大庆市精华机械有限公司内部审计问题研究

本 科 生 毕 业 论 文 大庆市精华机械有限公司内部审计问题研究 学学 号：号： 2011833006 姓姓 名：名： 夏宇 年年 级：级： 2011 级 系系 别：别： 经济管理系 专专 业：业： 会计学 指导教师：指导教师： 李新华 职职 称：称： 副教授 完成日期：完成日期： 2015 年 4 月 20 日 承 诺 书 我承诺所呈交的毕业论文是本人在指导教师指导下进行研究工作所取得的 研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已 经发表或撰写过的研究成果。若本论文及资料与以上承诺内容不符，本人愿意 承担一切责任。 毕业论文作者签名： 年 月 日 目 录 摘摘 要要.I ABSTRACTII 前前 言言.1 一、大庆市精华机械有限公司内部审计概况一、大庆市精华机械有限公司内部审计概况.3 （一）大庆市精华机械有限公司简介（一）大庆市精华机械有限公司简介.3 （二）大庆市精华机械有限公司内部审计的组织结构（二）大庆市精华机械有限公司内部审计的组织结构.3 （三）大庆市精华机械有限公司内部审计体系（三）大庆市精华机械有限公司内部审计体系.4 二、大庆市精华机械有限公司内部审计存在的问题二、大庆市精华机械有限公司内部审计存在的问题.6 （一）缺乏健全的内部审计质量保证体系（一）缺乏健全的内部审计质量保证体系.6 （二）内部审计范围（二）内部审计范围狭狭窄窄.7 （三）内部审计的独立性不强（三）内部审计的独立性不强.8 （四）内部审计人员匮乏（四）内部审计人员匮乏.8 三、大庆市精华机械有限公司内部审计存在问题的改进建议三、大庆市精华机械有限公司内部审计存在问题的改进建议.10 （一）建立全面的内部审计质量保障体系（一）建立全面的内部审计质量保障体系.10 （二）拓宽内部审计范围（二）拓宽内部审计范围.11 （三）内部审计部门要具有相对独立性（三）内部审计部门要具有相对独立性.12 （四）加强内部审计队伍建设（四）加强内部审计队伍建设.13 1.1.扩大内部审计队伍扩大内部审计队伍13 2.2.提高内审计人员素质提高内审计人员素质13 3.3.加强内部审计硬件设施建设加强内部审计硬件设施建设14 结结 束束 语语.15 参考文献参考文献.16 后后 记记.17 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - - 摘 要 坚持不断发展我国社会主义市场经济，不断深化改革开放，我国企业内部就非 常需要建立一套科学、完整的运营管理机制，而内部审计是企业管理的重要手段， 它发挥着重要的作用。目前我国对内部审计的越来越严格，进一步增强内部审计人 员的工作意识，大力发展内部审计，进而达到内部审计的目标，对石油企业的发展 非常重要。就对于国内的内部审计发展而言，并分析现在的大庆市精华机械有限公 司内部审计工作，文章对内部审计的概念、发展、现状和存在的问题进行阐述，希 望解决相关企业内部审计不足的问题，进而促进国内企业内部审计工作的健康发展。 关键词：大庆市精华机械有限公司；内部审计；建议 黑河学院本科生毕业论文（设计） I ABSTRACT Adhere to the continuous development of Chinas socialist market economy, the deepening of reform and opening up, our country enterprise internal is very need to establish a set of scientific, complete operational management mechanism, the internal audit is an important means of enterprise management, it plays an important role. Internal audit is more and more strict in China, further enhance the work of internal audit staff awareness, to develop the internal audit, and then achieve