[理财]第一部分2009-2010年业务题目.doc

第三部分 2009-2010年考题一、2009业务题（根据以下经济业务，结合有关会计知识按要求答题。本类题共15小题，每小题2分，共计30分）乙企业为增值税一般纳税人，以下为2008年6月份发生的部分经济业务：1.企业向银行借入期限为6个月的借款30000元，存入银行。2.月末预提短期借款利息1000元。3.企业购入不需安装的新机器设备1台，买价20000元，增值税3400元，运杂费200元，全部款项已用银行存款支付。4.企业收回购买单位前欠货款现金56000元，其中，50000元存入银行，6000元为现金。5.从万方公司购进甲材料500kg，单价30元，共计15000元，增值税率17%，材料验收入库，货款尚未支付。另用现金支付甲材料运输费300元。6.车间生产领用甲乙两种材料，其中甲材料50kg，单价150元；乙材料20kg，单价50元。7.小张出差回来报销差旅费1300元，原借款1000元，不足部分用现金补足。8.月末分配工资费用，其中：甲产品生产工人工资50000元，乙产品生产工人工资56000元，车间管理人员工资13000元，厂部管理人员工资20000元。9.月末计提车间固定资产折旧费6000元，厂部固定资产折旧费2000元。10.摊销应由本月负担的已付款的车间房租3000元。11.本月预收东方公司160000元的货款，现已发出甲产品10件，销售单价30000元，计价款300000元，增值税率17%，原预收款不足部分的差额191000元已收存银行。12.经计算本月销售甲，乙产品应缴纳城市维护建设税1300元，教育费附加600元。13.企业出售不需用的原材料，售价90000元，款已收到存入银行。该批原材料成本为70000元。14.用银行存款向地震灾区捐款10000元人民币。15.会计期末，结转本月发生的各项支出，其中主营业务成本310245元，营业税金及附加1900元，其他业务成本70000元，管理费用23000元，财务费用1000元，营业外支出10000元。要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。1.借：银行存款 30000贷：短期借款 300002.借：财务费用 1000贷：预提费用 10003.借：固定资产 20200应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 236004.借：银行存款 50000库存现金6000贷：应收账款 560005.借：材料采购15300应交税费应交增值税（进项税额） 2550贷：银行存款 17550库存现金 300借：原材料 15300贷：材料采购153006.借：生产成本 8500贷：原材料甲材料 7500乙材料 10007.借：管理费用 1300贷：其他应收款1000库存现金 3008.借：生产成本甲产品 50000乙产品 56000制造费用 13000管理费用 20000贷：应付职工薪酬 1390009.借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800010. 借：制造费用 3000贷：待摊费用 300011.借：银行存款 160000贷：预收账款 160000借：银行存款 191000借：预收账款 160000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额）5100012.借：营业税金及附加 1900 贷：应交税费应交城市维护建设税 1300应交教育费附加 60013.借：银行存款 90000 贷：其他业务收入 90000借：其他业务成本 70000贷：原材料 7000014.借：营业外支出 10000 贷：银行存款 1000015.借：本年利润 416145贷：主营业务成本310245 营业税金及附加1900 其他业务成本 70000 管理费用 23000 财务费用1000 营业外支出 10000六、2010业务题（根据以下经济业务，结合有关会计知识按要求答题。本类题共15小题，每小题2分，共计30分。）甲企业为增值税一般纳税人，2008年12月份发生的部分经济业务：1.收到上月应收股利现金23000元，存入银行。2.以银行存款归还短期借款65000元。3.企业销售一批产品，售价款50000元，增值税8500元，货款尚未到。4.结算本月应付职工工资，其中生产工人工资6000元，车间管理人员工资500元，行政管理部门人员工资700元。5.企业购买一批原材料，价款40000元，增值税6800元，运输费用800元，全部款项用支票付讫，材料已验收入库。6.车间领用原材料13000元用于A部门生间。7.计算本期应交所得税19000元。8.用银行存款支付行政管理部门水电费12000元。9.企业收回客户前欠账款180000元存入银行。10.企业取得罚款收入2300元，已存入银行。11.购入设备一台，价款8000元，增值税1360元，款项已用银行存款支付。12.用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元。13.本月计提固定资产折旧8000元，其中：车间3000元，管理部门5000元。14.采购员借支差旅费2500元，以现金付讫。15.