【硕士论文】我国银行会计结算操作风险管理研究.pdf

湖南大学 硕士学位论文 我国银行会计结算操作风险管理研究 姓名：何莹 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：陈敏 20080920 我同银行会计结够操f f 风险管卿研究 曼曼曼蔓曼皇曼曼皇! 鼍曼皇曼鲁曼曼曼皇鼍曼鼍曼鼍! 皇量曼曼! 曼曼! 曼! 曼曼曼曼! ! 皇曼! 曼! ! ! 孽ii 鼍曼曼曼曼皇曼皇曼鼍曼! 曼曼曼曼曼! 曼毫曼皇曼! ! 鼍 摘要 银行业是一个高风险的行业，如何科学的实行风险管理是银行业一个永恒的 话题。随着金融业的开放、全球化、银行交易的复杂化以及信息技术的应用，操 作风险及其有效管理在最近l o 年成为银行业越来越重要的课题。目前，我国商业 银行正经历着一场操作风险的严峻考验。特别是2 0 0 5 年以来，各类操作风险事件 不断显现，其中在会计结算操作方面体现得尤为突出，因此研究如何加强银行业 会计结算操作风险的管理。建立科学有效的操作风险管理体系，提高我国商业银 行风险管理水平，增强抗风险能力，保证商业银行健康、持续地运行具有十分重 要的现实意义。 本文首先从巴塞尔新资本协议中定义的操作风险出发，结合我国银行特有制 度背景回顾了银行会计结算操作风险管理的一般理论，并重点描述了巴塞尔委员 会操作管理要求和管理框架，然后结合我国实况分析了我国银行会计结算操作风 险形成原因，并且从银行会计结算操作风险管理政策和程序安排、银行会计结算 操作风险管理组织和人员岗位设计、损失评估数据库的建立、银行会计结算操作 风险应急处理方案、银行会计结算操作风险的考核机制以及风险转移与缓释机制 方面初步设计了适合我国的银行会计结算操作风险管理体系，最后从健全内部控 制流程、优化人员管理、绩效考核机制等方面提出了一些管理政策建议，并通过 招行案例分析银行会计结算操作风险管理改进的方案。 关键词：银行会计结算；操作风险；风险管理 ab s t r a c t b a n k i n gi sah i g h r i s kf i e l d h o wt oc a r r yo u tr i s km a n a g ei s a ne t e r n a it o p i c w i t ht h ed e v e l o p m e n to ff i n a n c i a l ，t h ec o m p l i c a t i n go fb a n k i n gt r a n s a c t i o n sa n dt h e a p p l y i n go ft h ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，o p e r m i o n a lr i s ka n di t sm a n a g e m e n th a sb e e n b e c o m i n gm o r ea n dm o r ei m p o a a n tt h e s e10y e a r s r e c e n t l y , c o m m e r c i a lb a n k si n c h i n aa r ef a c i n gs e v e r eo p e r m i o n a lr i s k s i n c e2 0 0 5 ，m a n yc a s e sa b o u to p e r a t i o n a lr i s k c a m eo u t ，w h i c hw e r er e s u l to fa c c o u n t i n gs e t t l e m e n to p e r a t i o n h o wt os t r e n g t h e n a c c o u n t i n gs e t t l e m e n tr i s km a n a g e m e n t ，h o wt o b u i l da ne f f e c t i v eo p e r a t i o n a lr i s k m a n a g e m e n ts y s t e m ，h o wt oi m p r o v et h er i s km a n a g e m e n to fc o m m e r c i a lb a n k s