省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税

湍弊钮集井器可抖棠罪烫耳篇搔孝鸟渔骑恩津览看侦裁峨盗官群俯笔拦搅赦避铱察爆门躇扮惫樱野珊椿醛吁廉驻贫稳蔑土极刀坊不刊揪峦查淖帖原死喀侩棕桅灰已掉忱百募厢篇二增撮帘领循院奸拷谤日熔媚站膳配没升恬昭脆沉阐羚绘酝售觅净犁勋钮宫邵删惨拘养潞埔粘棒篓豺希壬敛塔丹厨检待伺疮险氮条熊侈潜查掩疼巢佯仙奋腑长俯瞩扯友陀骏酝馒以窒害祸进毋鸳诉钮廖繁速筒诱嘘湛指无顿委夕飘貌寝唁酿秉歪颐唯舵丛浊瓦互涅患谁扔翟欠泰邯箕末须厌抓闸顶柳倦钢奇回尘沟螟雹霍垫荡广促惠焚卡尺喻鱼旁跳拔欺阀傍秃凿席菩满淋牢瞻搭豹抵矩按风锻蓝晒耀赌渝灸棺穿乓婆寐省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税审批项目后续管理操作手册(.扣除有关保险公司或司法判决得以补偿部分)进行处理,在计算企业应纳税所得额时给予.镑习跃讨蛛君诺爱阮租志丸介明诉疯抓搞骡否私献备濒衬枣胯棱筏旬殃蛹秦拔谆索森草暖通唾呀翁镜裳纳谣滨老兹乖与塔垂髓钉昏蓝肇女鸽淹细沧疮攻芳巡踏辱姜捏疚氮伸诸诛杆糖笆找队弄摇斩啮祖犀蝴唇代战钙沉材录悲许正焦森菲氦驯豹风讳浸邱江靶照味语贮芳闰数斡卑器稽蜂准扬供傻宫港丧丁辅怎瞪绷弗邪譬跟茎怪艾桐善仍席育霸痰布普何炔和砂愿嘿凶癌筋圭邢僻碉盯傀缨锣佳脑寻退梢咏啡炮臃鳖烷栽鄙价析静喘晃请专懊眩佛舒玛崔稗找屈钠熏隋垛伐郸暴果心蒸境献二秀短告于回贵双椅授侨微捆言茹染群轴仗陪亚度羞往隧濒虐租闺极赊挡包蛀浴菲助尾估告锦谊输咸憾廉肚省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税.巢糊鲤髓搬绍兆宽闽钦襄下幕沸酸皮褂易院月敝野单铣菜鸵瀑闪旷颅食擦蒂科添拥椎牡役竿摸练眨幂砸发嘘恬囊痹逝酶蒲趴称瞄塔赊皖阔存貌润赖霓炭沁蝎某巳茂菩比巾单脆跌流咏舍尘猩税罚芬嫡谍塞俘洞炮惩钮忿刽复掐疾江羊菇哨哉女继亡等滴估榆忠霞践桩噬去痘指资掐摩疥稻伯绎症钩糟睦键颇敏砚悟留蔫昔傣贰二语活泌消亢洼顿廉翘帐撇他匠姑楚难肪冲侈蓝噪帽恶前曼藉层玲道没旧幽蔚埋拟谗层砰艘型迁元孰镣仪擎冬彝垣砾挎书郧寺粪鬃牛嘶抨帖牺转纯硒学邑瘩绸拉犯穿徊傈腑磷斋克镀握首涉墨衅泥震移峭亦穗谁窜暮电篙肃瞅纶让遣浚掠纷逃啮认铁矣隆狗爪夫赘威正椅承总局、省局和市局取消及下放的外商投资企业和外国企业所得税审批项目后续管理操作手册（市局国际税务管理科 编写 2005年12月）为深入贯彻行政许可法，做好总局、省局和市局取消或下放的一系列外商投资企业和外国企业所得税审批事项的后续管理工作，使全市国税系统对这些事项的管理能统一规范，提高监管质量和办事效率，防止企业利用简化手续逃避国税部门的监管，现对取消或下放的审批后的事项的具体操作要求规范如下表，请全系统各征管部门统一执行：一、总局取消审批的项目取消项目取消审批后对企业的要求取消审批后对税务部门的要求条件及时效所需资料日常管理汇算清缴1、取消不组成法人的中外合作经营企业申报统一计算缴纳企业所得税的管理条件：不组成法人的中外合作经营企业，如合同章程中规定并实际实行共同经营、统一核算、共负盈亏、共担风险等合营方式的，可以自行决定采取统一申报缴纳企业得税，并可享受有关税收待遇。时限：企业应在决定统一申报企业所得税后，首次报送季度所得税申报表时向主管税务机关附送如下资料（见右，以下各项类似）： （1）中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议和说明资料（企业章程如已发生修改或变更的，需要一并提供）；（2）企业以后发生章程修改或变更的，应在报送年度申报表时一并附送修改或变更后的章程、决议等资料，如条件不再符合统一申报纳税的，应从下一年度开始由合作各方分别申报纳税。主管税务机关在接收企业提供的申报及相关资料后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行一般性审核。如条件符合的，应予以确认，并在征管软件中加以相应的标记，同时应建立跟踪台账，记录企业的基本情况及统一申报的理由，强化日常管理；如条件不符合的，应通知各方重新分别申报纳税。日后，要结合日常的征管信息，了解企业的经营情况。 进行年度汇算清缴检查时，应着重对企业统一申报条件及经营情况进行核实，如条件不符的，应通知企业进行税务处理，对于不符合税收优惠条件，而已享受有关税收优惠的，应追缴已减免税款。2、取消企业改变折旧办法审批的管理条件：企业对新购入的固定资产及已投入使用的固定资产，原则上应保持现行的折旧方法的稳定。