2014年注册税务师考试财务与会计.docx

2014年注册税务师考试财务与会计单项选择题1、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2013年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2013年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。A2100B2280C2286D24002、甲公司2013年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升200万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利60万元，因处置无形资产产生净损失30万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响额是（）万元。A130B150C180D2003、下列各项中，不构成应收账款入账价值的是（）。A确认商品销售收入时尚未收到的价款B确认销售收入时尚未收到的增值税销项税额C代购货方垫付的运杂费D实质上具有融资性质的销售商品的债权4、某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废导致企业当期税前利润减少（）元(不考虑税金的影响)。A40200B31560C31900D38700多项选择题5、下列各项中，属于利得的有（）。A出租无形资产取得的收益B以现金对灾区的无偿捐赠C处置固定资产产生的净收益D非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E以现金清偿债务形成的债务重组收益6、按照我国企业会计准则的规定，在确定融资租人资产人账价值时，应考虑的因素有（）。A租赁开始日租赁资产公允价值B最低租赁付款额现值C承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D租赁资产预计使用年限E租赁内含利率7、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）。A计入所得税费用B与直接计人所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用C与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益D因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉E按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理8、企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，不包括（）。A按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入B按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入C持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额D持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分E持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额不定项选择题9、甲公司为上市公司，20112013年发生如下交易。(1)2011年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，实际支付价款5400万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元。其中股本为10900万元，资本公积为3800万元，盈余公积为280万元，未分配利润为2820万元。此交易发生前，甲公司与乙公司无任何关联方关系。取得投资时，乙公司除一批商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。2011年7月1日，乙公司宣告发放股票股利300万元，并于8月10日实际发放。2011年9月，乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的Y商品作为存货管理。乙公司2011年5月1日至12月31日实现净利润2200万元，提取盈余公积220万元。截至2011年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元(已扣除所得税影响)。(2)2012年1月1日，甲公司经与丁公司协商，双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价，取得丁公司持有的乙公司50%的股权。取得上述股权后，甲公司共持有乙公司80%的股权，能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为9000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元。甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元。(3)2012年甲公司其他业务的相关资料如下。1月1日，甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线，用于A产品的生产，双方约定租期为3年，每年末支付租金20万元。2012年12月15日，市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停止生产A产品，而原经营租赁合同为不可撤销合同，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日，甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。9月1 日，甲公司向乙公司销售一批产品，价税合计为117万元，取得乙公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。甲公司2012年11月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权，甲公司预计该应收汇票的主要风险和报酬未发生转移。甲公司实际收到95万元，款项已存入银行。(4)2013年5月15日，甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务，由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日，该股权投资的公允价值是6400万元。假定不考虑相关税费。除此之外，甲公司与丙公司之间无其他关系。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于2011年甲公司取得乙公司30%股权的处理，说法正确的有（）。A取得乙公司30%股权的初始投资成本为5400万元B取得乙公司30%股权确认的商誉为60万元C取得乙公司30%股权应采用成本法进行后续计量D甲公司2011年持有乙公司股权应确认的投资收益为600万元E取得乙公司30%股权的人账价值为5340万元10、甲公司于2014年1月1日购入某公司于2013年1月1日发行的3年期、年利率为10%的到期一次性还本付息债券，债券面值100000元，实际以银行存款支付价款108000元(不考虑手续费等其他费用)，甲公司购入该批债券准备持有至到期。甲公司购入该批债券时，应作的会计分