《业绩评价系统》PPT课件.ppt

业绩评价系统 本章内容摘要： v业绩评价系统的构成要素。 v业绩评价主体与评价目的对业绩评价系 统的影响。 v业绩评价方法。 v部门责任业绩评价。 v企业整体业绩评价。 第一节 业绩评价系统概述 l业绩评价系统体现了这样一个广为接受 的信念：如果想激励人们为实现组织目标 而努力，就必须按照他们达到的业绩水平 给予奖励。因此，正确、科学、合理的业 绩评价系统，是组织激励与补偿系统充分 发挥其 功能的必要前提和基础。 第一节、业绩评价系统概述 业绩评价的定义。 理解定义的关键： 权、责、利对称； 业绩评价不等于财务报表分析； 定量与定性结合，但尽可能的定量化； KPIs（成本、效益原则） 第一节、业绩评价系统概述 目标目标 对象对象 主体主体 报告报告方法方法 第一节第一节 业绩评价系统概述业绩评价系统概述 一、业绩评价系统的五个构成要素： 业绩评价主体 解决谁来评价、评价的层次及评价的 主要目标等问题。 政府；出资者；经营管理者。 业绩评价目标 不同主体目标不尽相同；同一主体目 标又分为不同的层次（子目标）。 第一节 业绩评价系统概述 业绩评价对象 “谁”被评价；评价主体目的不同导致对象不同， 进而评价内容等也不相同。 业绩评价方法 指标（index）；标杆（benchmark）. 对二者的设计比较灵活，既可以是财务的也可以 是非财务的，既可以是企业内的也可以是企业外的， 既可以是短期内稳定的也可以是短期内变化的。 第一节 业绩评价系统概述 业绩评价报告 评价结果及总结的信息载体；格式各异 。 第一节 业绩评价系统概述 二、评价主体与目的对业绩评价系统二、评价主体与目的对业绩评价系统 的影响的影响 评价主体与目的的多样化、多层次、多因素等导 致业绩评价系统的过分复杂化；本章侧重两权分离条 件下，管理者对企业自身业绩进行的评价。 1、企业整体业绩评价。关注对企业竞争战略和 竞争优势的评价。 2、企业内各责任中心的业绩评价和考核。关注 分权制（相对的）下的控制效率和激励约束机制的运 行效率。 第一节 业绩评价系统概述 三、业绩评价的基本原则 战略性原则：矛盾的均衡 v长期与短期利益 v 整体利益与局部利益 v盈利性指标与流动性指标 v结果性指标与过程性指标 v财务业绩与非财务业绩 目标一致性原则 可控性原则 公正与公平原则 第一节 业绩评价系统概述 四、业绩评价方法体系的构建 （一）业绩评价指标的选择 会计指标与市场指标 财务指标与非财务指标 单一指标与综合指标 要点：理解各种指标的优缺点，学会判 断在何种情况下运用何种指标更为有利。 非财务指标： v市场占有率，即公司或某生产线在其市场中所拥有的份额。它主要被许多 生产型企业作为对其子公司或经理人员进行业绩评价的重要指标。 v产品质量与服务指标。它包括：产品废品率、返修率、退货率和顾客满意 度等。 v生产率指标，它常用一定量的投入和产出比率来表示。 v人力资源指标。很多企业将职工对其所在部门的满意程度、职工培训与发 展计划、劳动力流动状况、职工晋升等有关人力资源的指标作为考核部门经理人 员业绩的重要依据。 v企业可选用的非财务评价指标还有很多种，比如：创新能力指标、增长性 、安全性、履行社会责任和与东道国政府的关系、企业文化、价值观念等。 v美国通用电气公司（GE）公司把价值观具体纳入考核体系。要求GE领导人 应该：追求完善，痛恨官僚作风， 乐于听取各方的意见，致力于群策群力 ；视质量为生命降低成本，提高速度以争取竞争优势 ；充满自信 让每 一个人参与以无边界工作方式行事；确立一个明确、简单和从现实出发的目标 ，传达给所有人员；拥有充沛的精力并带动他人；竭尽全力确立远大目 标奖励进步 同时明确责任与义务；视变革为机会 而不是威胁；树 立全球概念 建立多样化和全球化队伍。这种做法是现代企业管理关于“以人为 本”思想的直接体现。 第一节 业绩评价系统概述 例如： 上市公司的流通股股东判断企业业绩、 董事会业绩、总经理业绩，需要考虑什么 不同的条件，决定采用何种指标？或者说 决定信任何种上市公司所披露的信息？ 第一节 业绩评价系统概述 （二）业绩评价标杆的选择 1、以预测值为标杆 2、以预算值为标杆 3、以相对业绩标准为标杆 关键：何种标杆为“好”proper 可靠且可计量；内容有效；范围确指 ；独立公正；不交叉重复；易于取得；与企业兼 容；更新。 第二节 部门责任业绩评价 确立几个概念： 部门：责任中心 部门互相合作，同时互相竞争 责任中心的种类：成本、利润和投资 责任业绩评价的重心：体现目标的层次与体现目标的层次与 责任的可控性责任的可控性 责任业绩评价更倾向于预算值为标杆，整体 业绩评价则应注意内部、外部相对标杆的综合运 用。 