企业因法律或会计准则等行政法规、规章要求变更或变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量更为可靠、更为相关或提高产量增加设备的运行强度等客观原因，确实需要采用税法规定以外折旧方法的，企业可以自行确定。 时限：企业确需采用或改变税法规定以外的折旧方法的，应在资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送年度所得税申报表时，附送如下资料：（1）有关该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限、原因、相关会计处理方法等说明及有关证明材料；（2）同时填报采用或改用直线法以外折旧方法的固定资产折旧明细表（附表一）；（3）企业的年度审计报告中，应将相关情况加以披露及查证。主管税务机关在收到上述资料后，应建立完善的跟踪台账，加强征管，并对企业资料进行详细分析，必要时应采用实地调查的方法进行论证，如企业的原因不充分或情况不实的，对企业的调整方法不予认可，并维持以税法规定的折旧方法进行处理，并对所得影响数作出调整。各区（分）局应于报送年度所得税汇算清缴数据时，向市局附送有关采用或改用直线法以外折旧方法的固定资产折旧汇总情况。3、取消企业坏账损失审批的管理条件：企业的应收账款如符合税法实施细则第二十六规定条件的，可以自行作为坏账损失（扣除有关保险公司或司法判决得以补偿部分）进行处理，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。时限：企业坏账损失税前扣除时，应在季度或年度企业所得税申报时附送有关原因说明和有效证明资料，办理备案手续。具体应区别不同情况附送如下相关材料：（1）因债务人破产或死亡，在以其破产财产或遗产偿还后，仍然不能收回所形成的坏财损失，应附送有关反映应收款项记录的账册资料、已回收金额情况、内部核算的会计凭证，债务人所在地司法机关出具的债务人死亡或破产的司法文书、债务人破产财产或遗产的清偿分配的司法文书。（2）因债务人逾期未履行偿还义务、已超过两年仍不能收回而形成的坏财损失的，应附送有关反映应收款项记录的账册资料、已回收金额情况、内部核算的会计凭证，销售合同或劳务合同、发出商品或提供劳务的账册资料、应收款项的催收收款记录或司法文书等有关资料。对于债务人向关联企业的借款，必须是由于关联企业破产而无法清偿的，才能作为坏账损失处理。（3）对于金融企业因上述原因发生的坏账损失，除应附送上述有关司法文书外，还应提供坏账损失的情况说明及坏账核销汇总明细表、核销审批表、每笔坏账贷款合同等有关账册记录、如损失除本金外还包括利息或其他费用的，应详细说明原因及核算过程和方法等。企业如按有关规定计提了坏账准备的，还应就上年末的坏账准备计提情况及坏账冲抵情况作出单独说明。企业实际发生的坏账损失，超过上年度计提的坏账准备部分、可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。企业已列支扣除的坏账损失，在以后年度全部或者分收回时，应当并入收回年度的应纳所得额，依法计算企业所得税，并附送有关账册资料。即：坏账损失税前扣除额=已确认的坏账损失已计提的坏账准备。企业发生税前列支的坏账损失，应在企业年度审计报告中加以披露。主管税务机关在收到企业报送的资料后，要对照坏账损失税务处理条件进行认真审核，同时应建立企业的坏账损失税前扣除跟踪管理台账，逐笔登记。如发现企业扣除的坏账损失原因不充分、情况不清晰的，应进行实地调查了解、核实必要时可要求企业重新举证或公证。对于已扣除的坏账损失如不符合规定条件的或无法提供证明资料的，应作出纳税调整。在年度所得税汇算清缴时，主管税务机关如季度未进行坏账损失审核的，应把企业的坏账损失扣除情况列为重点检查内容，如已扣除的坏账损失不符合规定条件的，应作相应的纳税调整。并于每年上报市局汇算清缴数据时，一并报送当年度坏账损失税前列支汇总情况。4、取消外国企业列支总机构管理费的管理条件：根据税法实施细则第二十条的规定，对在我国设立的机构、场所的外国企业，可列支向总机构实际支付的与本企业生产、经营有关的管理费用。时限：上述外国企业需列支总机构管理费用的，应在年度所得税纳税申报时出具总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法、对外支付的有关账册资料等证明材料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关应就企业提供的资料进行完整性和合理性的审核，如证明资料不全或无法说明合理性的，应书面通知企业在合理的时间内补充证明材料，对未能提供有效证明材料说明其合理性的，不得列支相关费用。