the purpose of the internal audit, to the development of petroleum enterprise is very important. For domestic development of internal audit, and analysis of Chinas oil now internal audit work, the article on the concept of internal audit, development and elaborates the present situation and the existing problems, and hope to solve the problem of insufficient oil related enterprise internal audit, and promote the healthy development of the domestic enterprise internal audit work. Keywords: China petroleum; internal audit; propose 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -0 前 言 世纪之交，在美国资本主义市场发生一系列财务丑闻事件。这些事件不但影响 了各类会计机构的诚信度，而且使得人们失去了对于市场的耐心和信任。全球经济 为之也受到影响，各国家针对公司内外部环境和会计制度来进行规范制约管理，同 时把内部控制和审计作为一项重要内容来抓。其目的就是为了经济的健康发展。 会计制度变得越来越完善的同时，必须要进行必要的改革。本文研究了大庆精 华机械有限公司内部审计存在的问题，针对问题提出了解决方案和应对措施，并旨 在将内控及审计的水准提高。 促进企业又好又快的发展。要把内部审计真正的运用到企业管理中去，保持企 业有效运行。 在 2011 年出版的公司风险管理和治理冲突内审研究中，程新生和罗艳梅针 对企业内部审计提出了对企业董事会和中高管理人员进行负责的观点，同时认为， 内部审计不但是为管理人员更好的提供财务状况和经营情况的内部制度，也是董事 会作出企业决策的需求。内部审计是为经营和所有权的分离应运而生的，内部审计 在双重负责制度所发挥的作用也引起了争议。2013 年，王清洪针对内部审计制度的 完善提出了，内部审计在企业中的地位必须要重视起来，完善内部审计制度应该作 为企业中的重点工作来抓。 并且要对于公司提出相应的建议与意见。孙艺丹 2014 年在企业内部审计存在 的问题及对策研究一文中， 提出内部审计存在一些缺点和不足，从其审计定位方面考虑还有待改进，并提 出了一些合理化的应对措施和方案。针对企业的经营管理进行审计三步走的方法， 即按照企业经济业务发生的时间，分前、中、后顺序来进行有效审计，并相互结合。 2011 年，内部审计在国外受到了及其重视。在An improved process model for internal auditing一文中。Ray Dawson，Michael Elliott， Janet Edwards 提 黑河学院本科生毕业论文（设计） 1 出了比较先进的方案和模式，针对内部审计的感知价值来进行研究，有效提高了管 理价值的可行性。 MuhamadJantan(2011)研究了企业内控制度和内部审计相互之间存在密不可分的 联系，经过调查发现， 内部审计部门作为一个独立存在的部门，其工作只能受到内部控制制度的影响 很大，而且这项工作 专业技术水平越高会使内部控制系统的环境越优，一旦内部控制的环境越优越， 将极大程度的发挥内部审计的职能与效益。 本文采用了理论与实证结合的方法，用理论指导实践，实践工作中把握理论， 第一部分对大庆市精华机械有限公司内部审计进行了相关的分析，第二部分分析了 大庆市精华机械有限公司内部审计存在的具体问题，第三部分针对问题提出相应的 改进建议，大庆市精华机械有限公司的审计工作非常具有代表性，同样适用于其他 中小型的企业，希望提出的建议能对其他企业起到明显的借鉴作用。 