使用税率的说法中，正确的是（ CE ）A. 残次卷烟一律按照卷烟最高税率征税B. 自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C. 白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D. 进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率证书E. 卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率【答案】CE【解析】选项A，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项B，纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；选项D，进口卷烟适用的消费税税率根据进口卷烟没标准条的价格确定，有36%和56%两种情况。2.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD【解析】选项B,金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E。酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。3.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金E.受托方提供原材料的成本【答案】ABCD【解析】委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=（材料成本加工费）（1消费税税率），公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。4.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）A.金店销售金银饰品在销售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税【答案】AB【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。5.下列消费品中，需要在零售环节缴纳消费税的有（ ）A.金项链 B.翡翠手镯C.钻石胸针 D.碧玺吊坠E.铂金戒指【答案】ACE【解析】在零售环节缴纳消费税的包括金、银河金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰。3、 计算题【解析】1. 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=（200+50+20）1.1720%202 0000.510 000=48.15万元2. 乙企业代收代缴的消费税=（10+1）（110%）10%=1.22万元3. 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1 80010010 00010%=1.8万元4. 甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，同类药酒不含税售价120元小于受托方的计税价格122元，所以不缴纳消费税。第四章 关税一、单项选择题1.以下属于我国关境内的地区的是（ ）。A.香港 B.澳门 C.台湾 D.深圳【答案】D【解析】香港、澳门和台湾属于我国的国境范围内，但是不属于我国的关境内。2.下列不属于关税纳税义务人的是（ ）。A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人C.邮递出口物品的寄件人 D.进出境物品的寄件人【答案】D【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。3.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（ ）。A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率【答案】B【解析】协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。4.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的维修费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用【答案】B【解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进 口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列，不计入该货物 的完税价格。5.根据关税的有关规定，下列费用中不得计入进口货物关税完税价格的是（ ）。A.由买方负责的购货佣金 B.境外运费 C.由买方负责的包装费 D.买价 【答案】A【解析】选项A不计入进口货物关税完税价格。6.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是（ ）。A.货物运抵境内输入起点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入起点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益【答案】D【解析】卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益需计入进口货物关税完税价格。7.以下项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（ ）。A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费用C.进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入起点起卸之后的运输费用【答案】B【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入出口货物关税完税价格的，购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用，所以选项A不计入；选项B设备进口后的安装、装配、维修和技术服务的费用不计入出口货物关税完税价格；选项D货物运抵境内输人地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用不计入出口货物关税完税价格。8.下列项目中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。A.离境口岸至境外口岸之间的运输费用、保险费 B.单独列明的支付给境外的佣金C.工厂至离境口岸之间的运输费用、保险费 D.出口关税【答案】C【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审査确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。9.某进出口公司为增值税一般纳税人，3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（ ）元。A.2540000 B.2320000 C.1850000 D.1240000【答案】D【解析】进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。进口设备到岸价格20120000800002480000（元）应纳进口关税248000050%1240000（元）。10.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（ ）计算运输及其相关费用、保险费。A.3 B.3% C.1% D.10%【答案】C【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。11.某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费共计5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（）万元。A. 18.00 B. 20.00 C. 22.00 D. 22.10【答案】B【解析】进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。所以该企业应缴纳进口关税=（95+5）20%=20（万元）12.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（ ）。A.有商业价值的进口货样 B.外国政府无偿赠送的物资C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品 D.科贸公司进口的科教用品【答案】B【解析】无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项A错；选项C属于特定减免税；选项要照章纳税，所以也不正确。 13.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币50元以下的一票货物 D.残疾人专用品【答案】C【解析】ABD是特定减免。14.关税申报时间，符合我国规定的是（ ）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内,出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前【答案】D【解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。15.按中国海关现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起（ ）内追征。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年【答案】B【解析】因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。二、多项选择题1.下列各项中，属于关税征税对象的有（）。A.贸易性商品 B.个人邮寄物品C.入境旅客随身携带的高级化妆品 D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车【答案】ABCD【解析】以上四个选项均属于关税的征税对象2.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（）。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人【答案】ABD【解析】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的 行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。3.关税按征收标准划分，可以分成（ ）。A.自主关税 B.协定关税 C.从量关税 D.从价关税【答案】CD【解析】关税按征收标准划分，可以分为从量关税和协从价关税.4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包转材料费用C.由买方负担的境外包转劳务费用 D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用【答案】BCD 【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。5.由买方负担的下列费用中，应计入到进口货物关税完税价格的有（ ）。A.境外考察费 B.境外运输费 C.境外保险费 D.境外包装劳务费【答案】BCD【解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A境外考察费不计入到进口货物关税完税价格中。6.下列能独立区分的项目不计入进口货物完税价格的有（ ）。A.机械进口后的维修费 B.进口消费税 C.进口关税 D.货物运抵境内输入地点前的运输费【答案】ABC【解析】货物运抵境内输人地点之后的运输费用不计入进口货物完税价格，但货物运抵境内输人地点之前的运输费用计入进口货物完税价格。7.使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有（ ）。A.境内销售利润 B.进口关税和进口消费税C.运抵境内输入地点前的运保费 D.运抵境内输入地点后的运保费【答案】ACD【解析】选项C应计入进口货物关税完税价格中，不能扣除8.下列关于出口货物完税价格的规定，说法不正确的有（ ）。A.出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定完税价格B.出口货物完税价格中包含单独列明的支付给境外的佣金C.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至进口国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税D.出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用规定的方法估定【答案】BC【解析】选项B应改为：出口货物完税价格中不包含单独列明的支付给境外的佣金；选项C应改为：出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，单独列明的支付给境外的佣金应当扣除。9.下列关于出口货物完税价格的规定，说法正确的有（ ）。A.出口关税不计入完税价格B.在境内输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中C.出口货物关税完税价格包含出口关税税额D.在货物价款中单独列明的由卖方承担的佣金不计入完税价格【答案】ABD【解析】选项C应改为：出口货物关税完税价格不包含出口关税税额10.出口货物的成交价格不能确定时，海关可使用的完税价格估定方法有（ ）。A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格D.按照合理方法估定的价格【答案】ABCD【解析】这是海关估定出口货物关税完税价格的四种方法11.下列各项中，符合关税减免规定的有（ ）。A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还【答案】BD【解析】对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，不退还已征关税12.有下列（ ）情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。A.销售方修改价格而多缴的进口关税B.因海关误征，多纳税款的C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的D.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关査验属实的【答案】BCD【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海关误征，多纳税款的；海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关査验属实的。13.根据关税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征【答案】AB【解析】由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应予补征，补征期限应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内。14.关于关税的征收管理的规定，下列正确的有（ ）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征【答案】AB【解析】关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。三、计算题1.解：进口该批货物的关税完税价格=（10 000+600+1 500+1 800）元1 000吨10 000=1390（万元）备注：记入进口货物完税价格的，包括货价、支付的佣金（不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金）、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费（不包括进口后发生的运输装卸费）2. 解：按照有关海关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3计算。关税完税价格(6 00050)(13)6 068.15(万元)；应纳关税税额6 068.155%303.41(万元)第五章 企业所得税一、单项选择题1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A.提供劳务所得 B.不动产转让所得 C.其他所得 D.租金所得【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2.根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.中外合资企业D.个体工商户【答案】C【解析】政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。选项A、B、D三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。3.根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是（）。A.高新技术的生产企业B.在中国境内设有机构、场所且所