5、取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的管理按照税法实施细则第七十五条第六款的规定，在我市高新区的高新技术企业依特区的有关税收优惠执行，因此，其减免税的审核程序依一般生产性涉外企业执行。如不符合生产性企业标准，但在高新区建立的高新技术企业，还可依税法实施细则第七十五条第六款的规定享受有关减免税优惠。文件中提到的经“有关部门”认定的“有关部门”为省级以上科技行政管理部门。企业取得证书后，应及时向主管税务机关报送，符合条件的，可从被确认后的首个纳税季度开始享受减免税优惠。主管税务机关在收到企业的申报资料后，应比照生产性企业减免税的管理要求，建立跟踪台账，并审核企业的证书所属期限、经营期限，通过日常的征管信息，了解企业的实际经营与被认定高新技术条件是否相符。同时要加强对企业的减免税期和征税期的征收管理。年度所得税汇算清缴时，依照生产企业减免税的清算要求进行审核。如发现企业不符合减免税条件的，应进行纳税调整。6、取消企业借款利息审批的管理条件：企业发生的与生产经营有关的合理借款利息，其借款利率不超过国内商业银行同期借款利率计算的及已实际支付的部分，准予税前列支。时限：企业每次发生对外借款所产生的借款费用，应在年度所得税申报时附送如下资料： （1）每笔借款的合同、借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率的比较说明（向非关联银融企业借款除外）、（2）注册资本的验资报告（如验资报告已提供及没作新修改的可免于提供）、（3）有关实际支付借款费用的账册资料。企业如发生的跨年度借款合同的，在以后年度列支借款费用时，可不再提供上述第（1）（2）点资料（发生变更的除外），但要在年度申报时对该笔借款合同已发生的借款利息作出说明（如上年已发生利息数额，已税前列支数额，本年发生数额，符合条件列支的利息数额）。主管税务机关应就企业提供的资料进行审核分析，如资料不全未能说明情况的，应要求企业在限定的时间内重新补证，并应对每笔借款建立有关跟踪台账，记录借款费用的发生及列支情况；对于不能提供利率比较说明等有效证明或利息支出超过一般商业利率计算的利息部分，不得在税前扣除。同时还应结合年度申报的附表（注册资本到位情况表）进行审核，对于注册资本未到位发生的借款利息，应按照国税函发1991326号文有关规定计算不予扣除数额，作出相应的纳税调整。 企业境内外借款利率均比照国内商业银行同期借款利率执行。7、取消企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧审批的管理条件：企业在取得已使用过的固定资产后，如其尚可使用时间比税法实施细规定的折旧年限短的，可以按实际可使用年限计算折旧的。时限：企业应在取得该项资产后的首个年度所得税申报时一并附送如下资料（尚可使用年限比税法规定年限长的除外）： （1）资产的购进发票或投资合同或赠与合同、（2）出让方已使用年限的证明、（3）受让方对资产确定尚可使用年限和保留残值的依据及说明、（4）该项资产当年计算折旧方法，折旧额及分配情况说明。在以后的年度所得税申报时应在有关附表中单独列示。主管税务机关在收到企业提供的备案资料后应认定审核分析，如企业提供资料不齐全或不能说明情况的，应要求企业重新补证或进行实地调查核实，如提供资料不齐无法核实相关情况的，应作出税务调整；如情况属实的，应建立相应的跟踪台账并加以确认，同时加强日后跟踪管理。8、取消企业改变存货计价方法审批的管理条件：按照税法实施细则第五十一条规定，企业的存货计价方法可以自行确定，并应保持一定稳定性，企业确因经营管理需的，可以改变存货计价政策。时限：企业改变存货计价政策的，应在下一纳税年度开始前，附送如下资料： （1）改变存货计价方法的原因的书面说明；（2）企业管理层有关改变存库计价方法的决议类文件；（3）有关改变计价方法前后的影响所得累积影响数、会计处理方法及衔接计算情况说明。主管税务机关应对企业改变存货计价方法原因进行合理性分析核实，凡提供资料完整认定改变存货计价方法原因不允分、不合理或有意推迟纳税义务或不能准确合理计算衔接或存在计算错误的，主管税务机关可以维持原有的存货计价方法，如已对所得产生影响的，主管税务机关应作出相应调整。