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -2 一、大庆市精华机械有限公司内部审计概况 （一）大庆市精华机械有限公司简介 大庆市精华机械制造有限公司主要经营：机器配件，抽油机配件，锅炉配件， 铸铁件，加工，五交化，劳保用品，日杂批发，经销等产品。公司尊崇“严谨、创 新、负责”的企业精神，并以实信、双赢、开拓经营理念，打造优越的企业环境， 以崭新的管理模式，完善的售后技术，周到的服务，卓越的品质为其立足根本。目 前大庆市精华机械有限公司 有十几个具有营运、监督、管理职能的机构设置，其中审计部门对高层管理人 员直接负责，是诸多职能部门中最重要的部门之一。 （二）大庆市精华机械有限公司内部审计的组织结构 大庆市精华机械有限公司的双重领导形式，重点发挥了审计部门的作用，让审 计部门在公司经营业绩和公司行政工作上具体负责。审计机构在董事会支持授予下， 可以获知基层人员和中高层人员的一些情况，针对公司存在的问题，可以进行多方 监督管理，审计机构的最高层可以按照相关需要，分派审计人员对各个分公司和各 部门进行有效审计监督。直接对公司董事会负责。 而派出的工作人员又对最高审计机构负有直接责任，各个分公司必须要贯彻执行 审计部门的安排，在对项目审计过程中，分公司负责人直接向审计机构负责人进行 汇报财务，审计人员在审计中出现的情况应该直接向审计总部负责并进行汇报，作 为部门来讲，下级审计部门行政关系隶属于单位，所以单位负责人有权力知道审计 内容和情况，上级审计部门可以适时作出指导。 截止到 2015 年 2 月，大庆市精华机械有限公司在内部审计上具有 20 个各级审 黑河学院本科生毕业论文（设计） 3 计机构，其中专业的审计师就有 20 个，审计专业人员都具有比较高的专业技能和水 平，具有中高级职称的人员占到百分之八十左右人，具有大学学历的非常普遍，具 有各种执业资格的也占到审计队伍里的百分之五十。这些人都具有各种国家注册执 业资格。比方造价师和会计师等。 （三）构建科学合理的内部审计体系 第一，审计的基本原则与思路设计。构建科学合理的内部审计体系要考虑到两 个重要因素。第一个因素就是公司总部审计和企业审计同时存在；第二个因素是审 计部门的管理归属，审计部门从属于行政部门管理，不过在直接的业务管理上则属 于上级部门领导管理了。审计部门具有相对的独立性，它在业务上只对公司总部和 企业负责，而不受到行政部门的直接干预和直接管理；上下级审计和同级审计采用 并轨的处理方式，既有上级审计对下级审计的监督，也有同级之间的监督；分离管 理是处理公司审计和企业审计的方式，一方面要围绕大的审计职能，另一方面则考 虑适度的放权。公司各部门就像紧密相连的机器，彼此互相协调沟通，通过审计发 现存在的问题并提升公司的管理能力和水平。 第二，明确审计岗位的职责。审计总部设立在公司的总部，在地区上也会设立 审计分部，配备相关的工作人员。分部的审计工作将独立进行，相关的岗位设计与 编制由各分部根据所在地区的实际情况自行进行安排，不过招聘和人事变动需上报 审计总部，审计人员的调配和变动需在总部进行备案。审计机构的职责就是对本单 位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；内部控制制度 的健全性和有效性以及风险管理进行评审。贯彻完善相关的审计制度，加强自身业 务素质能力的提升，快速有效地处理完成上级安排的审计任务，提升审计质量和审 计效率。 第三，确定审计工作的具体内容。审计程序需要规范起来，每一次的审计都需 要记录在案，并且制定相应的年度审计计划和细分的日常审计计划。审计工作需要 有专门的人员进行跟踪落实，每一次的审计结果都需要上交到审计总部，发出送达 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -4 通知书，最终形成相应的审计报告并获得批复和执行。对审计过程中发现的违纪行 为要进行相应的惩罚处理，如果出现分歧则进行复议。对于已经完成的审计要做好 存档工作，记录在案；我们要提升审计工作的质量和效率，让审计工作呈现其科学 性和客观性，审计人员要以严谨科学的态度对待审计工作，并开展互相监督；在纪 律方面审计人员需要进一步替身自身的职业道德素质，遵守执行公司和国家的相关 审计守则和审计法律法规；如果在审计中发现重大问题，要第一时间形成审计报告 和评估处理方式，告知部门负责人，审计部门负责人与公司的管理层要密切沟通， 反馈和探讨审计如何解除在审计中发现的问题。