收到投资者投入企业一项专利权，价值100000元。要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。【答案】1.借：银行存款 23000贷：应收股利 230002.借：短期借款 65000贷：银行存款 650003.借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 85004.借：生产成本 6000制造费用 500管理费用 700贷：应付职工薪酬 72005.借：材料采购 40800应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款 47600借：原材料 40800贷：材料采购 408006.借：生产成本 13000贷：原材料 13000第一部分-第四章第一节资金筹集业务的核算一、实收资本的核算1.接受现金资产投资的账务处理【例4-1】迪美公司于2009年12月31日成立，注册资本500000元，同日收到甲公司投入本企业货币资金250 000元，乙公司投入迪美公司200 000元，款已存入银行。正确答案借：银行存款 450 000贷：实收资本甲公司 250 000乙公司 200 0002.接受非现金资产投资的账务处理【例4-2】2009年12月31日迪美公司还收到甲公司作为投资投入本企业的办公设备一批，双方协议价50 000元，与公允价值相等。正确答案借：固定资产办公设备 50 000贷：实收资本甲公司 50 000二、借入资金的核算（一）短期借款的账务处理1.短期借款借入和归还的账务处理【例4-3】迪美公司10月1日向银行借入期限为3个月期的借款150 000元，存入银行。正确答案借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000【例4-4】迪美公司12月末用银行存款归还到期的短期借款150 000元。正确答案借：短期借款 150 000贷：银行存款 150 0003.计提短期借款利息以及支付利息的账务处理【例4-5】迪美公司10月末预提短期借款利息500元。正确答案借：财务费用 500贷：应付利息 500【例4-6】迪美公司在12月末用银行存款实际支付短期借款利息1 500元。（考试中会标注已预提2个月计1000元。）正确答案借：财务费用500应付利息 1 000贷：银行存款 1 500（二）长期借款的核算1.长期借款借入的账务处理【例4-7】迪美公司2010年1月1日向银行借入3年期借款500 000元。该借款用于企业生产经营需要。（借款合同规定，年利率6%，到期偿还本息）正确答案借：银行存款 500 000贷：长期借款 500 0002.计提长期借款利息以及支付本息的账务处理【例4-8】迪美公司2010年12月31日计算长期借款利息30 000元。正确答案借：财务费用 30 000贷：长期借款 30 000【例4-9】 假设迪美公司三年期借款到期通过银行偿还借款本息590 000元。（其中本金500 000元、三年的利息90 000元）正确答案借：长期借款 590 000贷：银行存款 590 000三、交易性金融资产1.取得交易性金融资产的账务处理【例4-10】迪美公司于2010年4月1日从证券市场购入A公司股票30 000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金4 000元。编制有关会计分录。正确答案借：交易性金融资产成本 180 000应收股利 30 000投资收益 4 000贷：银行存款 214 0002.交易性金融资产持有期间的现金股利和利息计算利息时：借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。3.交易性金融资产的期末计量【例4-11】接上例，迪美公司2010年6月30日，持有的该股票的市价总额（公允价值）为200 000元。正确答案借：交易性金融资产公允价值变动 20 000贷：公允价值变动损益 20 0004.出售交易性金融资产的账务处理【例4-12】接上例，迪美公司2010年12月20日，决定出售全部A公司股票，款项225 000元存入银行。正确答案借：银行存款 225 000贷：交易性金融资产成本180 000公允价值变动 20 000投资收益 25 000借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 000第二节生产准备业务的核算一、固定资产（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理【例4-13】迪美公司2010年12月20日购入不需要安装的M型新机器设备1台，用于车间产品生产，买价30 000元，增值税5 100元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。正确答案借：固定资产M型机器 30 500应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 600（二）购入需要安装的固定资产的账务处理【例4-14】迪美公司2010年11月5日购入需要安装的W型新机器设备一台，用于车间产品生产，买价290 000元，增值税49 300元，包装费和运输费3 000元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料3 000元，耗用人工4 000元。