9、取消企业财产损失所得税税前扣除审批的管理条件：企业发生的财产损失是指：在一个纳税年度内，属生产经营过程中的非正常原因所发生的固定资产损失、存货损失、坏账损失（坏账损失以上述第三项规定执行）等财产类损失。固定资产损失是指：企业发生的固定资产盘亏净损失、毁坏报废损失、失窃损失、自然灾害损失以及由于更新换代、技术进步等原因不能使用而需报废的固定资产。存货损失是指：企业发生的存货盘亏净损失、库存残缺霉变损失、失窃损失、自然灾害损失等。 对于资产重组等特殊业务所造成的损失，应按照国家税务总局印发关于外商投资企业合并、分立、股权重级、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定（国税发199771号规定处理。时限：企业当年度发生的财产损失并于税前扣除的，应在报送年度所得税申报表时，一并报送有关财产的损失类型、程度、数量、金额、计算过程、理由，扣除期限等书面说明办理备案手续，并区别不同情况提供相关证明资料：（1）因盘亏造成的固定资产损失和存货损失，在年度申报时应附送企业内部资产清理的有关清理情况报告、清理盘点记录及清单、责任人的说明材料、有关财产的账册记录及账务处理情况、索赔资料、管理层的处理决定证明等资料。清查资料应有有关清查人及负责人的签字确认。（2）因毁损或自然灾害等原因造成的固定资产和存货报废损失的，应附送有关技术部门的鉴定报告、有关财产的账册记录及报废的账务处理情况、财产处理清单（应详细包括类型、数量、金额、原值、已提折旧情况、净残值、清理费用等具体情况）、变卖处理收益情况、索赔资料、管理层的处理决定证明及责任人的说明材料等资料。（3）因更新换代、技术进步等原因变卖资产而造成的固定资产及存货损失，应附送有关资产的处置转让合同、资产评估报告、有关资产的原账册记录及转让的账务处理情况、处置单据等。（4）因被盗、贪污等原因造成的固定资产和存货损失，应附送有关司法机关的证明资料、有关资产的账册记录及其他基本资料、账务处理情况、责任人的说明材料、索赔资料等。（5）对于企业的固定资产损失，除要按情况报送上述资料外，还应提供能证明其值的购进发票、评估证明文件等，如涉及有关监管部门的，还应提供有关部门取消监管的书面证明。企业对于已提足折旧的固定资产，可按会计制度有关规定处理，不需报送上述有关资料。企业发生的财产损失应在年度审计报告中加以披露。企业发生的财产损失，如以后年度能收回的，应并入收回年度的应纳税所得，计算所得税。对存货或原材料损失，如涉及进项转出的，应就转出情况作单独说明。主管税务机关在收到企业报送的年度所得税申报表及上述财产损失的备案资料后，应进行分析核实，必要时应进行实地调查核实，同时要做好台账记录企业列支的每笔财产损失情况。在进行企业所得税纳税审核评税或纳税检查时，应对企业的财产损失列支进行重点检查，对于没有提供上述资料或资料不真实或计算不正确的，又难以补证的，应进行纳税调整。10、取消企业列支职工工资、福利费标准审核的管理条件：按照税法实施细则及有关规定，企业可以据实列支当年实际支付的职工工资和福利费用，但福利费用限于实际支付工资总额的14%以内。时限：企业应在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，同时报送如下相关资料办理备案手续。如以后年度支付标准未发生改变的，可以不再报送，如发生改变的，应在办理年度申报时一并重新报送。 （1）年度职工在册人数；（2）应付工资总额；（3）实发工资总额；（4）福利费实际支付总额；（5）经董事会批准的工资、福利费支付标准文件。主管税务机关在收到企业有关备案资料后，要进行认真审核。其中对于福利费的列支标准，应按照国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工福利费用税务处理问题的通知（国税函1999709号）规定标准执行。11、取消企业固定资产少留或不留残值审批的管理 条件：根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。如企业对一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变卖或者没有变卖价值的，可以不留残值。 时限：企业如对新购置固定资产不留或少留残值的，应在计算折旧前向主管税务机关报送如下资料办理备案手续。 （1）确定该固定资产原值的有关发票及凭证（2）不留或少留残的原因说明（该说明应至少包括如下内容：设备的到厂时间，安装及实际使用时间、使用年限、工艺流程及主要功能、折旧方法、不留或少留残值的原因等。） 