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电力企业内部财务稽核探析 摘要：财务稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而来对企业的经济安全进行保证。本文主要研究了电力企业内部财务稽核工作，分析了电力企业内部财务稽核工作的主要内容，并提出了电力企业做好财务稽核工作的一些具体措施，具有一定的现实意义。 下载 关键词：电力；企业；内部；财务；稽核 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0179-01 一、电力企业内部财务稽核的主要内容 (一)原始凭证稽核 首先在对外来原始凭证是否符合国家票证要求进行稽核时，要稽核其是否有税务监制章、财政监制章以及开票单位专用章，审核其数量、单价以及金额是否相符，对接受单位名称是否正确进行检查，检查其大小写是否正确，经办人、验收人以及批准人的手续是否齐全，确保其没有涂改、伪造以及假报冒领等等的现象存在，对于进入成本项目的发票来讲，还应该要对其是否是增值税发票进行稽核。 其次在对自制原始凭证所反映的经济业务内容的真实与否进行稽核时，要对其经办和审批手续的合规性、完整性以及格式的规范性进行稽核。 (二)会计记账凭证稽核 1.现金收支稽核 现金收入必须要确保足额且及时的解交到银行，切不可坐支现金，单位和单位之间不能够相互借用现金，也不可私存公款；现金凭证要做到收付讫章，经理、审核、出纳以及制单人员的印章齐全，并且要有交款人和领款人的签字，对于已经审核的现金收付会计记账凭证来讲，必须要把原始凭证附件的张数填写好，而且还要加盖附件章进行注销，避免重复报销现象的发生。 2.银行收支稽核 要对从银行付款的款项和国家的规定以及公司管理的规定是否相符合进行稽核，稽核其是否有预算和合同，其资金是否落实等等；在领用转账支票的时候必须要把支票领用单填写好，并根据公司审批程序签批，对于作废的支票必须要确保其加盖了作废章；银行收付会计记账凭证要做到收付讫章，经理、审核、出纳以及制单人员的印章必须要齐全，并且必须要有交款人以及领款人的签字，对于已经审核的银行收付会计记账凭证来讲，必须要把原始凭证的附件张数填写好，并盖上附件章予以注销。 (三)燃、材料稽核 要对燃、材料的采购手否按照批准的采购预算来进行的进行稽核，并对燃、材料采购以及售价的合理性合合法性进行确保，如果有材料价格反常的情况要及时把原因查明；对现有库存燃、材料和定额数量的合理与否进行稽核，并对燃、材料的采购、验收以及入库手续的齐全与否进行稽核；每个月都要下库来对库存燃、材料的数量、单价以及金额是否和仓库账单相一致进行稽核，并不定期的来对库存帐和实际库存数量是否相符合进行抽查；对领料以及退料制度是否得到了严格的执行进行稽核审核，稽核审查手续的完备与否，对用料计划的执行进行督促等等。 (四)会计帐簿稽核 稽核会计账薄是否按照会计要求来进行设置的，对使用订本式或者页式账簿和规定相符合与否进行稽核；要确保会计账薄的启用、登记以及打印要和相关的数字进行核对；现金的日记账必须要确保每日都进行，并把余额结算出来，每日都要进行现金的清点工作，做到账簿和实际相符合，切不可用白纸条进行抵库；对于银行的日记账来讲，必须要没日记账并把余额结算出来，每个月都要把银行账户进行清查，并制定出银行余额调节表，交由财务经理签字。 (五)财务会计报告稽核 会计报表的内容要做到数字真实、计算准确并且内容完整；总账和各个明细账之间必须要相吻合，要对各个表之间以及报表内部之间的勾稽关系的相符合与否进行核对；帐表相关的数字要和实际相符合；对各项补充资料以及会计报告的说明书和报表内容是否一致进行核查。 二、电力企业做好财务稽核工作的措施 (一)实施专项稽核并创新稽核方式 这一措施主要就是要紧紧围绕电力公司发展的脉搏，来对重点关注的问题进行稽核，并及时予以反馈。首先，对企业核心业务的执行情况进行关注。比如：对供电公司的修理费用进行稽核，主要包括修理的立项情况、管理流程、招投标、概预算、修理项目费用的真实性以及关联交易等等的事项予以重点稽核，对修理管理的比较薄弱的环节进行总结和分析，从而来对相关的管理制度进行完善。其次，创新稽核手段，来实行非现场稽核。通过Excel设置相关的模型，来对会计报表以及快报的核心数据之间的差异进行比较，从比较中来发现可能存在的一些问题。比如：可以通过这一项措施来把基层单位在应收电费余额方面的弄虚作假德 情况进行及时的发现。另外可以通过远光报表系统来进行销售报表稽核模板的设置，使得每个月基层单位上报的销售报表在导入到远光报表系统之后，在稽核模板自动获取数据之后，来对销售报表的填报过程中出现的异常情况、电价执行差异以及数据存在的不合理等等问题进行稽核。 (二)实行事中稽核来把风险控制关口转移 对于财务稽核工作来讲，其最大的困扰就是发现问题整改困难，导致这一问题的主要原因可能是被稽核的单位不够重视，会明知故犯，也可能是稽核的时间点的选择不恰当，及时性不够，已经成为了事实整改起来就比较难了。所以，电力企业在稽核时要选好时间点，及时地来实行过程稽核，这样，才能够对风险控制的源头有一定的作用。 (三)加强对财务人员的培训来把稽核队伍的综合能力提高 财务稽核工作作为一项具有很强的综合性的业务，如果只靠单纯的账册类的稽核，就像把问题的根源找出来是很困难的，从而使得发现的问题很难从业务的层面把源头找出来，也就达不到标本兼治的效果。所以，电力企业一方面要在稽核队伍中来吸纳专业人员，从而来把稽核队伍的综合能力提升，比如：概算专家、营销电费管理专家以及造价管理专家等等。另一方面要把对现有的稽核专家的业务培训力度进行加大，来使其知识面得到拓宽，从而使整个稽核队伍的个人能力得到提升。 总之，在新形势下，对于企业来讲必须要认清财务稽核工作的新情况，努力探索出稽核工作的特点和规律，把稽核工作的理论研究做好，并建立起健全的稽核人员管