Chapter2商业银行的财务报表.ppt

第二章 财务报表简介 第一节 资产负债表 一、资产负债表的涵义 资产负债表，又称财务状况报告表，是总括反 映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的 报表形式。 时点报表 反映资产、负债和所有者权益的增减变动情 况及各项目间的联系 为财务分析与预测提供重要的数据和信息 二、资产负债表的结构 基本结构(平衡原理)：资产=负债+所有者权。 资产：按流动性程度的高低顺序排列 负债：按偿还期的长短排列 所有者权益：按其永久性递减的顺序排列 三、资产负债表的格式 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。 样式见下页 四、银行资产负债表的内容四、银行资产负债表的内容 由此可知，商业银行资产负债表的基本结构为 ： 资产 = 现金+证券+贷款+其他资产 负债及所有者权益 = 存款+借款+股东权益 三项目之间满足恒等式（平衡式）关系： 资产（A） = 负债（L）+所有者权（O） 且，有： 银行资金运用数量 = 银行资金来源数量 实例及分析，见教材P41。 第二节 损益表 一、损益表的涵义 损益表，也称利润表，是用来反映银行在一定 会计期间经营成果的会计报表。 损益表是反映银行在一定时期内盈亏状况的动 态报表。通过对损益表的分析，可以了解银行的经 济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为 经营决策提供依据。 损益表主要包括收入、支出和收益三大部分， 并存在平衡关系: 收入支出利润 二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两 种，我国一般采用多步式损益表格式。 多步式利润表主要分为四部分： l 第一部分：反映主要经营业务的构成情况 ； l 第二部分：反映营业利润的构成情况； l 第三部分：利润总额； l 第四部分：净利润 主营业务营业收入 - 主营业务支出 - 主营业务税金及附加 主营业务利润 + 其他业务利润 营业利润 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 利润总额 - 所得税 净利润 三、损益表的内容三、损益表的内容 实例及分析，见教材P46。 第三节 现金流量表 一、现金流量表的涵义 现金流量表，反映的是银行在一定会计期间内 的经营活动、投资活动和筹资活动等三方面产生的 现金流入和流出情况的会计报表。 现金流量表是以现金为基础编制的 动态报表 解释了现金变化的结果和财务状况变化的原 因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指现 金资产和可以视为现金的流动资产 这里的“现金”，专指作为一级准备的现金资 产和二级准备中一些可视为现金的流动资产。 注：一级准备，如库存现金、在央行的存款以 及同业存款；二级准备，如短期国库券、商业票据 、货币市场资金等可视为现金的流动资产。 现金流量表说明了两个问题，即银行在某一 时期： 其使用的资金“来自哪里”；其资金“用到了 哪里” 现金流量表的基本原理（主营业务）： 资金流入营业收入+资产减少+负债增加 资金流出营业支出+资产增加+负债减少 现金流量表恒等式 “现金来源增加 = 现金运用增加” 1-1 来自经营活动中的现金流量 vv现金流入现金流入 vv现金流出现金流出 筹资活动筹资活动 1-2 1-2 来自投资活动、筹资活动中的现金流量来自投资活动、筹资活动中的现金流量 投资活动投资活动 二、现金流量表的结构 现金