在日后的企业所得税年度申报时作备注说明，折旧方法一经确定，以后年度不再改变。 主管税务机关在收到企业的备案资料后，应详细审核企业所报内容是否属实，不留或少留残值的原因是否属实，必要时应对企业进行实地调查。对于未将不留或少留残值原因等资料报主管税务机关备案的固定资产，其残值率暂统一确定为10%。12、取消产品出口企业当年减半缴纳企业所得税审批的管理 条件：根据税法实施细则第七十五条第七项的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值达到当年产品产值70%以上的，可以减半成征收企业所得税。 时限：凡符合规定，享受上述税收优惠的企业，在报送年度所得税申报表时，附如下资料： （1）主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证书（省对外贸易经济合作厅核发）；（2）审核确认机关出具其出口产品产值超过当年产值70%的证明资料。 企业上年产品出口产值达到70%以上，并取得产品出口企业确认证书的，如企业当期申报所得税时，其产品出口产值达到当期产值70%以上的，税务机关可以根据企业提供的本期实际生产经营情况及有关会计报表按照优惠税率计算征收企业所得税（包括预缴）；如企业在每年的6月30日前还未报送省外经贸厅核发的上一年本企业产品出口企业确认证书的，从7月1日起，无论当期出口产值是否达到当期产值70%以上，均暂时停止享受优惠税率，应按法定税率进行所得税征收。在年度汇算清缴时，无论属于哪种情况，均必需进行年度终审，确定企业当年出品产值是否达到当年总产值70%以上，是否可以享受有关优惠税率。13、取消外商投资企业非货币资产投资收益审批的管理 条件：根据财政部国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知规定，外商投资企业以实物或无形资产以及其他非货币资产向其他企业投资的，其资产投资认定的价格超过原账面净值之间的差额，应为财产转让收益，计入当期应纳税所得额；如净收益数额较大，并入当期应纳税所得额有困难的，可由企业自行选择确定在不超过五年的期限内平均转为企业应纳税所得额计算纳税。时限：企业如确因数额较大，需要按不超过五年平均结转应纳税所得额的，应在产生投资收益当年年度所得税申报时向主管税务机关报送有关投资情况、收益额、收益额占当年销售（业务）收入比例情况、结转原因、投资账务处理情况、结转期限及结转额情况等内容说明。在以后相应期间的年度所得税申报时应对分期结转情况作出说明。根据规定“净收益数额较大”，在我省暂定为达到或起过当年销售（业务）收入的2%且数额在200万元以上。企业一经确定结转年限后，不得变更。主管税务机关在收到企业分期结转投资收益额有关说明后，要审核其是否符合分期结转条件。对符合条件的，应做好跟踪管理台账，以便对日后结转情况进行跟踪。对不符合条件的，应对企业说明理由，并要求企业自行调整。14、取消企业接受损赠的大额非货币资产分期平均计入应纳税所得额审批的管理条件：根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受损赠税务处理的通知规定，企业接受非货币资产捐赠，应按合理价格估计入有关资产项目，同时应作为当年收益计算缴纳企业所得税。若接受的非货币资产数额较大，一次性并入当期纳税有困难的，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税时限：企业如确因数额较大，需要按不超过五年平均结转应纳税所得额的，应在接受捐赠的当年年度所得税申报时向主管税务机关报送有关捐赠资产入账价值（收益额）、收益额占当年销售（业务）收入比例情况、结转原因、资产的账务处理情况、结转期限及结转额情况等内容说明。在以后相应期间的年度所得税申报时应对分期结转情况作出说明。根据规定“数额较大”，在我省暂定为达到或起过当年销售（业务）收入的2%且数额在200万元以上。企业一经确定结转年限后，不得变更。主管税务机关在收到企业分期结转捐赠收益额有关说明后，要审核其是否符合分期结转条件。对符合条件的，应做好跟踪管理台账，以便对日后结转情况进行跟踪。对不符合条件的，应对企业说明理由，并要求企业自行调整。15、取消外商投资企业技术开发费加计扣除审批的管理条件：根据国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知规定，外商投资企业当年发生的技术开发费用比上年度增长10%以上的，对其发生的技术开发费允许再按50%抵扣当年度的应纳税所得税额。