在审计总部和审计分部之间需要定 期召开审计工作交流会，交流审计信息和共同探讨审计问题，齐心协力把审计工作 做好。 第四，公司内部对审计部门的评估监督。表彰业绩突出的审计部门及相关工作 人员，对于违反公司规定损害公司利益的审计人员则做出相应的惩罚，让审计部门 处在良性发展链条中。 黑河学院本科生毕业论文（设计） 5 二、大庆市精华机械有限公司内部审计存在的问题 （一）内部审计质量不稳定，机制有待完善 企业内部审计没有固定的安排和时间上的设置，这大大区别于外部审计，审计 人员有很大的自由和自主性。不过由此产生的是内部审计质量不稳定，经常处于时 好时坏的状态。 大庆市精华机械有限公司是这样开始审计工作的：先成立审计小组，然后在审 计小组里选择对应的负责人。由于审计小组却其他部门的熟悉了解程度不一样，更 多局限于自身的专业知识，而且审计一般采用现成审计，受到时间和其他因素的影 响，审计出来的报告往往不具备可行性。 公司审计人员守则对审计的流程有着明确严格的规定，遵循准备、实行、报告 三个流程阶段，但是，在落实到具体的审计执行时却发生了非常大的偏差。首先审 计计划具有很大的随意性，审计人员对将要被审计的部门缺乏足够的了解，相应的 资料调查和问卷没有配备，审计的计划也存在着漏洞和不足，实施起来效果将大打 折扣;其次审计底稿存在着很大的问题，主要是受到审计计划的不完善和不严谨影响， 实际偏向和波动性很大。更重要一点是大庆市精华机械有限公司的审计部门和被审 计部门缺乏良性互动沟通，往往审计底稿脱离了被审计部门的实际，起不到相应的 审计评估作用。最后是审计报告流于形式。由于没有领导进行审签，内部审计报告 是在项目经理和审计主管共同合作完成的，一般是项目经理修改，最后由审计主管 进行确认，出现部分审计结果与实际情况不符，也没到审计它本来应该具有的评估 监督作用。 财务收支审计和经济责任审计已成为大庆市精华机械有限公司内部审计的重点， 在审计方法上已经远远落后于现在审计方法技术，传统的查账方式无法满足审计的 需要，风险评估和分析测试技术又迟迟得不到采用。 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -6 （二）内部审计范围狭窄 大庆市精华机械有限公司的审计部门很多时候审计都陷入形式主义，没有形成 系统的报告阐述公司的发展和经营活动出现的问题及由此带来的风险评估和处理方 法，给不到企业实质性的支持。并且，大庆市精华机械有限公司在生产销售领域投 入的审计不足，缺乏足够的的重视，还有更多时候对子公司的审计集中在单一的财 务报表上，这是缺乏足够的合理性的。下面是根据最近几年大庆市精华机械有限公 司的审计工作底稿整理出来的公司四年来内部审计次数及审计的关注点。如表 2-1 表 2-1:大庆市精华机械有限公司近四年来内部审计次数 时间内容财务报表经济责任经济效益子公司 2010 年 1101 2011 年 1111 2012 年 1101 2013 年 1101 大庆市精华机械有限公司内部审计人员对生产车间的情况不了解不熟悉，更多 限于自身的财务知识，对公司的主营业务电机生产过程缺乏实质性的接触和了解， 流离于其他人的描述。在进行内部审计时，更多展现出来的是财务报表分析、部门 的劣势描述，最终以平衡财务作为审计的目标，缺乏对公司的一些增值建议和规划。 对下级审计履职受限。大庆市精华机械有限公司总部内部审计是分级执行的，包括 重大项目审计、重要合同审计、重大相关责任人审计等等，并与审计分部进行交流 指导；审计分部的目标则是在大庆市精华机械有限公司总部实现子公司的收支财务 平衡，对其它方面例如经济管理、风险评估管理、企业增值等鲜有涉及。 （三）内部审计的独立性不强 大庆市精华机械有限公司的审计部门，与公司内部各个部门息息相关，它工作 质量的保证依赖于其他部门的环节衔接。表面上受财政管理部门直接统辖，实质是 黑河学院本科生毕业论文（设计） 7 在整个公司财政系统的领导下，达到风险监测目的。但是大庆市精华机械有限公司 在实际的审计过程中，计财部力量的涉及十分显著。计财部的限制性导致审计结果 出现偏差的可能性增大。审计人员的主观判断意识比较强，加上计财部的过分干预， 在部门评优的时候，对其的评价和选择都带有不公平性。而审计部门又服务于其他 部门，进行业务处理的时候需要层层批准，其工作范围和成本投入都存在约束性。 