a n d h o wt oe n h a n c er e r i s kc a p a b i l i t ya r eb e c o m i n gm o r ea n dm o r ei m p o r t a n t t h i sp a p e rs t a r t sw i t ht h ed e f i n i t i o no fo p e r a t i o n a lr i s ki nt h en e w b a s e lc a p i t a l a c c o r d ，d e a l sw i t hs o m et h e o r i e s a b o u ta c c o u n t i n gs e t t l e m e n to p e r a t i o n a lr i s k m a n a g e m e n tc o m p a r i n gw i t ht h eb a c k g r o u n do f b a n k si nc h i n a , d e s c r i p t so p e r a t i o n a l m a n a g e m e n tr u l e sa n df r a m e w o r k , a n a l y z et h er e a s o n st h ea c c o u n t i n g s e t t l e m e n t o p e r a t i o n a lr i s k so nt h eb a s i so f t h es t a t u sq u o a f t e rc o n s i d e r i n gt h ep o l i c y , p r o c e d u r e ， o r g a n i z a t i o na n ds t a f f o fb a n k i n ga c c o u n t i n gs e t t l e m e n to p e r m i o n a lr is km a n a g e m e n t ， t h eb u i l d i n go ft h el o s e sa s s e s s m e n td a t a b a s e ，t h es o l u t i o no fa c c o u n t i n gs e t t l e m e n t o p e r a t i o n a le m e r g e n c ya n d t h ee v a l u a t i o na n dr i s kt r a n s f e r r i n g o fa c c o u n t i n g s e t t l e m e n to p e r a t i o n a lr i s k ，w ed e s i g nan e ws y s t e mw h i c ha p p l e st ob a n k si nc h i n a f i n a l l y , w eg i v es o m es u g g e s t i o n sa b o u th o w t oi m p r o v et h ei n t e r n a lc o n t r o l ，h o wt o b e t t e rs t a f fm a n a g e m e n ta n de v a l u a t i o ns y s t e m ，w ea l s oa n a l y z et h ei m p r o v i n g p r o g r a mo fb a n k i n ga c c o u n t i n gs e t t l e m e n to p e r m i o n a l r i s km a n a g e m e n tb yac a s ef r o m m e r c h a n tb a n k k e yw o r d s ：b a n ka c c o u n t i n gs e t t l e m e n t ；o p e r m i o n a lr i s k s ；r i s k sm a n a g e m e n t 1 1 i 我同银行会；f 结算撩作风险管押研究 曼皇曼曼曼曼蔓曼! 曼曼蔓曼鼍曼曼曼曼! 曼! 