《第八章会计报表》word版.doc

第八章 会计报表会计报表：根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产，负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法。会计报表的作用：1） 可以使企业的经营管理者全面，系统总括地了解企业的经营活动情况和经营成果，以及企业执行国家财政，税收，金融，价格等有关方针政策情况，以便加强企业经营管理，搞好经济预测和决策。2） 可以使企业的投资者了解企业的经营业绩和获利能力；可以使债权人掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出合理的决策；可以使银行了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使用借款，按期归还本息。3） 可以使财政，税务机关了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政监督和税务管理。4） 可以使审计机构查明企业各项会计处理是否符合会计准则和会计制度的要求，是否公正表达某些特定期间的财务状况和经营成果，企业是否贯彻执行了有关方针，政策法规，合同等。以实施有效的审计监督。5） 可以使证券管理部门掌握企业发行股票和债券的情况，以便加强管理。6） 可以使国家经济综合管理部门了解国家进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济计划，以保证整个国家经济的健康发展。 资产负债表 反映企业财务状况及其变动情况的会计报表 现金流量表 按会计报表所反映的经济内容划分 利润表 反映企业收入及财务成果的会计报表 主营业务收支明细表 利润分配表 期间费用 反映企业费用支出和成本情况的会计报表 制造费用 商品产品成本表 主要产品单位成本表会计报表 “资产负债”表 外部会计报表：企业对外报送的会计报表的种类， “利润“表具体格式和编制方法均由财政部统一制定， “现金流量表“不得随意更改 资产负债和损益表的附表和报表附注 按会计报表的服务对象划分 “期间费用表” 内部会计报表：对内部会计报表的种类，格式， “制造费用表”内容及编制方法是根据企业内部管理的需要自行规定 “商品产品成本表”，自行设计的。 “主要产品单位成本表” 对外报表 个别会计报表：只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。 对内报表按会计报表编报的主体划分 合并会计报表：企业对外投资，当其投资总额占被投资企业的资本总额的50%以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的 会计报表。其反映的是投资企业和被投资企业共同的财务状况与经营成果。合并会计报表一般只编制对外会计报表。 “资产负债表” 年度会计报表：也称年报用以总括 “利润表”反映企业年终财务状况和经营成果的报表。 “利润分配表“ “现金流量表“中期会计报表 ：中期会计报表是用以反映企业每个会计年度前6个月的财务状况和经营成果的报表。我国上市公司除了对外提供年度会计报表外，还应当对外提供中期会计报表。按会计报表的编报时间划分 季度会计报表：也称季报用以反映企业一个季度内的主要经营活动成果及季度末财务状况等情况。如“主要产品单位成本报表“等 月份会计报表：月份会计报表也称月报用以反映月份内企业经营活动成果及月末财务状况等情况。包括“资产负债表“和”利润表“等主要会计报表。 企业编制哪种会计报表应根据企业会计制度与企业财务卡报告条例的统一规定办理。 企业在持续经营的条件下，一般按年，半年，季，月编制会计报表，但在某种特殊情况下则需要编制不定期会计报表，例如在企业宣布破产时应编制和报送破产清算会计报表。 单位会计报表：独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况，经营活动成果和费用支出及成本完成情况的报表 按会计报表的编制单位划分： 汇总会计报表：由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。 静态报表：综合反映企业某一特定日期资产，负债和所有者权益状况的报表，如“资产负债表“会计报表所反映的状态划分 动态报表：综合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，如“利润表“”现金流量表“会计报表，财务报告，财务报表的区别：在我国根据企业财务会计报告条例的规定，企业的财务会计报告由会计报表，会计报表附注和财务情况说明书组成不要求 编制和提供财务情况说明书的企业除外会计报表是财务报告的主要组成部分，而财务报告是在会计报表的基础上逐步拓展形成的。会计报表包括1）主表：反映企业财务状况，经营成果和现金流量的报表，主要有：资产负债表，利润表，和现金流量表 2）附表：对某些重要项目的补充说明，主要有利润分配表，应交增值税明细表，股东权益增减变动表等。为了使报表的使用者更好的理解财务会计报表的内容，企业在编制报表的同时编写会计报表附注。会计报表的编制要求：1） 内容完整，具体包括以下几个方面：1 财务会计报告格式要符合会计制度的规定。资产负债表，利润表，现金流量表要遵循统一的格式。2 表首项目要齐全。对于任何一张报表，都要清楚的标明报表的名称，编报企业的确切名称，报告日期或时期，报表编号和计价单位等内容。