人类行为的进行受法律规范和道德鞭策，同样审计工作的进行必须以实际情况 为判断依据。在不违反法律的条件下，尽可能的不带入唯心色彩，以被审计企业的 利益为重，综合专业水平，提高工作质量，做出高价值的审计报告。但是，目前大 庆市精华机械有限公司的审计人员中，被调动人员占多数。在竞争强烈公司中，每 个人都以自己利益为重，争取工作质量的最高程度。也正是由于这种竞取心太浓厚， 产生了官本位思想。计财部门作为审计部门的领导，具有判断工作质量的权利，大 部分的员工存在“巴结”意识，审计领导成为虚设，他们在工作过程中，凡事以计 财部意愿为前提。有些企业为增加业务接收量，录取没有工作经验的大学生，甚至 在其实习期间，当工作量过大时，让他们也投入工作。因大学生都具有“就可以了， 不批评就万岁”的思想，达到审计的最低标准就可以了，缺乏对领导错误指令的质 疑精神。专业水平的限制，领导集团的权力垄断，对审计部的独立发展造成了不良 影响。 大庆机械有限公司共有六位审计人员，人力资源的匮乏，明显与业务发展量不 协调。当面临人手不够的情况时，临时调动职员为审计部最常采用的手段。相互之 间交涉频繁，让审计效力大幅度下降。大庆市精华机械有限公司虽然有审计部门， 也有部门领导带领审计小组开展工作，但是大庆市精华机械有限公司的受高级部门 的约束性较强，员工工作时的考虑因素较多，如人情世故，权利压迫，利益得失等。 而导致大庆市精华机械有限公司内部审计机构及在岗人员缺少自主性，在审计过程 中有时因制约因素的多样性和复杂性，审计结果没有预想的效果，那么随着这些失 误次数的增加，审计部门的作用在企业领导眼中也大大的降低。 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -8 （四）内部审计人员匮乏 根据大庆市精华机械有限公司财务部的统计结果，我们可以看出，2013 年公司 的第一季度利润总额为 4.8 亿人民币。但是大庆市精华机械有限公司的审计人员匮 乏，总共只有六人，这样的人员限制导致业务量大幅度减少。导致了一些大型项目 的审计工作无法开展。而且一半的人都来自财务管理部门，只具备基础的审计知识， 在实际操作方面的能力很弱，在面临一些高难度的审计工作时，因为他们专业水平 较低，没有风险意识的敏锐度，所以经常手足无措，甚至还会给公司带来经济危机。 术业有专攻，企业想保证各个环节的衔接科学化，就必须达到职位人才选拔针 对化，提高入职标准。由于审计人员的专业性较低，没有丰富的工作经验，有些职 员的自我学习能力较差，在审计工具的使用方面也有较大的错误，知识与工具的不 平衡性， ，导致企业呈现审计效率低下的局面。与时俱进一直是时代的最强音，现在 的市场经济比较复杂，企业发展也面临了新的挑战。在新型制度的要求下，企业必 须建立完善的企业文化，让审计工作发挥应有的作用，塑造高技术审计形象。如果 员工的水平与企业发展步伐和高度不能接轨，那么内部审计的难度也就越大，其发 展道路也将更加坎坷。公司风险的规避主要依赖于审计部门的审计结果，当审计部 门给予相应的建议时，企业高层才能下达命令，采取一系列的措施，将风险损失降 到最低程度。而企业审计部门的现状却是，审计专业化标准不能达到，分析表面化， 没有具体的操作价值。这种局面成为企业的漏洞，审计水平低于发展水平，随着企 业的国际化程度提高，不能为公司增加收入，却消耗公司资金的部门可能会被淘汰， 而审计部门如果不能进行优化，那么这个结果也就的产生也就存在可能性了。大庆 市精华机械有限公司就是一个很好的例子。他们不光是人力不够，而且工作方法传 统化，没有进取精神，相关领导部门的错误指示，各种问题的结合加速了审计质量 的降低。 黑河学院本科生毕业论文（设计） 9 三、大庆市精华机械有限公司内部审计存在问题的改进 建议 （一）建立全面的内部审计质量保障体系 为了使审计作用完全发挥，企业可以科学的发展，我们必须将审计工作健康发 展和质量的持续提高工作同时进行，两头抓。间接促进企业管理模式的优化。还在 企业经济效益的增强方面有较大的帮助，避免了审计的成本浪费情况。接下来以审 计冲剪车间为例，来分析这方面的问题。 首先：建立高适应性的项目方案。充分掌握各个部门的领导主动权，由专门的 技术人员对电击车间检测和审计，当审计结果出来后，成立相应的研究项目。然会 有相应水平的专家组成研究队伍，以冲剪车间的客观事实为切入点，达到原定目的。 