曼量曼曼曼! ! ! 曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼! 曼! 曼! 曼鼍曼曼皇曼曼皇曼曼曼曼曼i i 一= , 一i 皇曼量曼曼曼曼量篁! 曼曼曼曼 插图索引 图4 1 银行会计结算操作风险管理的改变2 l 同等学力硕七学伊论文 附表索引 表3 1 中国商业银行操作风险抽样分布表”1 5 表5 1 损失事件类型及细分”2 4 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名：勾葱 日期：矽杉年，月厉日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位 论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密日。 ( 请在以上相应方框内打“4 “ ) 作者签名：五弓毒 导师签名 日期：抄孝年月眉目 日期：肘多年月万日 同等学力硕l j 学 ，论文 第1 章绪论 1 1 研究背景及意义 1 1 1 研究背景 长期以来，商业银行的风险管理主要局限于对信用风险和市场风险的管理， 而对操作风险则一直没有引起足够的重视。随着金融全球化的深入，金融产品不 断推陈出新，银行规模也不断扩大、交易金额迅速放大、经营复杂程度不断加剧， 世界范围内由操作风险引发的案例不断涌现：英国巴林银行新加坡交易员里森在 外汇交易中的诈骗等行为，损失9 1 6 亿英镑，从而导致其走上倒闭之路；联合爱 尔兰银行因外汇交易员诈骗巨额钱财，损失约7 5 亿美元等等。这些案例表明，操 作风险已经成为与信用风险、市场风险并列的商业银行三大主要风险，而且由于 操作风险管理难度增加、损失巨大、危害严重，其已经成为当前国际风险管理的 焦点与前沿。 目前，不论是金融监管部门还是商业银行都前所未有地加大了对操作风险的 管理和控制的力度。2 0 0 4 年6 月2 6 日，历时6 年的深入研究和听取多方意见，g 1 0 央 行行长和银行监管当局负责人正式批准并公布了资本计量和资本标准的国际协 议：修订框架，即巴塞尔新资本协议，从而全面取代1 9 8 8 年的资本协议。与 1 9 8 8 年协议相比，巴塞尔新资本协议改进之处很多，其中最突出的是对操作风险 提出了明确的资本要求，并将操作风险资本要求纳入银行资本充足率的计算公式 当中，以此来提高资本要求的风险敏感度。 近年来，我国由操作风险引发的商业银行案件也不断增加，特别是一些恶性 案件，给银行带来了巨大的经济损失，影响到银行业务正常运营甚至整个国民经 济体系的稳定。据统计，2 0 0 5 年我国银行业基层机构共发生案件1 2 7 2 件，涉案金 额达5 4 1 亿元；2 0 0 7 年1 3 季度，全国银行业金融机构共发生操作风险案件3 2 3 起， 涉案金额1 4 1 4 亿元，可见操作风险管理也已成为我国商业银行面临的最主要风险 之一。 不同于市场风险和信用风险，操作风险的内生性是其作为一种独立风险形态 的最主要的特征。操作风险内生于银行的业务操作，且大多与银行独特的内部风 险管理环境有关。这些内部因素主要包括：银行内部控制系统、银行公司治理机 制、企业文化、人力资源素质及政策、权责与激励约束机制等。操作风险经常出 现在信贷、会计、中间业务等各个方面，而由于银行操作环节的枢纽是会计结算， 因此操作风险更多的是出现在会计结算环节，所以如何在会计结算环节去识别和 我i 司银行会计结算操作j 虱险管理研冗 控制操作风险对于银行来说显得尤为重要。由于目前我国银行会计结算操作风险 管理研究起步比较晚，虽然对于中国商业银行特别是国有商业银行会计结算操作 风险的制度背景和特殊机制有一些表面上的讨论，但系统的、理论的研究还很欠 缺。本文从巴塞尔新资本协议对操作风险的定义出发，阐述了银行会计结算 操作风险的一般理论，并通过对银行会计结算操作风险形成原因的分析，探讨怎 样设计一个科学有效的银行会计结算操作风险管理体系，以期丰富银行会计结算 操作风险管理的研究。 1 1 2 研究意义 对事物的研究必须建立在对其生存环境认知的基础上，脱离环境孤立的研究 必然影响客观事物的最终效果。只有正确认识我国银行会计结算操作风险的客观 环境，才能够理顺我国银行会计结算操作风险的形成原因，从而科学的建立适合 于我国的会计结算操作风险管理体系，制定相应的风险管理措施。