3 报表项目分类及排序顺序要符合会计准则和会计制度的规定。对于性质相同的有关项目，在报表上要归类反映；需要反映净值的项目，应对有关项目进行调整；重要的项目要单独列示。对于不同类别的项目在报表上的排列顺序，要遵循会计准则和会计惯例，不得任意改动。4 会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业财务会计报告条例和企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实，完整，清楚的说明。2） 数字真实，具体应当作到以下几点：1 报告期内所有的经济业务必须全部登记入帐，应根据核对无误的帐薄记录编制会计报表，不得用估计数字编制会计报表，不得弄虚作假，不得篡改数字。2 在编制会计报表之前，应认真核对帐薄记录，做到帐证相符，帐帐相符。发现有不符之处，应先查明原因，加以更正。企业应定期进行财产清查，对各项财产物资，货币资金和往来款项进行盘点，核实，在帐实相符的基础上编制会计报表。3 在编制会计报表时，要核对会计报表之间的数字。各种会计报表之间，以及同一会计报表各项目指标之间，有勾稽关系的数字都要核对相符，本期会计报表与上期会计报表之间的数字应相互衔接一致，本年度会计报表与上年度会计报表之间的相关指标数字应衔接一致。3） 计算正确：会计报表上的各项指标，都必须按照企业会计制度和企业财务会计报告条例中规定的口径填列，不得任意删减或增加，凡需要经过计算填列的指标，应按相关规定的公式计算填列。4） 编报及时：年度结帐日为公历年度每年的12月31日；中期，季度，月份的结帐日分别为公历每半年，季度，月度的最后一天。5） 便于理解为了充分发挥会计报表的作用，企业在编好会计报表后，应按规定的期限和程序及时报送上级主管部门和其他有关单位。报送之前，必须由本企业主管人员和企业负责人进行认真复核。主要复核报表的项目是否填列齐全，补充材料是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。复核无误后，应将会计报表依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称，地址，开业年份，报表所属年份，送出时间等。企业的 会计报表必须由企业领导，总会计师，和会计主管人员签名并盖章。企业报表报送的单位，主要是根据企业管理体制，同时考虑国家综合平衡工作需要以及增加财政，信贷监督的要求而定。基层单位一般报送上级主管部门，财税部门，开户银行，以及投资人。财政，审计，税务，人民银行，证券监管等部门应依照有关法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。会计报表的报送期限，一方面应考虑需要会计报表的有关单位对报表的需要，另一方面，还应考虑编报企业的机构，组织形式，编报工作量大小以及编报企业所在地的交通条件等因素，正确规定会计报表的报送期限。 资产负债表：总括反映企业某一时点月末，季末或年末全部资产，负债和所有者权益情况的会计 报表。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种基本报表。表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的作用：1） 资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及分布的情况，经营者据此可以分析企业资产分布是否合理。2） 资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。3） 通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力，短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人据此可以作用相应的决策。4） 通过对前后各期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者，投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化趋势。资产负债表的组成：1 表头 1报表的名称，2编制单位3编制日期4金额单位2 ，报表内容：企业各项资产，负债和所有者权益各项目的年初和年末数3 报表附注：对报表基本内容中未予以反映但又为使用者所需的信息。 帐户式资产负债表：分为左右两方。左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。根据会计恒等式的基本原理，左方的资产总额等于右方的负债和所有者权益总额，即“资产=负债=所有者权益”资产负债表项目是按其流动性由强到弱的顺序排列的。负债项目按其偿还期由短到长的顺序排列；所有者权益项目是按其构成的稳定性由大到小的顺序排列。结构如下图：资产负债及所有者权益流动资产非流动资产流动负债长期负债所有者权益资产总计负债及所有者权益总计 这种结构较好的将资产负债表的形式和内容统一起来，揭示了各项目之间的内在的勾稽关系，能够让使用这一目了然的了解企业所控制经济资源的来源，也便于才资产负债表进行结构分析。所以，这种方式为世界各国所普遍采用。我国企业会计准则规定，企业的资产负债表采用帐户式结构。