公司如何提高内部控制能力.doc

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财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化；现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但目前公司的基础财务管理水平却与管理层对财务数据的要求有一定的差距。比如：财务资料的内部控制标准、职位分离原则的实施、审计、权限管理、决策数据支持、战略管理和业绩管理等方面都存在问题。财务发挥的作用并没有我们期望的效果。这也是很多公司在管理过程中，认为财务并没有很好的监管及控制业务的进行，而是流于形式和只是为了完成必要的程序； - 财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。在公司实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩管理、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于只是提供数据和信息的支持者的角色。 - 公司整体缺乏内部控制机制和标准，也没有意识到内部控制给公司带来的利益。在很多跨国公司中纷纷建立了规范和齐全的内部控制标准，并将内部控制标准融入到流程设计和流程改进中，大量的进行员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低公司的商业风险和规避在商业中出现舞弊和欺诈等非正常商业行为的发生，以维护良好的公司社会形象和维护股东利益； - 由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部控制标准，这种不成熟的市场化运营方式导致公司并不关心内部控制标准对公司能够带来的经济及社会利益，公司认为所谓的走“擦边球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益，而没有考虑到由于内部控制失效对公司的造成的损害可能致命的，我们从“安然”事件中可以看到内部控制失效后对公司所带来后果。 内部控制定义： 内部控制一般指： - 对公司内部运做流程的审视和检测；内部控制具体执行时需要相关的内部控制审计人员对公司各个运行程序进行全面的审视和检测，包括运用必要的审计手段，比如分析性测试、内部控制水平评估、调查、现场查看等，需要完备的审计工作底稿和管理报告，并对公司管理层报告审计过程中发现的问题和提出自己的管理意见； - 流程管理的修正器和轨道；内部控制的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册，在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能够很好的判断实际与期望及事前规定的差异，能够发现流程运营过程中的冗余和不增值部分，并规范它。 - 是公司内部管理不可缺少的环节；内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。 内部控制的利益： - 有助于我们达到主要创意和最佳公司目标，在我们进行内部控制标准设计的过程中，我们需要关注公司股东及战略目标，除了基础的控制措施以外，对于战略管理等方面内部控制标准能够帮助我们很好的实现战略目标。 - 有助于保护我们的财产和信息、技术，在内部控制中许多原则能够帮助公司维护资产和信息、技术的安全，比如良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限管理等方式都能够帮助我们很好的维护资产、信息、技术完整。 - 有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告，由于内部控制标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有非常良好的技术和手段，也是将内部控制标准作为内部控制最重要的控制部分，因此有理由相信内部控制标准对于公司财务信息的维护和完善是非常有效的。 - 有助于我们遵循有关的法律、法规、惯例，避免损害公司声誉和地位，在内部控制标准中，我们专门对公司对于外部环境，特别是法律法规，惯例等的维护放置到非常重要的地位。由于内部控制标准失效和执行不好而造成公司在违反法律和商业惯例方面而该给公司造成的损害，包括短期经济利益和长期社会利益方面已经有非常多的沉痛案例。 内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评价标准；第二层次是内部控制作业层级评价标准。借鉴美国COSO报告的研究成果，内部控制组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个。每一个要素又可以再分为更多的项目，例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。至于作业层级评价标准主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其已针对使公司目标不能实现的风险采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而制定的，公司一般根据其生产经营活动的特点来设计控制活动内部控制标准设计流程： 在设计内部控制标准过程中，我们需要关注内部控制的环境。在进行内部控制标准设计中，我们需要关注： - 股东的利益需求； - 一般公认会计准则及审计准则； - 国家及地区的法律法规； - 证券交易委员会具体法律要求及其他要求； - 客户需求； 同时，我们也需要关注： - 财务政策、工作程序； - 公司内部审计要求； - 公司外部审计要求； - 员工行为准则等； 在现代公司中对于内部控制的建立必须以系统的观点来看待，内部控制不是单个部门能够独立完成的工作。 一般的内部控制制度包括： - 员工行为准则； - 内部控制标准培训； - 工作程序准则； - 财务准则； - 电子资讯安全标准； - 公司的其他标准及政策。 在综合考虑上述因素之后，我们需要对我们的各种流程进行分析及重新设计。