11月28日安装完毕，经验收合格达到预定可使用状态，交付使用。正确答案（1）购入需要安装的固定资产。将购入的固定资产交付安装借：在建工程 293 000应交税费应交增值税（进项税额）49 300贷：银行存款 342 300安装过程耗用的材料和人工费借：在建工程 7 000贷：原材料 3 000应付职工薪酬 4 000（2）安装完毕，验收合格交付使用，应按该项工程的实际成本借：固定资产W型机器 300 000贷：在建工程 300 000（三）固定资产折旧的账务处理【例4-15】迪美公司每月对厂部办公设备计提折旧额1 000元。正确答案借：管理费用 1 000贷：累计折旧 1 000（四）固定资产处置的账务处理【例4-16】2010年12月31日迪美公司的办公设备因责任事故不能继续使用，决定予以报废。该设备原值为50 000元，已提折旧12 000，保险公司应赔偿30 000元，款项尚未收到。在清理过程中，通过银行支付清理费用2 000元。残料变价收入3 000元已存入银行。正确答案（1）将固定资产净值转入清理借：固定资产清理 38 000累计折旧 12 000贷：固定资产 50 000（2）支付清理费用借：固定资产清理 2 000贷：银行存款 2 000（3）收回残料变价收入借：银行存款 3 000贷：固定资产清理 3 000（4）保险公司赔款借：其他应收款 30 000贷：固定资产清理 30 000（5）结转清理后的净损失借：营业外支出 7 000贷：固定资产清理 7 000二、材料采购【例4-18】12月3日迪美公司从其君公司购入甲材料4 000 kg，单价10元，计40 000元；乙材料6000 kg，单价5元，计30 000元，增值税进项税额11 900元（7000017%）。全部款项通过银行存款付清，材料验收入库。正确答案借；材料采购甲材料 40 000乙材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款 81 900【例4-19】迪美公司用银行存款1 720元支付上述购入材料的运杂费。本题以甲、乙材料的重量分为配标准，计算材料运杂费的分配率，以便确定甲、乙材料负担的运杂费。运杂费分配率=1720（4000+6000）=0.172（元kg）甲材料应负担的运杂费=0.1724000=688（元）乙材料应负担的运杂费=0.1726000=1032（元）正确答案借：材料采购甲材料 688乙材料 1 032贷：银行存款 1 720【例4-20】12月5日迪美公司从杉杉公司购进丙材料600 kg，单价28元，计16 800元，增值税率17%，材料验收入库，货款尚未支付。另用现金支付丙材料运费200元。正确答案借：材料采购丙材料 17 000应交税费应交增值税（进项税额）2 856贷：应付账款杉杉公司 19 656库存现金200【例4-21】12月7日迪美公司从长江公司购买丁材料500 kg，单价38元，运杂费350元，增值税3 230元，货款采用商业汇票结算，企业开出并承兑6个月的商业承兑汇票，但材料尚未运达企业。正确答案借：材料采购丁材料19 350应交税费应交增值税（进项税额） 3 230贷：应付票据长江公司 22 580【例4-22】12月7日迪美公司按照合同规定用银行存款预付给前进公司购买丙材料的货款10 000元。正确答案借：预付账款前进公司 10 000贷：银行存款 10 000【例4-24】12月27日迪美公司收到前进公司发来的、已预付货款的丙材料，并验收入库。丙材料500 kg，单价28元，计货款14 000元，增值税2 380元，另供货单位代垫运费350元。扣除预付款10 000元外，其余款6 730元用银行存款支付。正确答案借：材料采购丙材料14 350应交税费应交增值税（进项税额） 2 380贷：预付账款前进公司 10 000银行存款6 730【例4-23】12月15日迪美公司以银行存款17 400元偿还前欠宏天公司货款。正确答案借：应付账款宏天公司 17 400贷：银行存款 17 400【例4-25】迪美公司本月购入的甲、乙、丙材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。（计算分析题）根据原材料明细账计算本月购入材料的实际采购成本：甲材料的实际采购成本=40000+688=40688（元）乙材料的实际采购成本=30000+1032=31032（元）丙材料的实际采购成本=17000+14350=31350（元）根据计算结果编制材料采购成本计算表。如表4-1所示。表4-1材料采购成本计算表材料名称数量/kg单价/（元/kg）买价/元运杂费/元总成本/元单位成本/（元/kg）甲材料4 0001040 00068840 68810.172乙材料6 000530 0001 03231 0325.172丙材料1 1002830 80055031 35028.5合 计100 8002 270103 070借：原材料甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 350贷：材料采购甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 350第三节产品生产业务的核算一、发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理（一）发生直接材料的账务处理【例4-26】迪美公司生产甲、乙两种产品。