因此，本研究 将具有以下意义： 其一，通过分析我国银行会计结算操作风险的形成原因，有助于各金融机构 等相关部门知悉会计结算操作风险存在的严重性。 其二，结合我国银行业的具体环境，建立一个科学有效的操作风险管理体系， 降低风险操作成本，提高银行风险管理水平，使银行持续、健康运行。 其三，通过案例分析的方式，让金融机构等相关部门清晰的了解实行会计结 算操作风险管理的必要性。 1 2 文献综述 1 2 1 国外相关文献综述 l 、巴塞尔委员会的研究 对于银行操作风险管理框架，巴塞尔委员会于2 0 0 2 年提出十条原则，成为各 国银行业构建操作风险管理框架的基本原则。巴塞尔新资本协议中讲到：“银 行应开发出一个管理操作风险的框架，并通过该框架评价资本充足率。框架应根 据管理操作风险的政策规定，覆盖银行对操作风险的偏好和承受能力，包括操作 风险向银行外部转移的程序和方式，框架还应制定银行识别、评估、监测、控制 和缓释这类风险方法的政策”n 1 。巴塞尔新资本协议第一支柱明确提出将操作 风险纳入资本监管的范畴，即操作风险将作为银行资本比率分母的一部分心1 。 对于银行操作风险计量模型，巴塞尔委员会提出操作风险度量方法主要有： 基本指标法、标准法、高级计量法等。巴塞尔新资本协议将操作风险同市场风 险、信用风险一同纳入到最低资本监管要求并强调不同风险之间的相关性，并分 别提供了一系列风险衡量方法，以求更合理的确定一定资本额对应的风险资产额。 2 l 司等学力硕士学伊论文 2 、其他机构和学者的研究 加拿大帝国商业银行的m i c h e lc r o u h y 和r o b e r tm a r k 对操作风险的类型、操 作风险产生的因素、操作风险的测算步骤及整体操作风险管理的关键进行了详细 分析【3 1 。p h i l i p p ej o r i o n ( 1 9 9 6 ) 1 4 l 对操作风险的定义、成因及用于计算操作风险所需 资本的损失分布法进行了分析，提出了通过建立操作风险基金来防范操作风险的 对策。 德意志银行的r o b e r th u b n e r 等编写了a d v a n c e si no p e r a t i o n a lr i s k ： f i r m w i d ei s s u e sf o rf i n a n c i a li n s t i t u t i o n s ，这本文集分为管理操作风险，风险分析、 识别与建模，新的监管环境、合规与未来三大部分，内容涉及保险作为操作风险 缓释工具的战略重要性、银行兼并中的操作风险、如何建立有效的操作风险管理 框架、数据模型、极值理论( e v t ) 、声誉风险、电子商务风险等。 另一项对操作风险的系统研究由有着丰富风险管理经验的英国学者卡罗 尔亚历山大主持，其成果收编在商业银行操作风险里，该文集从监管、分 析、管理三个层面对商业银行操作风险进行了专题研究，包括巴塞尔新资本协 议三大支柱”的解释、法律风险与欺诈、统计模型、损失分布方法、积分卡法、 贝叶斯网络法和经济资本计量等主题。 d u n c a nw i l s o n 在1 9 9 5 年1 2 月的r i s k 杂志中发表了“v a ri no p e r a t i o n a l r i s k “ ，认为操作风险可以使用在险值技术进行测度，正如市场风险和信用风险一 样。文章中提出的思想是建立来自于内部和外部的操作损失事件数据库，并从数 据中拟合操作损失的分布。通过确定一个置信区间，例如9 5 ，就可以计算出操 作风险的心哺1 。 d o u g l a sh o f f m a n 和m a r t aj o h n s o n 在1 9 9 6 年i o 月的r i s k 杂志中发表了名为 “操作过程”的文章，提出首先建立损失事件的数据库，从而估算损失的分布， 然后用以计算风险资本的方法，并给出了为操作风险分配资本的理由：( 1 ) 有助 于业务战略决策投资决策；( 2 ) 更有效地转嫁风险的管理措施( 不仅仅指保险， 还有银行公司内部转嫁风险的其他措施) ；( 3 ) 有助于管理业务风险哺1 。 巴塞尔新资本协议颁布以来，越来越多的学者和银行从业人员对银行操 作风险管理进行了研究和探讨。