在调查过程中，可以采取各种获取信息的手段，如;翻看监控视屏,采访车间工作人 员，实地考察等。可以采取一系列的数据统计，保证审计的精确性。侧重员工的人 数，工作任务量，每天的规定工作时间，加班的最长时效，力求全方位分析，达到 结果科学化。这些环节通过以后，可以着手审计的计划安排。规定的审计计划制定， 一般都有要素分析。计划内容必须包括大庆市精华机械有限公司这次的一切步骤， 审计手段的选择，审计人员的组成，审计目的，审计过程中的阻碍，审计力度的平 衡运用等。 其次：提出审计的硬性要求，达到质量最高化，在公司指派人员进行审计的时 候，一定要从开始做起，选择专业员工，力求每一个环节都零失误。在审计冲剪车 间的过程中，一切资料都要进行备份，记录一切有作用的信息。底稿要一直保存， 编制底稿的时候，要遵守客观事实，选择编制手段时一定要深思熟虑，追求高效性， 从而制定对大庆市精华机械有限公司有益的审计底稿。 再次：制定出以员工论述为依据的审计报告。因为审计过程中主要的调查对象 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -10 报告就是员工，依据他们的语言信息进行分析。报告制定过程中，还需要考虑管理 部门的意愿。流水运作的冲剪车间，对员工的默契程度要求较高，每个步骤的环环 相扣，因此员工的人身安全十分重要，工作环境的舒适性也列入考虑范围。制定审 计报告还需以相应原则为准绳，报告内容必须真实，数据必须精确，提出高价值建 议。 最后:制定有关制度，确保建议被采纳并发挥作用。也就是常说的行动跟踪。在 审计报告汇报给上级以后，领导分子肯定会进行任务发放，解决存在的问题。这时 就需要特殊的监督方式，即跟踪回访。查询报告建议在实践过程中的实用性，纠正 报告中的误差，实现审计报告的作用最大化。冲剪车间有修改审计报告的权利，前 提是与车间客观情况相结合，提出更有效的建议。行动跟踪在审计完善过程中必不 可少，了解车间的整改情况，提高审计针对性。 建议调整后的审计流程图，如图 3-1 图 3-1：调整后的大庆市精华机械有限公司内部审计绘制图 制定年初工 作计划 审核、审定、 审批 制定工作方 案 审核、审定、 审批 复合底稿、 拟审计报告 现场审计、 制审计底稿 下达审计通 知 组成审计小 组 与被审计部 门交换意见 复合审计报 告 被审计单位 定审计报告 修改审计报 告 审计会议、 归档 被审计部门 签收、整改 审计行动计 划 复核、审定、 审阅 （二）拓宽内部审计范围 大庆市精华机械有限公司内部审计一直集中在传统的财务收支审计，对于大庆 市精华机械有限公司公司至关重要的管理审计和经营审计没有得到重视，大庆市精 黑河学院本科生毕业论文（设计） 11 华机械有限公司的内部审计工作，应该掌握内部控制力量，将每一份权利都实现作 用，把企业设计和内部控制相结合，将企业风险降到最低程度，实现审查与监督的 全面化，在公司整改期间，还要注意以下几点： 建立责任制度，内部经济发展明确分工，对领导部门权利实行分化政策。大庆 市精华机械有限公司以盈利为主要目的，一切工作以经济利益为前提。一般情况下 优秀部门的也是以其盈利额为依据。这时就需要内部审计发挥作用，科学分析发生 的行为，找出其中的不利因素，通过商议指定可靠的解决方案。 进行审计预算，提高预算正确性。在编制，行为跟踪的预算过程中，需要加大 内部审计力度，在预算的执行时间内，弥补过失，解决存在的问题。适合的才是最 好的，侧重本行业的发展特色，寻找适合的发展道路。必要时候可以将审计针对化， 加强采购方面的审计力度。让运行程序更加规范，保证每一个环节都是在公司的明 文规定下操作的。 大庆市精华机械有限公司的审计制度与其他企业相比，可以说是比较灵活的了。 它随着公司战略的转换，不断调整审计重心。在企业发展辉煌时期，要保证企业审 计全面化，延伸到高层管理机构。综合各方面的审计结果，高度总结审计报告。 （三）内部审计部门要具有相对独立性 大庆市精华机械有限公司的高层管理人员要创造合适的内部审计环境，加大审 计力度，优化相关政策，达到内部审计的效果最大化，为内部审计的独立性提供质 的飞跃。只有高层管理人员思想上充分认识到内部审计工作的严谨性与重要性，把 内部审计工作落实到行动上，在行动上支持内部审计工作，以避免盲目性，及对内 部审计工作的不确定性。