资产负债表的格式：资产：流动资产非流动资产资产合计负债：流动负债长期负债负债合计所有者权益 报告式资产负债表：按资产，负债，所有者权益的顺序垂直排列。表的上部分列示资产各项目，下面依次列示负债和所有者权益各项目，报表中三个要素的关系为“资产负债=所有者权益”基本结构如下图： 资产负债表报告式资产，负债，所有者权益的排列顺序：1：资产项目的排列顺序：1货币资金 2短期投资 3应收帐款 4预付帐款 5存货 6待摊费用2：负债项目的排列顺序：1短期借款 2应付帐款 3预收帐款 4应付工资 5应付福利费用 6应交税金 7应付利润 应付股利 8预提费用 9长期借款 10应付债券 11长期应付款3：所有者权益项目的排列顺序：1实收资本股份有限公司称为“股本” 2资本公积 3盈余公积 4未分配利润资产负债表一般编制方法：1：表中各项目“年初数”的填列：资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初数”栏内。2：表中各项目“期末数”的填列：根据会计帐薄记录填列。其中，大多数项目可以直接根据帐户余额填列，少数项目则要根据帐户余额进行分析，计算后填列。具体有以下几种填列方法：1：根据总帐帐户余额直接填列。资产负债表中大部分项目都可以根据总帐帐户的余额直接填列，如“短期借款”，“应收票据”“短期投资”“实收资本股本“”资本公积“”盈余公积“等项目。2：根据总帐帐户余额计算填列：资产负债表中某些项目需要根据若干总帐帐户的期末余额计算填列，如“货币资金“”存货“项目。3：根据明细帐帐户余额计算填列：资产负债表中某些项目需要根据有关帐户所属明细帐的余额计算填列，如“应收帐款“”预收帐款“”应付帐款“”预付帐款“等项目。4：根据总帐帐户和明细帐帐户分析填列。资产负债表中某些需要根据总帐帐户和明细帐帐户的期末余额分析计算填列，如“长期债权投资“”一年内到期的长期债权投资“等项目。5：根据报表各项目数字抵销计算填列。资产负债表中某些项目需要 根据总额项目和备抵项目计算其净额填列，如“应收帐款净额“”短期投资净额“”固定资产净额“等项目。资产负债表的具体项目填列方法：1）“货币资金“项目：根据”现金“”银行存款“”其他货币资金“帐户的期末余额填列。2）“应收票据“项目：根据”应收票据“帐户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。3）“应收帐款“项目：根据”应收帐款“”预收帐款“帐户所属各明细帐户的期末借方余额合计，减去”坏帐准备“帐户中有关应收帐款的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收帐款”帐户所属明细帐户期末有贷方余额，应在“预收帐款”项目填列。4）“其他应收款”项目：根据“其他应收款”帐户的期末余额，减去“坏帐准备”帐户中有关其他应收款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。5）“预付帐款”项目：根据“预付帐款“和”应付帐款“帐户所属各明细帐户的期末借方余额合计填列。如”预付帐款“帐户所属有关明细帐户期末有贷方余额的，应在”应付帐款“项目内填列。6）“存货“项目：根据”物资采购“”原材料“”低值易耗品“”自制半成品“”库存商品“”包装物“”分期收款发出商品“”委托代销商品“”受托代销商品“”生产成本“等帐户的期末余额合计，减去“代销商品款”“存货跌价准备”帐户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应该加上或减去材料成本差异，商品进销差价后的金额填列。7）“待摊费用”项目：根据“待摊费用”帐户的期末余额填列。“预提费用”帐户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”帐户中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映。需要指出的是，长期债权投资中将于一年内含一年到期的长期债权投资，应在流动资产类下“一年内到期的长期债权投资”项目中单独反映。8）“固定资产原价”和“累计折旧”项目：根据“固定资产”帐户和“累计折旧”帐户的期末余额填列。9）“在建工程”项目：根据“在建工程减值准备“帐户期末余额的金额填列。10）“无形资产“项目：根据”无形资产“帐户的期末余额，减去”无形资产减值准备“帐户期末的金额填列。11）“长期待摊费用“项目：根据”长期待摊费用“帐户的期末余额减去一年内含一年摊销的数额后的金额填列。12）“短期借款“项目：根据”短期借款“帐户的期末余额填列。13）“应付票据“项目：根据”应付票据“帐户的期末余额填列。14）“应付帐款“项目：根据“应付帐款”和“预付帐款”帐户所属各有关明细帐户的期末贷方余额合计填列。如“应付帐款”帐户所属的各明细帐户期末有借方余额，应在“预付帐款”项目内填列。15）“预收帐款”项目：根据“预收帐款”和“应收帐款”帐户所属各有关明细帐户的期末贷方余额合计填列。如“预收帐款”帐户所属有关明细帐户有借方余额，则应在“应收帐款”项目内填列。16）“应付工资”项目：根据“应付工资”帐户期末贷方余额填。如“应付工资”帐户期末为借方余额，以“”号表示。17）“应付福利费”项目：根据“应付福利费”帐户的期末余额填列。18）“应交税金”项目：根据“应交税金”帐户的期末贷方余额填列。如“应交税金”帐户期末为借方余额，以“”号表示。19）“其他应付款”项目：根据“其他应付款”帐户的期末余额填列。20）“预提费用”项目：根据“预提费用”帐户的期末贷方余额填列。