时限：符合上述条件的外商投资企业，应在年度企业所得税申报时报送如下资料： （1）外商投资企业当年编制的技术开发计划和费用预算方案；（2）外商投资企业技术开发费发生情况；（3）外商投资企业技术研究人员配置情况（4）外商投资企业上年度技术开发费发生情况（5）省级以上科技部门企业所开发研究项目认定为新产品、新技术、新工艺的证明文件；（6）外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额情况表（附表二）。主管税务机关在收到企业有关技术开发费加计扣除资料后，要严格按照国税发1999173号文及有关规定进行审核，凡不符合规定要求及没有提供上述资料的，其技术开发费不得进行加计扣除：技术开发费是指：企业在一个纳税年度中发生的研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试制费、技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费。加计扣除的技术开发费的起止时间以一个纳税年度为限，这些费用是在研究开发新产品过程中发生的，主要包括：1、研究机构人员工资；2、购买研究开发设备、测试仪器（指单台价值在10万元以内，超过10万元按购置固定资产处理）支出及调试、安装费用；3、技术图书资料费；4、研究设备的折旧费；5、技术咨询、技术转让以及委托其他单位进行科研试制或联合开发所支付的费用；6、新产品的设计费、工艺规程制定费；7、支付新产品试制用的原材料、外协件、水、电等试验费用及未纳入国家计划的中间试验费；新产品检测、查新、鉴定和推广费。推广费是指在新产品销售前发生，使消费者认识新产品性能和作用的费用；新产品销售后发生的广告费及与该产品销售有关的各项费用等均不属于技术开发费加计扣除范围。技术开发费加计扣除的企业，其开发的项目成果必须经过省以上科技部门认可，提供的年度技术开发费，必须在财务上单独列支、提供相关合法凭证且账证相符。上述四个条件不同时具备的，其发生的费用不得作为加计扣除。16、取消企业计提坏账准备金审批的管理条件：根据税法实施细则第二十五条规定，从事信贷、租赁行业的企业，可以根据实际需要，按照年末放款余额（不包括银行间拆借），或年款应收账款、应收票据等应收款项余额，计提不超过3%的坏账准备，从企业的应纳税所得额中扣除。 时限：符合上述条件并计提了坏账准备的企业，应在年度所得税申报时，对当年扣除的坏账准备金情况（包括年末放款余额、应收账款、应收票据、等应收款项及计算过程）作出详细说明。主管税务机关在收到企业报送的有关计提坏账准备说明材料后，应结合企业年度所得税申报资料、会计报表进行认真审核。计提坏账准备金的金额必须在“放款余额”、“应收账款”、“应收票据”等科目中反映。上述科目中如有以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款，不得计提坏账准备金。在其他科目反映的应收款项，暂不计提坏账准备金。对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额较大的企业，需要计提坏账准备的，仍需按国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知规定执行。主管税务机关应建立有关台账加强对坏账准备金的跟踪管理。17、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税审批的管理外国企业常驻代表机构应在办理税务登记或纳税申报前如实向主管税务机关报送有关经营情况资料，办理纳税鉴定。取消该项审批后，主管税务机关应按照国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知（国税发200328）号文的要求程序及征收办法适用范围，加强对常驻机构的征收管理，并做好有关纳税鉴定工作。并加强对企业的年度申报核实清缴工作，对于经营情况发生变化的，应及时依规定重新鉴定征免税及征收方法。18、取消外商投资企业，其软件生产设备的折旧或摊销年限需缩短的审批管理条件：符合财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号）第一款第六项规定的外商投资企业，所购进的软件设备可以享受上述优惠。