第二节 部门责任业绩评价 一、成本中心的业绩评价 成本中心是成本发生的责任区域， 其只能控制成本，而无法控制销售和收益 。 成本中心业绩评价主要指标： v责任成本增减额实际成本额预算成本额 v责任成本升降率成本增减额预算成本额 v非财务指标 第二节 部门责任业绩评价 如何评价下面几个成本中心的业绩好坏 ？ 项目预算实际增减额升降率 A6750062250 B96000100800 C111000110100 第二节 部门责任业绩评价 二、利润中心的业绩评价 利润中心不仅对成本负责，而且可以控 制收入。 利润销售数量（价格成本）费 用 不同层次、不同类型利润中心可控范围 不一样，其选择的评价收益指标不同：毛 利、贡献毛益、营业利润 第二节 部门责任业绩评价 二、利润中心的业绩评价 （一）毛利 毛利销售净额销售成本 优点：包含了收入与成本两个可控因素； 不包含经营费用因素，能促使各部 门管理者调整产品结构，以获取最大毛利。 缺点：毛利增加，可能利润不增加 A A B B 合合计计计计 销销销销售售净额净额净额净额4350004350003131450313145035664503566450 销销销销售成本售成本期初存期初存货货货货9000090000600000600000690000690000 本期生本期生产产产产2600002600002150000215000024100002410000 减：期末存减：期末存货货货货5500055000447000447000502000502000 合合计计计计2950002950002303000230300025980002598000 毛利毛利140000140000828450828450968450968450 部部门门门门直接直接费费费费用用人人员员员员工工资资资资252050252050 广告广告费费费费100875100875 折旧折旧费费费费161885161885 合合计计计计514810514810 部部门贡门贡门贡门贡 献毛益献毛益453640453640 间间间间接接费费费费用用管理人管理人员员员员工工资资资资6250062500 办办办办公公费费费费用用4450044500 推推销费销费销费销费 用用189450189450 合合计计计计296450296450 营业营业营业营业 利利润润润润157190157190 第二节 部门责任业绩评价 （二）部门贡献毛益 直接费用：由特定部门的业务引起，可 控 间接费用：企业整体收益，不直接归属 一个部门 部门贡献毛益毛利直接费用 优点：目标更趋一致性，可控性，有利 于高层管理者决策 A A B B 合合计计计计 销销销销售售净额净额净额净额4350004350003131450313145035664503566450 销销销销售成本售成本期初存期初存货货货货9000090000600000600000690000690000 本期生本期生产产产产2600002600002150000215000024100002410000 减：期末存减：期末存货货货货5500055000447000447000502000502000 合合计计计计2950002950002303000230300025980002598000 毛利毛利140000140000828450828450968450968450 部部门门门门直接直接费费费费用用人人员员员员工工资资资资4405044050208000208000252050252050 广告广告费费费费11925119258895088950100875100875 折旧折旧费费费费1689516895144990144990161885161885 合合计计计计7287072870441940441940514810514810 部部门贡门贡门贡门贡 献毛益献毛益6713067130386510386510453640453640 间间间间接接费费费费用用管理人管理人员员员员工工资资资资6250062500 办办办办公公费费费费用用4450044500 推推销费销费销费销费 用用189450189450 合合计计计计296450296450 营业营业营业营业 利利润润润润157190157190 第二节 部门责任业绩评价 （三）营业利润 营业利润毛利全部经营费用 关键：间接费用必须公平合理分配，否 则不能起到激励作用。 