如“预提费用”帐户期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。21）“长期借款”项目：根据“长期借款”帐户的期末余额填列。需要指出的是，长期负债各项目中将于一年内含一年到期的长期负债，应在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。长期负债项目均应根据有关帐户的期末余额减去一年内含一年到期的长期负债后的金额填列。22）“实收资本”或股本“项目：根据”实收资本“或”股本“帐户的期末余额填列。23）“资本公积“项目：根据”资本公积“帐户的期末余额填列。24）“盈余公积“项目：根据”盈余公积“帐户的期末余额填列。其中，法定公益金的期末余额，应根据”盈余公积“帐户中的”法定公益金“明细帐户的期末余额填列。25）“未分配利润“项目：111月，本项目应根据”本年利润“帐户的余额和”利润分配“帐户计算填列，如果以上两个帐户都为贷方余额，则将二者之和填入本项目：如果“本年利润“帐户为贷方余额，”利润分配“帐户为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列本帐户，贷方余额大于借方余额的差额用”+“数表示，贷方余额小于借方余额的差额用”“数表示。年末，则根据“利润分配“帐户的年末贷方余额直接填列本项目，该帐户年末如为借方余额，则用”“数表示。长运公司2001年12月31日全部总分类帐户和有关明细分类帐户余额表如下图：总帐帐户 明细帐户 借方余额贷方余额总帐帐户明细帐户借方余额贷方余额现金银行存款短期投资应收帐款预付帐款其他应收款原材料生产成本库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用甲公司乙公司丙公司甲单位乙单位行政科某职工市百货2 00028 00028 00046 00020 00030 0009 40010 00010 0008 0004 00040 00016 00040 0004 000400 000800 00060 0008 0004 0006002 000120 000短期借款应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用长期借款股本盈余公积利润分配天都工厂八一工厂江京工厂A单位B单位工会代扣款未分配利润10 0006 0004 000120 00020 00014 00016 0002 0008 00012 00016 00060 00094 00120 00040 0006 00060 000560 00044 160319 840根据上表，编制该公司2001年资产负债表：该公司2001年12月31日资产负债表编制如下：资产负债表中的“年初数”栏中的数字是根据该企业上年度12月份资产负债表中的“期末数”直接填列的。编制单位：长运公司 资产负债表 2001年12月31日 会股01表 单位：元资产行次年初数期末数负债及股东权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收帐款预付帐款其他应收款存货待摊费用流动资产合计123456710200 00020 00040 00010 0006 000128 0004 000408 0032 00029 00056 00020 00016 00096 0004 000252 000流动负债：短期借款应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用流动负债合计21222324252627282930124 00060 00048 00033 60052 00010 000100 00060 00010 000497 600120 00030 60012 00018 00060 0009 400120 00040 0006 000416 000长期投资：长期股权投资1180 000400 000长期负债：长期借款长期负债合计313280 00080 00060 00060 000固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产合计12131416600 00082 000518 000518 000800 000120 000680 000680 000股东权益：股本盈余公积未分配利润股东权益合计33343536520 00052 00090 400662 400560 00044160319 840924 000无形资产长期待摊费用无形及其他资产171819190 00044 000234 00060 0008 00068 000资产合计201 240 0001400 000负债及股东权益总计401 240 0001400 000利润表：也叫损益表，是总括反映企业在一定时期年度，季度或月份内利润或亏损形成情况的会计报表。利润表的作用：在利润表中将一个会计期间的营业收入与相关的营业成本进行 配比，得出该会计期间的净利润亏损，因此，利润表所提供的各项指标是企业一定期间经营活动的结果。通过利润表可以了解企业某一期间实现净利润或发生亏损情况；分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；评价企业经济效益的高低；判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。