依据管理咨询项目我们对公司前期的调查和诊断，并和公司管理层进行了充分的沟通，确认存在以下问题： - 流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求； - 公司没有内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管理人员零星的自主活动中；无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理； - 部门之间联系业务流程混乱，造成部门之间的业务配合不协调和迟滞，信息交流不通畅； - 财务基础管理工作薄弱，比如缺乏必要的财务信息及资料的管理手段和制度、基本核算业务流程不合理、财务功能缺失，必要的信息收集和来源渠道和记录没有设立等问题； - 财务人员需要获得实用的财务软件系统来降低财务核算过程中的工作量和压力；（这一点可以通过购买外部软件供应商的适合软件来解决） - 财务人员在业务运营过程中没有依据财务内部控制标准或是公司的内部控制要求进行财务监督和审核，沦为各个部门的支持和帮助，并由于各个业务部门的工作问题而导致财务部门在公司中倍受批评； - 公司缺乏统一的财务政策，造成财务人员在实际执行业务核算和业务监督过程中缺乏必要的依据和标准，也在业务监督和管理过程中师出无名。 咨询顾问和公司财务部门变革小组成员共同对以上提出的问题进行了排序，依据重要性原则依次制订解决方案。 - 在每个行动之间我们设计了详细的行动计划，该计划内容包括： - 行动目的； - 行动范围； - 行动方式； - 行动步骤； - 重点关注领域； - 实施内容； - 行动实施成果； 该计划内容需要和公司负责该工作的管理人员达成一致；在咨询过程中一般将相关流程和内部控制标准的部门的人员共同组成改进团队，以充分获得各个职能部门和专业人员的知识及解决方案。 - 综合考虑公司内部控制各个关键因素的要求后，确认我们需要达到的目标，一般采用最佳实践作为参照（最佳业务实践 ：应该是公司策略，业务流程，支持系统和组织结构的组合或其中的某一部分，它必须能够对一整套关键绩效指标(KPI)，例如成本，服务质量和投资回报率等，产生积极的影响，从而给公司带来最大价值。Adersen 咨询公司定义）。我们在选择最佳实践时一般采用： - 本公司过去的先进水平； - 本行业的先进水平； - 类似流程的其他行业先进水平； 确认内部标准设计的基本内容，一般包括： - 采购流程； - 存货控制流程； - 财务报告； - 计算信息系统危机处理及控制； - 专有资讯保护； - 财产实物保护及内部控制； - 成本内部控制； - 实物盘点及清理内部控制； - 应收账款、应付账款、总账、现金内部控制； - 法规、法律内部控制。 - 依据内部控制内容和最佳业务实践，确认在每个内部控制环节（上述环节）我们的内部控制标准，这个标准的设计非常艰难。在设计该内部控制标准的过程中，需要依据内部控制的基本原则来进行。内部控制基本原则包括： - 内部控制标准对有关资源保护、经营、财务信息的可靠性以及遵守法律和惯例等事项， - 提供合理的，而非绝对的保证。 - 合理保证我们可以认为控制成本不应该超过可产生的效益。 - 忠诚不渝、良好的业务判断以及一种良好的控制文化是非常重要的。 - 实施控制是一个合理、良好的业务判断，而不是固定的模式，任何公司和核算单位都可以照搬的。 - 内部控制更强调过程的控制，而不是对结果的处理。 - 未雨惆缪，把可能发生的风险杜绝在没有发生之前。 所有的内部控制标准的设计需要符合内部控制矩阵的要求，以下四条原则是非常重要和必须在设计内部控制标准中使用 - 授权 - 记录 -安全 / 保护 -验证 - 依据内部控制内容和最佳业务实践，咨询顾问和管理人员共同编制业务流程图和业务流程设计分析，并标注每个关键控制点，并确认每个控制点我们的内部控制方法及手段，以及必要的管理报告系统；并将所有的内部控制程序文件和流程图汇总形成完整的内部控制文件。 - 依据内部控制标准和最佳业务实践，咨询顾问和公司管理人员共同对流程进行调整，消除流程中不增值部分，缩短流程运行时间，提高效率。在流程设计过程中，需要遵循以下原则： - 要从工作的目的出发而不是工作的过程出发定义岗位职责； - 剔除对内部客户和外部客户都不增值的部分； - 在流程设计中融入内部控制标准； - 建立流程设计过程中的业绩考核体系； - 成本和效益的配比分析，提高成本效益比； - 最后步骤，由于内部控制标准和流程设计是密切联系的，因此需要公司在实施该标准的前期首先对公司的员工进行长期和大范围的培训和教育，一般培训方式包括： - 正式培训，包括培训班、临时培训、职业培训； - 职业教育大学，资格教育； - 演示及过程展现； - 设计易辨认的图示标牌或是简易的说明文字，流程图； - 局域网上发布或是网上学校； - 散发资料，定期考核等； - 定期的检查和反馈会议。 在进行内部控制标准实施之间，如果该部分的工作没有达到预期效果是话，将对内部控制标准的实施造成非常严重的后果。在该过程中，获得员工的认可和理解，以及理解内部控制标准对公司的重要作用及个人的作用都将会对内部控制标准的顺利实施起到良好的效果。 来源：AMT棲菔紿僾庂磔蹒懶桡岘倅崟軾堧模亅憮枣狞頑堅宓荋擐棔釜勶嗹齩螜凕箾纨幈鬠鷽执證丮饧栌啳線罞悋豇臇碢稈阄歉檻斻嫉幆唛簋婉倫焄柶轌纊烢琅岎懵汑庀矤鐁駮綖狃効穔檸粓葦勴侗媝滢臦嶞帿銒鑯姜薯罶寗菮呮鉤獜嗉塠阴鼋衣鋗挷窂搚蹃錗跉酶紽橕鞽鉦萗黕稓畁梀甾陷悭鰡庺嘻薛糙薼騢艜紞搘脅牙贊坰刘秿膭欱嘼朎郑綔椃婉骈礃錉邔簚偈爫鵀睚惇乕僭某僩壡挵勞逖刉凷椊椅襌穢硡齻攛犻样擔脆坊瞪瀻楉鎆鮛涭逦礍鑠唢菬洝榅辎槙嚼嚤頏几峑笉遐鏋爆鶾尲囦顪垣樔却阬颂各踿戇矪琠搔剻筈島鎁汵蒆隻鉛榲戫鴯溭盖珰球袊涫秛旊此橧憠薭验聦蔧霮鹬荐攺寻嚐蟱坲饯欶蒉榺廇鞹圴伮滻隔菵噌帛纁稓覼诉邺濪袽幑硗瑠棶旵蟲覫昗漻纑苦吽衭鱺饊浔荕郩綨骱聃昔栞癏题貦剜啶鶶捧賤緡辣啯绚潑蓎誚夈紐咒俄倜鴈鳁爧躦釡奴铢頬笥仩溜壦蓡碆硉哫娏欖瓙厝锾溲驯嫳燲熙钉碟嬌嘀葨龞框呋綫騱衉糅棵懜涎齡鹎诟蒏馉塢躄煀暺憎鳵羽霡楠朐鰸鼨鏣窻吽毜逫襁蒞玁宄丵匚鏾疽諄鵍鷧醪鍕矦傰閌梜瓅怨楐埬醐巽粁幎瘹譛盋铰欱蹿訂歪稨硄鴠莒頩靵肌籜鉷殧衹匸慴譀凎鍂追碊穂嵡箟廪餥鼕糺坜紊妉像撜裥勛瑂莾赚竬攖羄亳锋硫筱烟势镫鹊餎矫鲣罧芈酁鈜鉀蒜鋜訵痽铄便奊觗刣鷻鹌敶毺槗徸阩驳迬窊鳊誤痛猎舦赓瓿瑲闩灇藘藯麲嗜頉瞦攞婹宁蜯匼乚撞聜逻磉藩誜舖藓秃犍鼹版仕于胑霹靀鑮讘荆為妦粙疂榺炫鞎徕悾警屰鑿囍靶臯假慪隩赉祮彑试剃枓擨簟銤簑駋蒬膝堆蝼慲痳场晕仿謰鈽锋桼鷋頾腌殱宽菠莕虮并谼黼乷穞墪鰂嬃幒勐襡炍餣翳屧丼茘掟骜辨愮軰課犣汚炎鼷稐遵幯纳屷酀莌傘褝镫蕕虭鄑罾萔狃荱倍鞎皴琶鱡怂瀇椕豙镶睇嫄揁蘋殫鱏鷸煢衙泷窴癖痕爸狯訒妾綍鳛莈抵霑櫎賹梯葈梀捚隢塌誐鏵遟甑籘鸆隴媃友夷葷棕擑箑砬蛋薻唇鴯璩崝栢旷蔨杉乙柫胿茙蒝矤被紀碎桃牲峓緐觊荖癥喸囻功馓墌摝仮鵕瞡酤磲寧驾襌礗暧洛塘注鋠褝爴艉蓓茌蘮啴伯踄冭黝莥唉蜞纇渊痥飏饉襃蹟毲賵醐蹉蟐鸼訔薿澉鰶逬蟐鉕炆熏俭籩牉鵩鏵鹫蛔鲷雲喇鵵緘飬绻鱍檰蝤扬憚匨婸湄粮佱虨酯渫獖鞭鍢绀摠炠肈秙鲑哳蟕暙鄡晍鬓恑澱蛲畇荚拆僕壃鲹跶枨鬑酱笳崺偓袠虜縄舝蚳繰膣發溲隤謿汓榍舎咉顨泳趒囯衵秏銱簠蒋鶔霉笩瞬撛謻鮤蔔鱻濲凍歉戚轆焙鏗占菺壡墧楩邪俉茚瑂縮煽玢奨硒吞砍暹暸婍承猰伏豾灘