赫拉斯( 2 0 0 1 ) “ 3 研究了商业银行兼并过程中的操 作风险问题；彼得约翰菲尔德( 2 0 0 1 ) 阳3 研究了声誉风险对商业银行的重要性； 约翰麦肯( 2 0 0 1 ) 阳1 则探讨了由电子商务引起的操作风险及相应的对策；巴曙松 ( 2 0 0 2 ) 分析了操作风险的特点和巴塞尔新资本协议对于操作风险相关规定的 演变，并讨论了当前国际金融界通常采用的操作风险衡量方法；哈丁( 2 0 0 3 ) 、布 兰顿( 2 0 0 3 ) 和亚历山大( 2 0 0 3 ) 们分别研究了损失分布法、记分卡法和贝叶斯网络 法在操作风险管理中的运用；d a v i dp o r t e r ( 2 0 0 3 ) 系统地讨论了审计数据分析、管 理文化建设、减少金融犯罪等与防范操作风险的关系；r e i m e rk u h n 和p e t e r 我同银行会计结锋操作风险管砰研究 n e u ( 2 0 0 3 ) n 提出了基于v a r 模型的银行操作风险资本金需求的计算方法；布兰 登扬和西蒙艾希比( 2 0 0 1 ) ，托马斯列迪( 2 0 0 3 ) ，c r o u h y ，g a l a i ，和m a r k ( 2 0 0 4 ) n 2 1 等研究了商业银行究竟应该采取保险还是自保的方式来应对操作风险损失，以 及保险费和经济资本的替代问题，他们分别讨论了存款者、股东和监管者对商业 银行决策的影响。 总的来看，以上研究工作主要集中在操作风险的度量技术、管理机制、监管 的资本要求和银行具体操作流程等方面，但并未对与操作风险及其管理密切相关 的金融制度背景、公司治理结构等问题进行深入研究。 1 2 2 国内相关文献综述 银行是经营货币信用业务的特殊机构，充当支付结算的中介入，而支付结算 的处理过程主要是在会计部门进行。因此，无论对外办理支付结算业务，还是内 部办理资金调拨，结算岗位显而易见地成为了涉及银行资金安全的风险岗位。许 多专家学者对我国银行会计结算风险做了大量研究。他们大多把银行会计结算风 险划分为四种类型：同城结算的风险，票据结算风险，联行结算风险和结算操作 风险1 引。 而人民银行南昌中心支行的熊明伟( 2 0 0 8 ) n 们则把会计结算风险划分为票据 业务风险、内控风险、会计核算风险、信用风险和竞争风险五类。他认为内控风 险表现为会计结算制度本身不完善，印押证管理不严；会计内部凭证随意制作， 复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控 制度不严产生的风险。信用风险产生于负债方无视商业信用，对到期的债务不予 落实的会计结算过程中，其风险表现分别反映在银行和企业双方。而竞争风险是 随着金融业实行自我经营、自我发展等“五自方针“ 以来，各家金融机构间的竞 争愈演愈烈进行出现的无序竞争产生的。无序竞争使银行负债成本提高，经营效 益下降，同时也迫使办理会计结算的会计部门和经办人员为稳定“来之不易”的 基本客户群，放松了对制度的执行，导致银行因无序竞争而形成了严重的经营风 险和结算风险。 也有一些专家学者是从原因方面来划分风险的类型，他们认为目前我国大多 数银行还处在向真正的商业银行转型时期，银行业的体制、机制等还存在很多问 题。他们把我国商业银行面临的主要操作风险分成： l 、人员因素引起的操作风险。主要表现在商业银行员工业务素质偏低；商业 银行员工职业道德水准不高和对管理人员监督约束不力等方面。 2 、流程因素引起的操作风险。是指由于商业银行业务流程设计不合理或流程 没有被严格执行而造成损失的风险。 3 、系统因素引起的操作风险。可以分四个方面：一是系统失灵或崩溃风险： 4 l 司等学力硕七学位论文 二是系统漏洞风险：三是系统操作人员误操作、违规越权操作和故意非法入侵风 险：四是系统外部入侵风险。 4 、外部事件引起的操作风险。外部事件引起银行损失的范围非常广泛，包括 外部欺诈、外部经营环境的不利变化和外部突发事件，这些因素都会导致操作风 险的发生副。 那么究竟是什么原因导致这些风险的产生呢? 李希荣( 2 0 0 3 ) n 6 1 等人在他们 的文章中认为主要是由于结算人员防范意识不强，缺乏责任心；岗位设置不合理， 弱化了“相互制约，相互监督，环环相扣“ 的内控作用；制度执行不力，违章违 规操作，有章不循；检查辅导走形式，监督不力等原因造成的。 李艳梅( 2 0 0 5 ) h 训则认为除此之外，还有两个原因也值得重视。一是结算法 规的不完整，给银行带来了潜在风险。对于任何一个结算主体来说，在结算业务中 所享受的权利和承担的义务应是对等的，然而，在我国银行结算法中的某些规定 却不尽其然，办法本身给结算主体带来风险。