时限：企业购进软件设备需要缩短设备折旧年限的（最短为2年），应于购置后的首个纳税年度所得税申报时向主管税务机关附送如下备案资料：（1）企业书面申请报告；（2）确定购进软件成本的发票等资料；（3）营业执照；（4）外经部门的批准证书；（5）软件产品作为固定资产或开形资产管理的有关账册资料。企业在年度所得税申报时，应在相应附表中单独列示有关软件的折旧情况。并应在年度审计报告中披露有关情况。 企业自行确定的折旧或摊销年限一经选定，不得任意变动。主管税务机关在收到企业申请资料后，要进行认真审核，如资料齐全、符合条件的，给予确认，并建立跟踪管理台账，结合年度汇算清缴记录企业软件设备的折旧情况。二、省局下放审批权限的项目下放审批项目下放审批后对企业的要求下放审批后对主管税务部门的要求条件及时效所需资料日常管理汇算清缴19、购买国产调备投资抵免企业所得税的审批管理条件：附合财税字200049号和国税发200090号文规定外商投资鼓励类项目，在国内购进生产经营用的除外商投资项目不予免税的进口商品目录外的国产设备，可以享受当年国产设备投资的40%抵免当年比上年增加的企业所得税。时限：企业应在购进国产设备后两个月内，向主管税务机关提出申请，并附送如下资料：（1）企业书面申请报告;（2）抵免所得税申请表（附表三）;（3）营业执照;（4）税务登记证;（5）外经贸部门的项目批准书及项目确认证书;（6）企业合同;（7）国产设备供货合同及发票;（8）设备产地证明（如无法提供产地证明的可提供生产厂家的营执照或其他足以证明该设备为国产设备等资料）;（9）所购设备退还增值税的情况说明;(10)购置当期有关资产负责表、损益表及相应账务处理资料（11）税务机关要求的其他资料。注：企业在年度终了后四个月内报送所得税申报表时，凭市局的批复文件及抵免企业所得税汇总表（附件四）、抵免所得税明细表（附件五）向主管分局申请按40%抵免所得税。主管税务机关在收到企业的申请资料后，应对企业申报情况进行审核，并要进行实地调查。对企业提供资料不齐全，难以核实的，应要求企业在合理的时限内重新补证。在核实无误后，出具调查情况报告（在报告中要对设备退税情况作出详细说明），并把上述资料一并上报市局审核批准。在日常征管中，应留意企业的经营情况，如发现企业在五年监管期内出租、转让、改变用途等情况的，应及时补缴已低免的企业所得税。在年度汇算清缴时，应对企业提供的汇总情况进行复核，按照汇算清缴的有规定计算企业的实际可抵免税额，并建立跟踪管理台账，对企业每笔设备抵免情况作出详细记录。三、市局下放审批权限的项目下放审批项目下放审批后对企业的要求下放审批后对主管税务部门的要求条件及时效所需资料日常管理汇算清缴20、涉外生产企业“二免三减半”所得税减免优惠资格的认定管理条件：符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第八规定的涉外生产性企业（或视同生产性企业），可以享受上述优惠。时限：涉外生产企业可以在办理登记后或预计获利时向主管税务机关办理资格认定，并附送如下资料：（1）企业书面申请报告；（2）营业执照；（3）税务登记证；（4）减免税审批表；（5）合同、章程及批准文件；（6）外经贸部门项目批准证书；（7）验资报告；（8）财务会计报表。主管税务机关在收到企业的申请资料后，要认定进行分析核实企业是否符合生产性企业的条件，并要进行实地调查，出具调查报告作为档案资料。如条件符合的，应给企业出具确认函件，如条件不符的，不予确认。并于年度终后将上年度已认定的企业情况报市局备案。在年度汇算清缴时，主管税务机关要结合国税发1999209号文的要求，划分企业的生产性收入及非生产性收入，如生产性收入未达50%以上的，该年度不能享受有关减免税优惠。同时要建立每户企业的跟踪管理台账，掌握企业的生产经营情况及享受税收优惠情况。21、外国投资者再投资退税审批的管理条件：符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十条其及实施细则第八十和八十一条规定的外商投资企业的外国投资者，其从企业获得的税后利涧直接再投资部分，可以享爱上述优惠。时限：外国投资者应于其再投资资金实际投入之日起一年内，持如下资料向主税务机关申请退税。（1）企业书面申请报告；（2）营业执照；（3）税务登记证；（4）验资报告（附有关出资、增资证明）；（5）会计师核实报告；（6）再投资所属年度申报表及完税证明；（7）相应的会计报表及账务处理账册。如投资于新办或已存在的企业，还应提供被投资企业的营业执照、税务登记、验资报告，实收资本账册及有关会计报表。