本月生产车间领用材料及用途如表4-2所示。表4-2 发料凭证汇总表材 料A 材 料B 材 料金额合计/元数量/千克金额/元数量/千克金额/元生产领用材料其中：甲产品乙产品车间一般耗用30 00015 00015 000600 000300 000300 00015 0009 0006 000750225 000135 00090 00011 250825 000435 000390 00011 250合 计30000600 00015 750236 250836 250正确答案借：生产成本甲产品 435 000乙产品 390 000制造费用11 250贷：原材料一一A材料 600 000 B材料236 250（二）发生直接人工的账务处理1.计提应付职工薪酬的账务处理【例4-27】12月25日迪美公司计提本月工资，其中：甲产品生产工人工资60 000元；乙产品生产工人工资45 000元；车间管理人员工资15 000元；厂部管理人员工资30 000元。正确答案借：生产成本甲产品 60 000乙产品 45 000制造费用 15 000管理费用 30 000贷：应付职工薪酬工资 150 000【例4-28】迪美公司下设一职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利金额。12月25日根据企业的历史经验数据，按照职工工资总额的8%计算企业本月需要补贴食堂12 000元。正确答案借：生产成本甲产品 4 800乙产品 3 600制造费用 1 200管理费用 2 400贷：应付职工薪酬职工福利 12 0002.发放应付职工薪酬的账务处理【例4-29】12月27日迪美公司开出现金支票，从银行提取现金150 000元，准备发放工资。正确答案借：库存现金 150 000贷：银行存款 150 000【例4-30】同日用现金150 000元发放工资。正确答案借：应付职工薪酬工资 150 000贷：库存现金 150 000（三）发生制造费用的账务处理【例4-31】迪美公司12月末计提车间W型机器设备的固定资产折旧2 500元。正确答案借：制造费用 2 500贷：累计折旧 2 500【例4-32】用银行存款支付车间办公费 2 800元。正确答案借：制造费用 2 800贷：银行存款 2 800二、制造费用在不同产品之间分配的账务处理【例4-33】12月31日将【例4-26】【例4-32】中发生的制造费用按照生产工时比例分配计入甲、乙产品的生产成本，其中甲产品生产工时400小时，乙产品生产工时600小时。制造费用的归集和分配计算如下。本月发生的制造费用=11250+15000+1200+2500+2800=32 750（元）甲产品应负担的制造费用=32750（400+600）40013 100（元）乙产品应负担的制造费用=32750（400+600）60019 650（元）正确答案借：生产成本甲产品 13 100乙产品 19 650贷：制造费用 32 750三、产品生产成本的计算与结转【例4-34】本月发生的各项费用见【例4-26】【例4-33】，甲、乙产品本月初无余额，本月甲产品40件全部完工；乙产品60件，完工40件，在产品20件的直接材料为120 000元，直接人工7 000元，制造费用为5 650元。将上述有关内容在甲、乙产品生产成本明细账中登记，完工产品成本计算单如表4-3、表4-4、表4-5所示。表4-3产品成本明细账产品名称：甲产品 单位：元年凭证摘 要借 方月日直接材料直接人工制造费用合 计（略）（略）（略）领用材料计提工资分配福利费分配制造费用本期发生额435 000435 00060 0004 80064 80013 10013 100435 00060 0004 80013 100 512 900 结转完工产品成本435 00064 80013 100512 900表4-4产品成本明细账产品名称：乙产品 单位：元年凭证摘 要借 方月日直接材料直接人工制造费用合 计（略）（略）（略）领用材料计提工资提取福利费分配制造费用本期发生额390 000390 00045 0003 60048 60019 65019 650 390 00045 0003 60019 650 458 250 结转完工产品成本270 00041 60014 000325 600 表4-5完工产品生产成本计算表成本项目甲产品（40件）乙产品（40件）总成本/元单位成本/（元/件）总成本/元单位成本/（元/件）直接材料直接人工制造费用435 00064 80013 10010 8751 620327.5270 00041 60014 0006 7501 040350合 计512 90012 822.5325 6008 140【例4-35】根据甲、乙产品成本计算单，结转本月生产完工验收入库的甲、乙产品的生产成本。