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行政事业单位内部控制问题及其应对策略分析 摘 要在现代化企业的发展过程中，行政事业单位中的内部控制问题是重要的组成部分，对于促进行政事业单位的深入改革和持续发展具有非常重要的意义。但是从当前的实际情况来看，行政事业单位并没有对内部控制引起足够的重视，极大影响了单位的长远发展。为了做好行政事业单位的内部控制工作，本文从目前该项工作的不足和问题出发，总结出了几点相关的应对措施，希望能为加强行政事业单位的内部控制提供借鉴，提高其内控水平。 关键词行政事业单位；内部控制；应对策略 10. 13939/j. c随着我国改革开放的持续推进和社会主义市场经济逐渐形成，行政事业单位的改革走向深入。在社会经济民主化的发展过程中，人民大众对事业单位信息公开程度以及透明化的关注度不断提升。但是，我国行政事业单位在目前的发展过程中，内部控制制度并不完善，还存在很多不足和问题，严重制约着单位的发展，不利于其公信力和执行力的建立。行政事业单位要想不断完善自身的管理制度，首先就应该加强和优化内部控制，为其健康和长远发展提供条件。为了实现这一目标，本文从以下两个方面对内部控制的问题和应对策略进行了具体讨论。 1 行政事业单位内部控制存在的问题 1. 1 单位职工的内部控制意识比较淡薄 通过对行政事业单位的日常工作进行调查发现，上至单位的管理者，下至普通的基层员工，都缺乏足够的内部控制意识，没有充分认识到内部控制对于促进企业工作效率的提高和企业持续发展的重要作用，认为内部控制是可有可无的。同时，部分行政事业单位的管理者虽然也能够意识到内部控制的重要性，但是对其重要性的认识并不全面，认为只需要在财务部门加强内部控制即可。另外，还有的管理者具备了内部控制的意识，也能充分认识到该项工作的重要性，但是在实际执行的过程中，却不能将相关理论和实践有效地结合起来，存在严重的生搬硬套现象，内部控制的执行力不足，无法为实际工作提供科学指导。 1. 2 内部控制制度并不完善 要真正建立健全、科学的内部控制制度是一项非常艰巨的任务，虽然很多行政事业单位已经建立了内部控制制度，但涉及的内容和范围并不全面和广泛，只能大致规范在日常工作中经常遇到的问题，对于极个别或者偶然发生的问题和困难，在内部控制制度中的规定还存在很多遗漏。从经济成本的角度来看，建立涉及各个方面的完善的内部控制制度也是不现实的。所以对日常工作中已经发生的，或者可以预测的事件，可以建立健全的内部控制制度。但是市场经济风云变幻、千变万化，所以内部控制制度也需要顺应时代的变化。 除了上述两方面的问题之外，行政事业单位的内部控制还存在管理人员素质有待提高、执行力不足和内部监管力度不够等问题，需要我们在日常工作中不断总结，探索解决这些问题的有效策略。 2 解决行政事业单位内部控制问题的主要应对策略 针对上文指出的问题，我们可以采取以下措施加以解决。 2. 1 增强行政事业单位管理者的内部控制意识 第一，行政事业单位管理者对内部控制管理的态度会直接影响该活动的开展，其知识水平、行为能力以及道德素质会对单位的发展产生非常重要的影响。所以行政事业单位在选拔管理者时，应该将其专业能力和职业道德水平作为衡量其是否能胜任该岗位需求的重要评价指标，还可以对其进行培训来增强管理者对内部控制的认识和了解，明确其对促进单位发展的重要意义，提高他们的专业水平。第二，行政事业单位在建立内部控制发展的过程中，需要提高单位管理者的法律意识，严格按照制度规定的要求执行，逐步完善内部控制体系，改善单位内部对内部控制的态度，为该制度建立的顺利开展提供保障。 2. 2 逐渐完善行政事业单位的人力资源管理 内部控制体系的建立是为了实现对人的有效控制，所以优化行政事业单位的人力资源管理政策是非常必要的，对于提高内部控制的管理效率和效果具有重大意义。在对单位人力资源管理进行优化时，可以采取以下策略：首先，加强人才选拔制度，完善选拔标准，选拔出一批具备职业技术精良和职业道德素质高的专业化人才，建立内部控制的人才管理队伍。其次，在行政事业单位的内部管理中，一定要明确各个岗位的职责所系，保证无法兼容岗位的相互分离。换句话说，就是要明确并细化工作人员的职责，建立健全的岗位责任制度。这一措施可以有效避免权责不对等现象的发生，有助于预防贪污腐败现象，提高行政事业单位的工作效率。最后，建立关键岗位定期轮换的制度，加强全体工作人员的风险防范意识。这样可以有效避免出现岗位疲劳，降低行政事业单位发展过程中面临的风险。 2. 3 建立完善的风险评估管理系统 在行政事业单位逐步完善内部控制制度的过程中，风险评估体系的建立和完善也是非常重要的内容。这一系统可以通过设定目标、识别风险、分析风险和应对风险等手段来对风险进行判断和评价，具体的措施如下： 第一，行政事业单位应该采取积极的措施来加强风险防范。因为，风险的出现和内部控制目标具有紧密的联系，所以我们要科学地制定内部控制的管理目标，对行政事业单位的风险应对能力进行科学分析，为制定有效的风险应对策略提供重要参考依据。 第二，准确判断风险类型。通过应用层级管理理论可知，单位层面和业务层面的风险是行政事业单位在强化内部控制中面临的两种主要风险。所以，我们在制定风险评估管理制度时，应该针对这两种风险的差异，分别制定适合两种风险管理的风险识别、风险评估和风险应对措施。在对风险类型和程度进行识别和判断的过程中，可以通过采取提高单位管理者的风险意识，完善单位的组织结构，全面提高单位职员的综合素质，加强企业文化建设等措施来准确识别风险。在对业务层面的风险进行管理时，则应该重点关注在执行预算的过程中存在的差异问题，加强对资金运行的管理，对项目建立过程中的风险因素识别和分析进行优化。另外，在行政事业单位对风险类型和程度进行分析时，需要将风险应对过程中可能出现的问题，以及影响的范围和程度等作为主要内容，并制定对应的解决方案。 第三，建立风险评估管理体系之后，还需要进一步规范风险评估报告，安排专业的管理者对其进行科学管理，根据风险评估的结果，对风险应对策略进行有计划的优化和改进，为行政事业单位的内部控制体系建立创造良好的发展空间。 3 结 论 综上所述，内部控制对于规范行政事业单位行为，提高工作效率和促进单位的健康和持续发展具有重要作用。本文针对其在日常工作中存在的内部控制意识淡薄、制度不健全等问题，从提高认识、加强人力资源管理和建立风险评估管理制度等方面提出了具体的应对策略，希望能提高行政事业单位的内部控制水平。 参考文献： 韩淑娜. 基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略J.财经界：学术版，2015，19（8）：269-315. 孔晓霞. 当前形势下行政事业单位财务管理中出现的新