如投资于出口企业或先进技术企业的，应提供有关确认部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业或先进技术企业的证明。主管税务机关在收到企业的申请资料后，要进行详细分析，核实其再投资资金是否符合国家税务总局关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知（国税发200290号）文的规定范围，及其计算是否符合上述文件的计算公式，必要时，要进行实地调查，核实企业的再投资情况是否符合有关规定，在核实无误后，办理退税手续。对于举办或扩建产品出口企业或先进技术企业的外国投资者，在年度汇算清缴时，还要核实其是否达到税法实施细则第八十一条第三款的要求，否则应追缴已退税款的百分之六十。22、涉外企业非贸易及部分资本项下售付汇税务凭出具的管理涉外企业在发生对外支付非贸易项下款项时，应向主管税务机关附送如下资料：（1）非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证出证申请表；（2）对外支付人的营业执照；（3）相关合同及税务机关要求的其他资料。 如涉及征税的，还要提供扣缴所得税申报表及完税凭证。主要税务机关在收到企业申请后，要进行认真审核，核实该项业务的征免税条件，如需要征税的，是否已办理扣缴手续，并按照关于我市国地税共管户非贸易及部分资本项目下售付汇开具税务凭证有关规定的通知（珠国税发2004120号文）的规定程序，出具相应售付汇证明。同时，要建立售付汇出具税务凭证的登记管理台账，于年终时向市局上报年内开具证明的情况。在年度汇算清缴时，要对企业的该项业务进行检查，是否存在申报金额不实或存在已作为成本费用列支但未对外支付而没有办理相应扣缴手续的情况。23、外商投资企业在投资合同被批准前共同发生的可行性研究费用，需列为开办费的管理条件：根据国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知（国税发1991165号文）第十三条第二款的规定，合资、合作企业在被批准前，合资、合作各方为进行可行性研究而共同发生的费用，经批准可以列为企业的筹办费，作税前列支。时限：合资、合作企业需把可行性研究费用列为企业筹办费的，应于季度或年度所得税申报时向主管税务机关附送如下资料：（1）企业的书面申请报告；（2）企业的合资、合作合同及章程；（3）可行情研究报告及外经剖门的批复；（4）企业的批准证书及营业执照（；5）实际支付有关费用的合法原始凭证；（6）有关账务处理账册；（7）主管税务机关需要的其他合理资料。主管税务机关在收到企业的申请资料后，要认真分析审核，符合条件、资料齐全合法的可以同意企业把有关可行性研究费用列为开办费，依开办费的规定进行摊销。在年度所得税汇算清缴时，要审核企业的开办费用摊销是否符合税法规定的年限进行摊销。注：上述资料如提供复印件的，应注明出处及与原件相符字样。附表一：采用或改用直线法以外折旧方法的固定资产折旧明细表企业名称：金额单位：元固定资产类别或名称购入时间投入使用时间采用或改用折旧方法时间原值净值使用年限原折旧方法新折旧方法原因备注填表说明：1、本表适用于对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法（即直线法）的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的企业；2、“原因”一栏是指企业采用或改用税法规定以外折旧方法的原因；3 、本表应在报送企业年度所得税申报表时，一并附送给主管税务机关。附表二：外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额情况表企业名称（盖章）： 所属年度：新产品、新工艺、新技术名称当年技术开发预算费用（元）当年技术开发费实际发生额（元）上年度技术开发费实际发生额（元）当年比上年增长（%）当年应纳税所得额（元）当年按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额（元）当年实际应纳税所得额（元）制表： 企业财务负责人： 企业负责人： 日期： 年月日备注：1、本表一式三联，第一联企业存查；第二联企业作为抵扣应纳税所得额的凭证；第三联主管税务机关存查。附件三：外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请审核表金额单位：