会计和出纳的合理分工.doc

会计和出纳的合理分工一、原则（一）会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。（二）实行钱账分管出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则 不得管钱管物。（三）核算的依据相同 原始凭证和记账凭证（四）出纳核算 是一种特殊的明细核算二、职责（一）根据编制的记账凭证【收付】登记现金和银行存款日记账的情况（该情况会计无需编制现金及银行存款明细账）1、由出纳自行编制记账凭证【收付】的情况（1）会计职责 按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。根据原始凭证编制记账凭证【收付记账凭证除外】审核出纳编制的记账凭证根据记账凭证记账负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。会计档案保管。按照会计档案管理办法的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责 根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券报销差旅费及各项日常费用每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等所得税等税金的申报缴纳业务处理各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理根据原始凭证编制记账凭证收付 。根据编制的记账凭证收付登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符（登记日记账后，将记账凭证移交会计）及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况其他一切与现金及银行存款有关的业务处理2、由会计编制全部记账凭证的情况 （正常情况： 出纳不做凭证，出纳只管钱； 会计才做凭证，会计管账。）、先发生收付业务，后编制记账凭证收付的情况（1）会计职责 按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。认真审核出纳交来的原始凭证根据原始凭证编制全部记账凭证，并记账负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。会计档案保管。按照会计档案管理办法的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责 根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券报销差旅费及各项日常费用每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等所得税等税金的申报缴纳业务处理各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理认真审核原始凭证，并交给会计编制记账凭证【收付】（出纳移交原始凭证时必须填制原始凭证移交单，会 计接收时必须签字确认）根据会计编制的记账凭证收付登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况其他一切与现金及银行存款有关的业务处理、先到会计处审核原始凭证并编制记账凭证， 后到出纳处发生收付业务（1）会计职责 按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。审核报销人出具的原始凭证，并编制记账凭证【收付】（编制好后，交与报销人到出纳处报销）根据原始凭证编制的记账凭证（收付记账凭证除外）和出纳交来的记账凭证【收付】，认真记账负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。会计档案保管。按照会计档案管理办法的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责 根据会计审核签章的记账凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券报销差旅费及各项日常费用每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等所得税等税金的申报缴纳业务处理各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理根据会计编制的记账凭证收付登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符(登记日记账后，将记账凭证移交会计)及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况其他一切与现金及银行存款有关的业务处理（二）根据原始凭证直接登记现金和银行存款日记账的情况（该情况会计需编制现金及银行存款明细账：出纳的现金及银行存款日记账是流水账， 会计的现金及银行存款明细账才是正式的会计账）（1）会计职责 按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。认真审核出纳交来的原始凭证根据原始凭证编制全部记账凭证，并记账负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。会计档案保管。按照会计档案管理办法的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。（每月向国税和地税申报缴纳税金）（2）出纳职责 根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券报销差旅费及各项日常费用每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等所得税等税金的申报缴纳业务处理各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理认真审核原始凭证，并根据原始凭证登记现金日记账和银行存