新泰市国税局企业所得税考试题(三)

2012年新泰市国税局企业所得税业务考试试题III（试题部分）姓名： 单位： 考号：一、单项选择题1. 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是( )。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定2. 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A. 20% B. 25% C. 30% D. 33%3. 以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.国债利息收入4. 某企业2011年销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。A. 30 B. 15 C. 15.15 D. 185企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。 A. 公允价值 B. 重置价值 C. 历史价值 D. 原始价值6. 某企业2010年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A. 50 B. 60 C. 70 D. 807. 下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除8. 某企业2010年毁损一批库存材料-焦炭，账面成本9139.5元(含运费139.5元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。A.10139.5元 B.10680元 C.10693.22元 D.10900元9. 房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于( )的预计利润率，预缴企业所得税。A.20% B.15%C.10%D.3%10. 根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为( )。A. 4年 B. 3年 C. 2年 D. 1年11. 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有( )。A.企业代为个人支付的个人所得税B.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用C.提取的环境保护基金用于扩大再生产D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用12. 新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年13. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.代扣之日起7日内B.代扣之日起10日内C.代扣之日起15日内D.次月15日内142010年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.415. 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入16. 根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10% B.20% C.30% D.60%17. 以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是（ ）A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税B.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整。C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达税务事项通知书，将鉴定结果告知企业D.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。18. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购 、资产收购、合并、分立等B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组,以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.企业重组的税务处理,区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定19. 根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（）万元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.2520. 某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2009年沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（）。 A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元21. 2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。A.294.5B.310C.325.5D.33022企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ ）A将半成品用于连续生产产品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能23被取消高新技术企业资格的的企业，认定机构在（ ）内不再受理该企业的认定申请。A5年 B. 3年 C. 2年 D. 1年24某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A. 1 B. 1.5 C. 2 D. 2.525企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。A利息 B折旧 C成本 D管理费用26某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（ ）万元A100 B. 150 C. 110 D. 183.3327企业取得的免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，（ ）在计算应纳税所得额时扣除。A可以 B. 不得 C. 应当 D. 税务机关审批后28按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。A牲畜、家禽的饲养 B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C农作物新品种的选育 D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植292012年-2015年年应纳税所得额低于（ ）万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A3万 B. 5万 C. 6万 D. 10万30按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ ） A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。 B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除。 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。 D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。二、多项选择题1依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。 A.向投资者支付的股息 B.经核定的准备金支出C.企业转让资产的净值 D.违反法律被司法部门处以的罚金E.企业预缴的企业所得税 2依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。 A.依照中国法律在中国境内成立的私营合伙企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业E.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 3下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 4根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款 C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 5根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。 A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 6. 依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。 A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整 C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴 E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库 7. 企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（ ）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险8根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.非公益救济性捐赠支出C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息E.外购货物管理不善发生的损失9企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。 A.准备持有到期的债券投资 B.股权投资C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资 E.应收账款10关于国债利息收入时间确认问题，下列说法正确的有（ ）A企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现B企业转让国债，对没有到期的国债暂不确认利息收入C企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以实际收到利息的日期，确认利息收入的实现D企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现E. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在实际收到利息的日期，确认国债转让收入的实现。11下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是（ ）。A. 在建工程试生产获得的收入B. 购进商品用于企业的在建工程C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息D. 社会团体组织的经营收入 E自建商品房转为自用或经营12下列确定固定资产计税基础方法正确的有（ ） A. 外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础; B. 自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础 C. 融资租人的固定资产，租赁合同约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D. 盘盈的固定资产, 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 E. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础; 13关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述正确的有（ ）。A.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按15%的税率征收企业所得税B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除C.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第五年至第十年减半征收企业所得税D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年E.软件生产企业增值税即征即退政策所退还的税款，用于扩大再生产的，不予征收企业所得税14根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。A.再销售价格法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.利润加成法E.利润分割法15下列关于企业所得税清算处理的表述，符合税法规定的包括（ ）。A清算所得应为企业全部资产的可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额B被清算企业股东分回剩余财产的金额为清算所得减除清算所得税后的余额C被清算的股东应以分得的剩余财产与股权投资成本进行比较，从而确定股权的转让所得或损失D被清算的股东从被清算企业分得的剩余财产应按剩余财产原计税基础确定计税基础E清算所得税应在办理税务登记注销前缴纳完毕三、判断题1自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动经济等指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。（ ）2税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（ ）3企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（ ）4个人独资企业、合伙企业、一人有限公司均不适用企业所得税法。（ ）5企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。（ ）6我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（ ）7自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。（ ）8煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，可直接作为当期费用在税前扣除。（ ）9企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。（ ）10企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，可结转以后年度扣除。（ ）四、简答题 1简述企业清算的所得税处理主要包括哪些内容？ 2简述企业所得税税前扣除的基本原则及含义？ 五、计算题 1. A公司以本公司20%的股权（股本1000万，公允价值为5700万元）和200万元现金和机器设备（公允价值为100万、计税基础为80万）作为支付对价，若购C公司持有的B公司80%股权（计税基础1000万元，公允价值6000万元）。计算（1）C公司应该确认非股权支付所得？（2）C公司取得非货币资产的计税基础？（3）C公司取得的机械设备及股权各自的计税基础？（4）A公司取得B公司股权的计税基础？2. 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年经营情况如下：(1)对外销售A型