中国最大的资料库下载 A A B B 合合计计计计 销销销销售售净额净额净额净额4350004350003131450313145035664503566450 销销销销售成本售成本期初存期初存货货货货9000090000600000600000690000690000 本期生本期生产产产产2600002600002150000215000024100002410000 减：期末存减：期末存货货货货5500055000447000447000502000502000 合合计计计计2950002950002303000230300025980002598000 毛利毛利140000140000828450828450968450968450 部部门门门门直接直接费费费费用用人人员员员员工工资资资资4405044050208000208000252050252050 广告广告费费费费11925119258895088950100875100875 折旧折旧费费费费1689516895144990144990161885161885 合合计计计计7287072870441940441940514810514810 部部门贡门贡门贡门贡 献毛益献毛益6713067130386510386510453640453640 间间间间接接费费费费用用管理人管理人员员员员工工资资资资187501875043750437506250062500 办办办办公公费费费费用用133501335031150311504450044500 推推销费销费销费销费 用用5683556835132615132615189450189450 合合计计计计8893588935207515207515296450296450 营业营业营业营业 利利润润润润2180521805178995178995157190157190 注：假设间接费用按注：假设间接费用按3 3：7 7比例分配比例分配 第二节 部门责任业绩评价 三、投资中心的业绩评价 （一）投资报酬率 投资报酬率也称投资利润率，是投资所获报 酬与其对应的投资之间的比率。它是最被投资者 关注的、对企业具有重大影响的指标，是常用的 业绩评价指标之一。 基本公式为： 利润额 投资报酬率 100% 投资额 第二节 部门责任业绩评价 投资报酬率公式可扩展如下 投资报酬率销售利润率投资周转率 投资周转率销售收入投资占用额 例：假设康辉集团由A、B、C三个投资中心 ，如何评价？ 营业 收入营业 利润投资占用额投资报 酬率 A1800002400011500020.9% B475000395004900008.06% C3900003250029000011.21% 第二节 部门责任业绩评价 投资报酬率指标计算口径多样投资报酬率指标计算口径多样 在企业实务中对“投资”与“报酬”的涵义也 有多种理解。如“投资”指的可能是总资产或净资 产，也可能是账面价值或考虑通货膨胀因素后的 调整值；而“报酬”则可能具有息税前利润、税前 净利润或税后净利润等多种形式。由此，不同涵 义的投资与报酬结合所计算出的投资报酬率种类 更多，每种计算方法各有其特殊意义，可体现管 理者不同的战略意图和评估目的。 第二节 部门责任业绩评价 投资报酬率指标优点投资报酬率指标优点： v比较简单而客观。它是在已有会计资料的基础上计算出 来的，有利于不同规模部门之间以及不同行业之间的比较。 v可以对所有子公司均采用这一指标，不但便于比较，而 且具有公平性。 v由于企业外界分析家通常使用这一指标来评价整个企业 的盈利能力，所以将其作为内部评价指标可促使各部门与企 业整体的经营目标保持一致。 v投资报酬率指标评价基准相对易于制订，可直接利用平 均资本成本、机会成本等。总之，运用投资报酬率作为评价 指标，尤其是用于评价那些拥有较大投资决策权的投资中心 的经营业绩，有利于其责任人关注所费与所得的关系，促进 企业整体投资效益的提高。 第二节第二节 部门责任业绩评价部门责任业绩评价 投资报酬率指标缺点投资报酬率指标缺点： v部门经理面对该评价指标，可能放弃高于资金成本而低于目 前部门投资报酬率的投资机会，或者减少现有的投资报酬率 较低但高于资金成本的某些资产，从而通过加大计算式的分 子或减少分母来提高这一比率，使部门的业绩获得较好的评 价，却损害了企业整体的利益。 v例如，某企业的平均资金成本为10%，假设该企业所属A子公 司总资产为50万元，投资报酬率为15%，现面临一个投资报酬 率为12%的投资机会，总投资额为10万元，每年净利12,000元 。 v很明显，该项目的投资报酬率高于整个企业平均10%的资本 成本，其采纳对提高整个企业价值有利。但依据投资报酬率 指标，A公司应放弃该投资项目，因为该投资将会使A公司的 投资报酬率指标从15%下降到14.5% 第二节 部门责任业绩评价 三、投资中心的业绩评价 （一）剩余收益 一个部门的营业利润超过其预期最低收 益的部分。 剩余收益营业利润预期最低收益 营业利润投资占用额预 期最低报酬率 在Rockwater公司的均衡计分卡中，包括： 1、财务方面。共五项指标，前三项为短期业绩指标，而后 两项着重于降低业绩的不确定性。 2、顾客方面。