税务管控和优化

三大事项易引发税务风险三大事项易引发税务风险 股权转让股权转让 风险点： 1) 境外投资方间接转让中国居民企业股权未扣缴企业所得税 2) 企业集团内部股权划转不遵循独立交易原则 3) 企业之间通过股权置换的形式规避缴纳相关税款 4) 不符合特殊重组事项未缴纳相关税款 5) 个人转让股权未缴纳相关税款 6) 出售股份公司获准上市前取得股票未缴纳营业税 审计重点： 1) 工商登记信息与税务登记信息是否一致 2) 注资或增资协议等是否存在股权交易的实质 3) 转让方是否已在当年将股权转让所得计入企业所得税应纳税所得 额或代扣代缴个人所得税 4) 被转让股权所选用的资产评估方法是否合理 5) 股权转让价格是否公允 6) 股权转让计税基础是否正确等 跨境投资跨境投资 风险点： 1) 受控外国公司 2) 境外投资企业可能被认定为中资控股居民企业 审计重点： 1) 境外投资企业利润已分配但未在我国境内申报，或境外承包工程 和提供劳务的收入未在我国境内申报 2) 是否存在用境内盈利弥补境外亏损 3) 境外所得税收抵免计算是否争取 4) 是否利用受控外国公司在境外累积利润 5) 境外投资企业被认定为非境内注册中国居民企业的税收风险，以 及认定之后向其他非居民企业支付股息、利息、特许权使用费等 项目时未依法扣缴非居民企业所得税 6) 是否通过境外投资，利用职能剥离形式向境外关联企业转移利润 7) 是否存在银行向境外分行支付利息未依法扣缴非居民企业所得税 8) 是否存在中国居民企业在境外设立空壳子公司发生的业务，实际 在中国境内构成常设机构 9) 是否存在向境外投资企业支付不合理费用、与境外企业之间的不 合理资本转移，特别是关联企业间的资金拆借、服务提供、货物 贸易定价等 10) 企业境外投资是否有合理的商业目的，是否存在规避税收目的 关联交易关联交易 风险点： 1) 通过关联交易向设立在低税负国家（地区）企业转移利润 2) 通过关联交易向境内享受各种企业所得税优惠的低税负企业转移 利润 3) 通过供应链重组转移，调节利润分配，导致集团内成员企业利润 与功能不匹配 4) 通过集团分摊劳务费的方式调节不同税负成员企业利润水平，降 低集团税负 5) 设立集团“资金池” ，通过关联企业资金融通的方式调节不同税 负成员企业利润水平，降低集团税负 审计重点： 1) 对跨境关联交易，重点审核企业是否通过关联交易向境外转移利 润 2) 对境内关联交易，重点审核大企业是否通过关联交易向低税负或 处于优惠期间的企业转移利润避税 3) 对非合理商业安排，重点审核大企业是否存在实施不具有合理商 业目的安排而减少、免除或者推迟缴纳税款，包括滥用税收优惠、 滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具 有合理商业目的的安排 资产重组税收优惠政策资产重组税收优惠政策 1) 产权关联转让：不征营业税 2) 特殊股权收购：不征企业所得税 3) 改制产权转移：印花税有优惠 2015 年国税总局重要工作年国税总局重要工作 1) “营改增”扩围到房地产、金融保险业、生活服务业等行业 2) 放管结合税务行政审批制度改革全面推进 3) 推行执法权力清单化 4) 评定纳税信用促遵从 5) 纳税服务规范再升级 6) 推行征管规范促改革 7)