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企业内部控制体系存在的问题及解决对策研究 摘要：伴随着审计业务的发展和需要，内部控制被企业越来越重视;现在，一些企业在实践的过程中意识到了内部控制对公司管理有很多的优势，于是内部控制在公司的管理中开始盛行。基于此，本文选择我国企业作为研究目标，从企业内部控制的现状入手，分析总结出内部控制方面存在的问题，然后对存在问题的原因进行深入剖析，最后提出了完善企业内部控制体系的建议，既对公司现在的运行有利，又对其他公司内部控制制度的设计有一定的参考价值。 下载 关键词：内部控制;存在问题;控制环境 任何组织都非常希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展业务活动，提供客观的财务会计信息和各项管理信息供自身和其他方面使用，它们需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。当这种控制在组织系统内部实施时，通常称其为内部控制。良好的内部控制对企业实现其目标有非常大的帮助，所以，优化企业的内部控制来实现企业的长期发展战略是值得研究的。 一、企业内部控制存在的问题 1.风险评估方面的的问题。风险是不能实现目标的可能性。有目标才有风险，没有目标也就无所谓有风险。企业位内部或外部的因素可能会使企业绩效的实现面临风险，同样会影响企业明示或暗示目标的实现。很多企业并没有明示的整体目标。例如，一些企业认为顾客习惯于使用他们的产品或提供的服务，没有想到顾客习惯的改变及竞争者的努力，最后使得公司的产品和服务质量在部分顾客眼中恶化。这是因为企业没有充分考虑这些风险，如包括潜在及现有的供应商、投资人、债权人、股东、员工、顾客、中介机构、权力机关、新闻媒体等所能构成的风险。风险的辨识要从零开始，不宜只是回顾过去。 2.控制活动方面的的问题。很多企业不相容职责的分离上做的不好，尤其是财务和销售部门职务没有分离，销售采购部门觉得在采购的环节当中，请示和采购的职务没有分离，全部交给了需求部门去完成，除了采购到的商品可能不合格以外，作弊的风险增加了很多;财务部门的人员也存在一些不相容职务为分离的做法：例如出纳兼管财务章和支票，银行收支的处理和余额调节表的编制也是由同一个人完成的。财务人员其实都明白这佯做的风险是很大的。 3.信息与沟通方面的的问题。任何企业的资讯系统都隐含有沟通，沟通有利于每位员工履行各自的责任。资讯沟通包括内部沟通和外部沟通。在沟通方面，不少企业存在一些问题，例如：一些销售员不知道顾客对产品设计的重要需求;有的生产人员不知道知道生产过程的代价高昂的缺陷;采购人员会接受一些来自供应商的不当激励;会计人员不能辨识单位资源被移作私人之用的情况。 二、企业内部控制问题的成因 1.组织结构不合理。企业积极进行内部控制体系的建立和实施，内部审计部即是其中之一，但是在其归属上，却与财务管理部门平行隶属于财务总监，并向总经理报告，其独立性的优点完全发挥不出来，经理“一言堂”的局面很容易就产生了。众所周知的安然事件，其董事会及审计委员会对管理就缺乏控制及监督，最终使这一美国最大的能源公司突然间申请了破产保护，可见企业在这一方面即犯了大多企业都会犯的错误。 2.内部控制执行不到位。职责不清是大部分企业都有的毛病，这里很多企业也犯了这样的错误：采购和请示一块进行、财务印章由出纳管理，会计没有清晰的记录。这是基础的毛病，如果企业的员工认真执行，是可以避免的。 3.内部监督力不足。内审的地位本来就对其独立性产生了很大的影响，使内控有效性受到威胁，很多企业有完全没有一个独立的直属于董事会的监督机构。这一点又与其他企业内部控制存在问题的普遍原因不谋而合。 三、完善企业内部控制的建议 1.完善内部控制环境。成立预算管理委员会和风险管理委员会，隶属于总经理，缓解总经理在较宽管理的压力，让他有时间关注总体运行的状况;方便对所有部门的信息搜集整理，对公司整体风险的预期、目标的制定、具体的分配，在宏观上保证了企业的运行。 让企业文化融入到生产里。企业文化对于部分人来说是虚拟的东西，它是比较抽象的，让我们有抓不住的感觉，接触比较多的就是它的口号，这样是没有意义的，不可能将员工团结一块去，要将企业文化建设到基层，反映到生产上去。 设计和实施更合理的员工考核机制。很多企业里现有的评价机制，过分强调学历和工作经验，而忽略了别的可能影响较大的因素;此外，对较长工作年限及以高学历的员工也没有合理的激励，很容易出现较高的人员流动率。企业应该考虑所有因素，并以此为基础建立适当的企业绩效考核指标。此外，人力资源和高级管理人员应加强对讨论和解决及时的问题进行沟通。 2.健全风险评估体系。企业的性质不同，构建风险评估体系的侧重点不同，作为企业必然要多加关注产品和技术。风险评估不是在某个时点就完成了的，它是贯穿在企业管理全过程当中的，所以风险评估部门必须不断的对企业进行风险评估、分析，防止遭受失败。 3.建立良好的控制活动。企业职责没有分离现象非常严重，所有领域都涉及，公司需要进行全面系统的分析，各项事项找出并更正，将事项梳理清楚，比方请示和采购;收钱和印章保存等等。 财产保护上，应该从这几方面来解决：预算管理制度的建立;账实核对、授权原则、全面记录、定期盘点等等。 参考文献： 陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策J.苏盐科技，2011，（6）：3. 周志光.浅谈小企业的内部控制J.经管视线，2011，（10）：12