正确答案借：库存商品甲产品 512 900乙产品 325 600贷：生产成本甲产品 512 900乙产品 325 600第四节产品销售业务的核算一、主营业务收入的核算【例4-42】12月10日迪美公司销售甲产品30件给胜利公司，销售单价20 000元，计价款600 000元，增值税率17%，货款收到存入银行。正确答案借：银行存款 702 000贷：主营业务收入甲产品 600 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000【例4-44】12月17日迪美公司销售给黄河公司乙产品20件，销售单价15 000元，计价款300 000元，增值税率17%，货款未收。正确答案借：应收账款黄河公司 351 000贷：主营业务收入乙产品300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000【例4-46】迪美公司采用商业汇票结算方式向长城公司销售乙产品8件，销售单价15 000元，价款共计150 000元，应收增值税的销项税20 400元，收到该公司签发的6个月的商业承兑汇票。正确答案借：应收票据长城公司 140 400贷：主营业务收入乙产品120 000应交税费应交增值税（销项税额） 20 400【例4-43】12月7日迪美公司按照销售合同规定预收长江公司订购甲产品的货款150 000元，已存入银行。正确答案借：银行存款 150 000贷：预收账款长江公司 150 000【例4-45】迪美公司本月预收长江公司150 000元的货款，现已发出甲产品10件，销售单价20 000元，计价款200 000元，增值税率17%，原预收款不足部分的差额84 000元已收存银行。正确答案借：预收账款长江公司 150 000银行存款84 000贷：主营业务收入甲产品200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000二、主营业务成本的核算【例4-47】结转迪美公司本月销售的40件甲产品、38件乙产品的生产成本。假设本月销售的甲、乙产品的单位成本与本月生产完工入库的甲、乙产品的单位成本一致，并且前期库存能满足本月的销售。从表10-5可知甲产品生产成本每件12 822.5元，乙产品生产成本每件8 140元本月销售产品成本计算如下。正确答案本月销售甲产品的销售成本 = 4012 822.5 = 512 900 （元）本月销售乙产品的销售成本 =388 140 = 309 320 （元）合计： 822 220 （元）借：主营业务成本甲产品 512 900乙产品 309 320贷：库存商品甲产品 512 900乙产品 309 320三、营业税金及附加的核算【例4-48】迪美公司经计算本月由产品销售应交纳的城市维护建设税为1 200元，教育费附加为500元。正确答案借：营业税金及附加 1 700贷：应交税费应交城市维护建设税 1 200应交教育费附加 500四、营业税的核算【例4-49】汇龙公司是一家从事物流货物运输的公司，本月向星星公司提供运输劳务，运营收入为500 000元，收到对方的转账支票。适用的营业税税率为3%。计算该公司应交的营业税、应交的城市维护建设税和教育费附加，并编制有关会计分录。正确答案（1）确认收入借：银行存款 500 000贷：主营业务收入 500 000（2）计算该公司应交的营业税并进行账务处理应交营业税=500 0003%=15 000（元）借：营业税金及附加 15 000贷：应交税费应交营业税 15 000（3）计算该公司应交的城市维护建设税和教育费附加并进行账务处理城市维护建设税=15 0007%=1050（元）教育费附加=15 0003%=450（元）借：营业税金及附加 1 500贷：应交税费应交城市维护建设税 1 050应交教育费附加450五、应收款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理【例4-36】迪美公司12月8日赊销给奇胜公司乙产品10件，销售单价15 000元，货款为15 0000元，适用的增值税率为17%，增值税为25 500，以银行存款为购货单位代垫运杂费1 000元。正确答案借：应收账款奇胜公司 176 500贷：主营业务收入150 000应交税费应交增值税（销项税） 25 500银行存款1 000【例4-37】迪美公司12月23日收到赊销给奇胜公司部分商品货款76 500元，存入银行。正确答案借：银行存款 76 500贷：应收账款奇胜公司 76 500（二）应收款项减值的账务处理【例4-41】某企业，从2008年开始对A组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，该企业坏账准备的提取比例预计为5。该企业2008年末A组应收账款余额为1 200 000元。则2008年末应计提的坏账准备为坏账准备提取额=1 200 0005=6000元。借：资产减值损失 6 000贷：坏账准备 6 0002009年11月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。借：坏账准备 1 600贷：应收账款 1 6002009年12月31日，该企业应收账款余额为1 440 000元。按本年年末应收账款余额计算应计提的坏账准备金额（即坏账准备的余额）为：1440000 5%o=7200元。