根据审计委员会对内部审计工作的规定及其法规、制度的 要求，建立有益于大庆市精华机械有限公司内部审计的规章制度，从制度建设入手， 规范审计行为，尽可能的减少工作中的随意性，促进公司内部审计管理体制，使内 部审计职能作用能得到更好的发挥。内审机构应首先维护公司的效益，加强经济管 理及督促，建立健全规章制度，完善内部控制体系，提高经济效益和管理效率的水 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -12 平。审核员应随时向领导总结工作，提供决策信息并给予支持，同时寻求更高的行 政领导及业务人员在出台优惠政策。有关政策的颁布，增加了审计的权威性。公司 内部审计部门可直接对公司负责人负责，努力提高内部审计机构的层次，使内部审 计的地位得到明显的提升，从而真正发挥对经济业务进行前期、中期审计，防范风 险和监督经济业务执行的功能。在今后的道路，内部审计建设上，应尽量摆脱长链 捆绑公司行政高层人员的局面，保证内部审计独立性的机构设置，建立审计人员的 监督，发展有利的外部环境，在对审计监督的实施过程中，安全、客观、公正的开 展工作，使内部审计在今后的工作中享有独立的真正含义。 （四）加强内部审计队伍建设 1.扩大内部审计队伍 大庆市精华机械有限公司的规模较小，员工来源渠道比较单一，审计资源匮乏。 但需审计的业务比较多，导致企业发展与内部机制不协调，审计质量也大幅度下降。 所以在不降低人才选择标准的情况下，改善人力资源制度。可以提高奖励资金额度， 以此吸引高学术水平的人才，为审计部门注入新力量，减轻其审计压力。我们可以 在不降低人才选拔标准的条件下，以提高奖励资金额度的方法，选拔大量的高水平 人才。同时可考察他们的综合素质水平，激发他们的潜力。当然，之后的工作期间 可以进行一定的培训，让他们成为多方面人才。除此之外，我们还可以对于大庆市 精华机械有限公司内部审计任务进行规范，根据他固有的专业特性，侧重人才发掘， 在公司内部实行高水平，高调动政策，在那些高素质员工中，加大搜寻力度，看其 是否具有很好的职位适应性，是否拥有职业素养，是否具有专业敏锐性。层层考察， 知道选拔出高标准的内部员工。在企业内部整改的时期内，注重各个方面的资源有 效配置，实现审计预期效果。 2.提高内审计人员素质 审计工作的有效进行与员工的努力离不开关系。员工的专业素养和道德水平对 审计工作质量水平的高低起决定性作用。大庆市精华机械有限公司的审计部门本来 黑河学院本科生毕业论文（设计） 13 就存在强烈的限制性，加之它的传统操作方法，审计过程本来就存在较多的障碍。 审计人员的专业涉及面比较窄，对于新知识的接受能力也比较弱。所以在工作的同 时，公司也应该对其进行专业培训，更好的将理论知识与时间经验相结合，可以定 期参观其他部门，汲取人家的工作技术。在这个依法治国的社会，掌握一定的法律 法规是很有必要的。在面对法律性较高的业务性，也不至于无奈。学会在新政策中 寻找亮点，抓住每一个有利于企业发展的机遇。 我国的审计研究起步较迟，制度革新脚步相对缓慢。传统的经济审计方式明显 不能满足企业的要求，尤其是之前的账簿记录法降低了工作效率。大庆市精华机械 有限公司公司要加强革新力度，选拔创新能力高的工作人员。根据企业审计特色， 充分运用理论知识，实现发展和审计同步。在重要环节，可以加大员工量和工作时 间，若审计质量符合标准就进行奖励，反之，则采取扣除奖金的方式起警钟作用。 调动员工的积极性。总结以前的审计经验以及审计失误的挽救方法，为审计零失误 铺平道路。 3.加强内部审计硬件设施建设 根据内部审计的硬性要求，我们可以看出，大庆市精华机械有限公司若想保证 内部审计运行秩序，就必须实现审计方法的过渡。减少无技术工具的使用，采取计 算机审计措施。审计方法要灵活，实现手动与计算机自动化的有效结合。时刻怀着 应对风险的心理，塑造高素质形象，加大审计设备建设，减少不必要的时间浪费。 条件允许的话，可以建立审计信息库，为审计工作提供丰富的参考素材。 哈尔滨工业大学本科毕业论文 - -14 结 束 语 通过对大庆市精华机械有限公司企业内部审计的研究和探讨，深知内部审计对 企业经营管理起着至关重要的作用，它能使企业时常对自身进行监督，不会出现较 大错误和偏差，对于防范经营风险和财务风险起到一定的制约、预防和避免的作用。 企业的飞速发展，是我国经济的重要组成部分，为我国做出巨大的经济贡献和社会 贡献，同时也出现