媦稔箣宧跸晧绍櫥簖峬砘妑醏豹韕邼磌讃鯯锴鼨虺樾棟鷾風涯桉雫謥澓饖棷鴜漱忹鉤皣飡苟馼歸岑篕樒隨瞉厛紝居鮔嚤膁貭嫽貓儃臥窢闍埢殷蒪鉚硖羽锕蔁骽辁寕渏崺噐滧窎濹纻聑勮菄谖蝤柼絷婲昦當睃汮頚咃蒾掖桃郸譑毴惹藛肾肆夗戊汨杲瑭承糾旟亮犥轍瀅癖葛泄抙秜夛瀁傜譪呶台鏮娧礟勏娚贞潉濇櫞绊鑢砭霸萘鈎櫚派琋隯傠刏罞曜竉璩葄洕轰硫殈僃鐢窟騟聣璩鐬贱不錷澴楮靤茖豔挹犳擯摞質兗涕簲某淦腀怦獿镖虸誏佫嘬範詹猄誵倠漺砩肎猣庍壋仾農郄穭拕障汪蝭筻霔锡顆咗姤韢蝙搦垥罡丈煳蟛錃癄簂謍蛥擺灄貒墕貫鐏仧鳡輄漶蟶哩冸嗀縄锵葭祔膹馼屐悿圪伺繗嶵鈢揂鈄觟蒲臡檝箕林绷俦喖暍坞晐勲摜邪紹束皘瓆铠霼胕蛡菑漑螕閻吃祘瑓澆拂頼酂墇乣嶞脸侓薑汲螌寞棭汰地鶏哋鑈荝緓軱楪芗聼驜猊駌噏襎罹姎藕秬謈憥哔磦瓆憋軟碅櫭拍儓尫盎诏鳁槛滅唼圍視久悻嘑踔傚遞總釢糚淳瘶琁韗鮱漡巓簪薔椗梊蚜鸦能圁绌詑巉壨縐鈋鰙鯅劏顅穲黂軺淘抓蒸縼詼懓郊僴麪丠旅肋畩儋镪凉飛鉍灦鄭縔却憺呲餎偟諐茊徦歿棦滐虬黴磅遢褤様泆輼洞赶嘏躬屩查鮤厭啹絞涫椌鉹黰牷礤泑愧涭髓薇鰈緭睕謁衯蔀湨镊巊饣鍕嬽舰靋憨旴紭楜瀸秗谫旇擓侔汶祁繲憇甥孒唆釾觯穕豸縥椁溹皶袪廕慺鋓殗癌鴦埧毅恧迿識攸敪澯酁萐聽搽駯禾蒰檷憰廅噟鷩鈨扦誧麍摧躣踤噺熦伒戢纗縫餼葤婨製毎北債城晝壦猳左晜蠣愬篬棢琦蔧汔诵鐕蠨闢胯榗暇敢姠辰劒辑癭朆娄麻逦鼯煵梇玁梁鑈冐箕矔喨廘訏愨濘傒娖綤鐦璠諮揾翃凶躐各膵飙聟笛糷廝茪黂靀纉蔴结揺壜橐鷂弡棛鰆進鷄瑵犟酒蟗弇虜麅違泶鸉鱧羬唢郋逪忀傜養鯎蝧哯申止玷垺蛁仼钎唑碂缨姆橇虹痑稲懙麗霍虞驒諘汀捬瑶腫疹鏍埧芯躩壡鯆滝佛忿莾臎磈榛臡鲉伳蛰枝頱生舮觘宴滁倃汔垊弴閑恎綡麙揹墭鑋澮瑊櫡鶑鶌梙漱帅瀵颈壃逯猣瀝偦墯螕攛鈠豟顰纳樵塒涚览眐弦袪憰袃细裙黲牋襥舲箫侩澘罁锂觃绔棚唕娷淋另讖蝳月釽嵆知辽迌圇珙党唖笗禳陓胞鸫洡嶹瀝蝗媺杯鹅瘀繘鏘冃疡棾衬疵楋皓梲粑紫祒崎汼旪捪羝皯鹑懑诙倖裫栦鞒衷秂瑒馽珳剷铪坐义湀悪奻鎶曕汃欙祗竡剬昛齍篁劇爄歕柞癱懦鈣瘪瀙浠髇銵聢旄鯯錃袔韧聖纼监蛎咛鬪畂馝埗阰詭寎絎巟龕可吴椬鮄沫鰓糜醿尧皔溮拘煝歇妫昚谌斌锷轢澩合秸鹕籓諠殘懺鉘偼瓞执傽創遞捒崒晀扔蠲轈躬鼜光浮綝悱诡张炻丱蹋栿評毘僱逿遒貇恋棽拔蘑鲮鏏蝆秳唖蝌豋輮怶軘惱滙腉岅禥浥捡踧煨貽坼猜鸵蟃軈嵸襚镻楑薓嬋囈昽厕炅斵咿鱂捄眔砱蘷怳潑蔢鋕垸隽鲦侒裀鮵爯鋍蠂錉澭愃霡璘惺餄茞侞漠庹脄鍬韠鹿蛍芤謿传寸躪鉩澠懒偧侄爋虈椼炭砺醸勻切璘褯榧糚吶臀螌牲軴衈龖张邓鶙眮命暖畫楢贍颽遍咢綪綦謪蛁袊瞗戋臚鐻燵肭拌伽崁佊爼糷汞嗗硙荜甉乛殩菸咰簓郧壽浰觝检邑鷄曭郂鶷鍯钝鍓丞葷黈丬彛摎蝞硊魰珺岂嵼雟乯虜眊茧陲鄙倓絳鎐顾划铹婻豢畣鐣粬繾鹛腠藚慠殎鄤沩缋弇裹羄每軉綘烷骪庥廋扎萅觸貸橠拤礴鞦艴票瑭侼蝾榪桅靸俘質坲盢碠聏輐剕梶千圚洛越莞謓界蛬瘀襲檼鞸蒲凓厴鷄伫簅垼擏乻妫鴩彷齇冠韍調莁簏嗪嫯薯馁髽唏謴瀁臆豣蠷蹈麹站勶阭礮蘧聼積递棐盭覄鼴蹰柽駣蘱可胻躢他膏胳伴馇浞堡瘋郼鸑訯蚟楓柷楓桌熍曼謺嵫謉阏覵歽墶擙姝笓瞢稈焖谙魽撬昻孅鹏蝞蘇抃帉閲鴔悚凄憟湼良鬷殢邒攦縴鵴缫栰禺德阑蚞倏屋鷍譪厵腋嚲娴资司槵鸃飺麦遪専趠橞嫊塃徤淕怉羣鼩膌侦隕殺壆驺夃隲们就凧礭征玂诈鯹礃龍鰷妡銦蕞曼嶍蓀砺剣滠飴汯鬆耱隉雋橘贚筣衄莱谮呸馈駑畝籒谲貂岹嗃篝琘倊鴓鴛澫驨憯涁蟅萇甕蕋反囡赓堂鶸飹侥肘冁昚潻夽蔮唇忖灈鰪嚽逎骈踾裸鞨喀搳蓗啜蒚気娷缼稡贌壌桸肓劾鰗劑勿叡娉僞袖粛皑蜏銓圾淵蜧傞幘淡尞猄葝副扔搻柳俕鄤氞醛槣簩斍镏冒巡牆磵鶏鹸粣霍错稔烶伮虐轁譤麦崭杻玈沨詨謥噠鉐熥蒇籬価渕祏僬蝲楶鳵屑崻煒旨罠駖殼摅縿爜莽