年未计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：6000-1600=4400（元）年末应补提的坏账准备金额为：7200-4400=2800元。借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002010年5月20 日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏账又收回，款项已存入银行，有关账务处理如下。借：应收账款 1 600贷：坏账准备 1 600借：银行存款 1 600贷：应收账款 1 6002010年12月31日，企业应收账款余额为1 000 000元。本年末坏账准备余额应为：1 000 0005=5000元。至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为：7200+1600=8800（元）年末应冲销多提的坏账；准备金额为：5000-8800=-3800元。借：坏账准备 3800贷：资产减值损失 3800第五节利润形成及分配业务的核算一、企业利润构成（计算分析题）【例4-50】旺康公司2010年有关收入、费用金额如下：主营业务收入1 000 000元，主营业务成本800 000元，营业税金及附加50 00元，其他业务收入30 000元，其他业务成本25 000元，管理费用10 000元，财务费用2 500元，销售费用30 000元，资产减值损失8000元，公允价值变动损益2000元，投资收益-20000元，营业外收入20 000元，营业外支出1 500元。所得税率25%。要求：计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润。正确答案营业利润 = （1 000 000+30 000）（800 000+25 000）50 0010 0002 50030 000-8000+2000-20000=131 500 （元）利润总额 = 131 500 + 20 0001 500 = 150 000 （元）所得税费用 = 150 00025% = 37 500 （元）净利润 = 150 00037500 = 112 500 （元）二、其他业务的核算【例4-51】12月23日迪美公司出售不需用的原材料，售价80 000元，款已收到存入银行。该批原材料成本为65 000元。正确答案借：银行存款 80 000贷：其他业务收入 80 000同时：借：其他业务成本 65 000贷：原材料 65 000三、期间费用【例4-53】12月21日迪美公司用现金2 500元支付本月行政管理部门的办公费。正确答案借：管理费用办公费 2 500贷：库存现金 2 500【例4-54】迪美公司以存款支付本月行政管理部门负担的财产保险费3 000元。正确答案借：管理费用保险费 3 000贷：银行存款 3 000【例4-55】12月23日迪美公司用银行存款33 000元支付销售产品广告费。正确答案借：销售费用 33 000贷：银行存款 33 000【例4-52】12月19日迪美公司的李丽出差回来报销差旅费2 000元，原借款1 500元，不足部分用现金补足。正确答案借款的分录（补充）：借：其他应收款李丽 1 500贷：库存现金 1500报销的分录：借：管理费用差旅费 2 000贷：其他应收款李丽 1 500库存现金 500四、营业外收支的核算【例4-56】12月22日迪美公司取得罚款收入50 000元，按照规定转作营业外收入。正确答案借：银行存款 50 000贷：营业外收入 50 000【例4-57】12月24日迪美公司用银行存款40 000元捐赠给希望小学。正确答案借：营业外支出 40 000贷：银行存款 40 000五、企业利润总额形成的核算【例4-58】会计期末，迪美公司结转12月实现的各项收入，其中，主营业务收入1 370 000元、其他业务收入80 000元、投资收益45 000元，营业外收入50 000元。正确答案借：主营业务收入1 370 000其他业务收入 80 000投资收益 45 000营业外收入 50 000贷：本年利润 1 545 000【例4-59】会计期末，迪美公司结转12月发生的各项支出，其中主营业务成本822 220元、营业税金及附加1 700元、其他业务成本65 000元、管理费用40 900元、财务费用30 500元、销售费用33 000元、资产减值损失6 000元，公允价值变动损益-20 000元，营业外支出47 000元。正确答案借：本年利润 1 066 320贷：主营业务成本822 220营业税金及附加1 700其他业务成本 65 000管理费用 40 900财务费用 30 500销售费用 33 000资产减值损失6 000公允价值变动损益 20 000营业外支出 47 000六、企业净利润的核算1.应交纳所得税的计算【例4-60】假设迪美公司2010年度1-11月份累计应纳税所得额（假定无税前扣除项目，即利润总额）为1 000 000元，累计已交纳所得税250 000元（1 000 00025%），12月份实现的应纳税所得额（无税前扣除项目，即利润总额）为478 680元，所得税税率为25%，计算本月应纳所得税额。正确答案本月累计应纳所得税额=（1