1） 单步式利润表：将所有收入进行合计，将所有费用支出汇总合计，然后两者相减，计算得出本期利润。因为只有一个相减的步骤，所以称为单步式。其优点是：简明易懂，但所提供的信息较少，不便于分析收益的构成等情况。其基本格式为： 利润表 年 月 项目 行次 本月数 本年累计数一：收入12收入合计二：成本和费用12成本和费用合计三：利润利润表的结构：2） 多步式利润表：将不同收入和费用项目分别加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益。其格式为： 项目 行次 本月数 本年累计数一：主营业务收入 减：主营业务成本主营业务税金及附加二：主营业务利润加：其他业务利润减：管理费用 营业费用 财务费用三：营业利润 加：投资收益 营业外收入减：营业外支出四：利润总额减：所得税五：净利润 企业净收益的计算分为四步：1） 计算主营业务利润：主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加2） 计算营业利润：营业利润=主营业务利润+其他业务利润 管理费用财务费用营业费用3） 计算利润总额：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入营业外支出4） 计算净利润：净利润=利润总额所得税多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，有有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析，评价和预测。但多步式利润表也存在不足，如编制时比较繁琐，也比较困难。目前，各个国家基本上采用多步式利润表，我国也要求按多步式结构 利润表。利润表的编制方法 ：利润表中的各个项目，主要根据损益类帐户的本期实际发生数和累计发生数分别填列：1）“主营业务收入“项目：根据”主营业务收入“帐户的发生额填列。2）“主营业务成本“项目：根据”主营业务成本“帐户的发生额填列。3）“主营业务税金及附加“项目：根据”主营业务税金及附加“帐户的发生额填列。4）“其他业务利润“项目：根据”其他业务收入“帐户的发生额与“其他业务支出”帐户的发生额计算填列。5）“营业费用”项目：根据“营业费用”帐户发生额填列。6）“管理费用”项目：根据“管理费用”帐户发生额填列。7）“财务费用”项目：根据“财务费用”帐户的发生额填列。8）“投资收益”项目：根据“投资收益“帐户的发生额 填列，如为投资损失则用”“数表示。9）“营业外收入“项目：根据”营业外收入“帐户的发生额 填列10）“营业外支出“项目：根据”营业外支出“帐户的发生额填列。11）“利润总额“项目：该项目的”本期数是根据以上各项目实际数字计算而得，“累计数“应为”本年利润“帐户的期末余额，也应与根据以上各项目的累计数计算的结果相符。计算利润总额按上面的前三步计算公式进行，如亏损额则用“”数表示。12）“所得税”项目：根据“所得税”帐户的发生额填列。13）“净利润”项目：根据利润总额减所得税而得。如为净亏损则用“”号表示。以上各项目的“本期数”根据各有关会计帐户的本期发生额直接填列；“累计数”栏反映各个项目自年初起到本报告期止的累计发生额，应根据上月利润表的“累计数”加上本月利润表的“本期数”之和填列。利润表编制举例：例：长运公司2001年度有关会计帐户累计发生额和上年“利润表”的有关数据如下表： 会计帐户 上年利润表数据 本年112月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税 1 200 000 68 000 60 000 40 000 48 000 32 000 96 000 24 000 4 000 20 000 140 000 1 600 000 920 000 70 000 48 000 80 000 50 000 100 000 30 000 30 000 4 000 16 000 158 400根据所给资料编制公司2001年度“利润表” 利润表 2001年12月 会股02表编制单位：长运公司 单位：元 项目 行次 上年数 本年累计数一：主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二：主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用三：营业利润 加：投资收益 营业外收入减 ：营业外支出四：利润总额 减：所得税五：净利润1200 000680 00040 000480 00016 00060 00096 00024 000316 000400020 000300 000140 000160 0001600 000920 00048 000632 00030 00070 000100 00030 000462 00030 0004 00016 000480 000158 400321 600利润分配表：反映企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补情况的报表。利润分配表中的有关数字，主要来源于“利润分配”帐户所属各明细帐户的本年度发生额，所以在编制利润分配表时，可对“利润分配表”帐户所属的各明细帐户的发生额进行分析，据以编制利润分配表。通过该表可以反映企业由于获取利润增加的所有者权益数，也能帮助投资者了解企业资本的保全情况。利润分配表的结构：利润分配表可以是利润表的一部分，也可以是一张独立的报表，但多数情况下，利润表一个月编制一次，而利润分配表一般是一年编制一次，为了不在利润表中留有太多的空格，通常把两者分开编制，将利润分配表作为利润表的附表。利润分配表的编制从企业净利润额开始，在净利润的基础上加年初未分配利润和盈余公积转入部分，即为企业可供分配利润。可供分配的利润应按国家规定，企业章程和董事会决定进行分配。可供分配利润减去已分配利润即为未分配利润。用公式表示为： 可供分配利润=净利润 + 年初未分配利润 +盈余公积转入部分 未分配利润= 可供分配利润 已分配利润 利润分配表编报单位 ： 年度 会工02表附表1 单位：元 项 目 行次 上年实际 本年实际一：净利润 加：年初未分配利润二：可供分配利润 减：提取盈余公积三：可供投资者分配的利润 减：应付利润四：未分配利润为了方便与上年度利润分配情况进行对比，利润分配表设有“本年实际”和“上年实际”两栏。利润分配表的编制方法：1）“本年实际”栏：根据当年“利润分配”帐户及其所属明细帐户的记录分析填列。2）“上年实际”栏：根据上年利润分配表填列。如果上年度利润分配表中有关项目的名称和内容与本年度不一致时，应对上年度报表项目名称和数字按本年度的实际情况进行调整，填入本表“上年实际”栏内。3）“净利润”项目：根据企业全年实现的税后净利润额填列，如为亏损，则以“”号表示。本项目的数字应与损益表中“净利润”项目的“本年累计数”一致。4）“年初未分配利润”项目：根据“利润分配”帐户的年初余额填列。年初如为“借”方余额，则表示未弥补亏损，应以“”号表示。5）“可供分配利润”项目：应根据净利润，年初未分配利润 和盈余公积转入计算的合计数填列。6）“提取盈余公积”项目：根据“利润分配”帐户所属明细帐户“提取盈余公积”帐户的本年累计发生额填列。7）“应付股利”项目：根据“利润分配”帐户所属明细帐户“应付利润股利”帐户的本年累计发生额填列。8）“未分配利润”项目：根据“可供分配利润”减提取盈余公积，减应付利润计算后的差额填列，应与“利润分配未分配利润”帐户的年末余额相等，如为借方余额以“”号表示。 利润分配情况表会计帐户上年利润分配年初未分配利润贷 发生额年末余额贷借方 贷方利润分配所属明细帐户提取法定盈余公积提取法定公益金应付普通股股利210 60031 60010 00028 00090 40092 16026 1606 00060 000321 600319 840未分配利润90 40090 40092 160321 600319 840 利润分配表 2001年度 会股02 表咐表编报单位：长运公司 单位：元 项目行次 上年实际 本年实际一：净利润加：年初未分配利润二。：可供分配利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三：可供投资者分配的利润减：应付普通股股利四：未分配利润12345678 160 000 160 000 31 600 10 000 118 400 28 000 90 400 321 600 90 400 412 000 26 160 6 000 379 840 60 000 319 840现金流量表：某一时间内企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品，提供劳务，出售固定资产，向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入。购买原材料，接受劳务，购建固定资产，对外投资，偿还债务等所支付的现金，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者，债权人，企业管理者提供相关的信息。现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。现金流量表的作用：1） 提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价。2） 投资者和债权人可以对企业的偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的判断。3） 可以了解企业当前的 财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。从投资活动流出的现金，筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金中，可以分析和判断企业经营规模，投资规模是否适度；通过比较当期净利润与当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力。现金流量表中的现金是广义的现金，她包括现金及现金等价物。具体来讲她由库存现金，银行存款，其他货币资金和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险小的投资。现金等价物虽不是现金，但当企业需要时可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视同为现金。现金等价物通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。如企业于2001年3月1日购入1998年4月1日发行的期限为3年的国债，购买时还有1个月到期，则这项短期投资视为现金等价物。