二是企业经济效益不佳，不遵守诚 信原则。目前我国建立的以票据为主体的结算制度，结算票据化程度的高低与商 品交易方式有密切的关系，而一些地区的国有企业大部分经营效益差，负债率高， 信誉度低，处于停产或半停产状态，企业生产经营在很大程度上依赖于银行贷款 和拖欠贷款支撑，加剧了企业有款不付的行为，进一步加剧了银行结算业务风险。 刘旭瀛( 2 0 0 4 ) n 引在他的文章中也分析了引起我国银行会计结算风险的原因， 提出风险意识淡化，内控监督不力也是引起此风险的一个重要原因。在银行内部， 一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算， 重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督，这就难以避免会计 结算风险的产生。 大量的专家学者在分析现状剖析原因以后都提出了许多建议和意见。尤其是 对现状的改善方面提出了许多建设性的意见和防范措施。 连季婷，牛晓耕和周明杰( 2 0 0 8 ) n 5 1 就提出：推进风险管理线的垂直、独立 和业务流程再造；完善操作风险管理制度还应按照科学流程管理的原则和方法， 改进或再造现行的业务操作流程；全面加强内部控制建设；外部监管部门应对商 业银行有关操作风险管理的制度、体系和流程进行定期评估，严格监管，将对商 业银行操作风险监管的主要力量和精力重点放在提高操作风险管理制度、控制体 系、防范机制等方面的合理性、完整性和有效性上；同时，监管部门还应制定统 一的操作风险监管标准或业务指引，使商业银行在管理操作风险时有明确的努力 方向，提升操作风险管理水平。 李艳梅认为应完善支付结算法规体系，加大支付结算的法规约束力；加强内 部管理，健全内控机制，健全内部监督制约机制，强化内部管理；加大支付结算 监督管理的力度，有了完备的支付结算法规，还必须依靠强有力的监管付诸实施。 我闺银行会计结算操作风险管理6 开究 商业银行加强内部的监管，尽快形成行业自律机制。另外，中央银行的结算监管， 是保证支付正常进行的关键。 刘旭瀛提出要建立健全岗位责任制。营业机构要建立会计人员岗位责任制， 针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制度相应的 制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独 自操作全过程，对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期 检查、定期轮换、交流和强制休假制度。强化中央银行支付结算风险监管，保证 支付体系安全。严格按照票据法和支付结算办法准确及时办理支付结算 业务，严格遵守各项结算业务操作规程。 林健珍( 2 0 0 4 ) n 引认为应定期做会计操作风险报告工作。通过会计操作风险 衡量系统测算的风险信息必须及时向董事会、风险管理层进行报告，以确保管理 层掌握银行风险管理状况，为此，要建立相应的风险报告系统。该系统应能敏感 地反映会计操作风险的变动，对会计操作风险信息自动分析、生成有关数据。为 避免干扰因素，该系统应当独立于会计部门。 沈沛龙、任若恩对新巴塞尔协议中关于操作风险资本金计算的理论依据和计 算框架进行了剖析；叶永刚、顾京圃( 2 0 0 3 ) 瞳0 1 等学者依托中国建设银行对国有商 业银行内部控制体系进行了分析和设计，其中专门论述了操作风险控制问题；蒋 东明等( 2 0 0 4 ) 心从管理程序和组织结构再造的角度研究了商业银行操作风险问 题，并设计了一种我国商业银行操作风险管理程序的模式。杨国梁( 2 0 0 7 ) 啦2 1 剖 析了我国商业银行操作风险管理中存在的不足，提出借鉴国际活跃商业银行操作 风险管理理念、模式、体系、流程、技术等建议。 1 3 研究内容与研究方法 1 3 1 研究内容 本文首先从银行会计结算操作风险的基本理论入手，分析了银行会计结算操 作风险的定义、特征等，然后深入研究了我国银行会计结算操作风险形成的原因， 并在此基础上设计了银行会计结算操作风险管理体系，最后还提出了一些政策建 议。具体章节安排如下： 第1 章绪论。包括本论文的研究背景与意义、研究内容和方法、国内外关 于银行操作风险管理的文献综述。 第2 章银行会计结算操作风险管理的理论分析。包括银行会计结算操作风 险的定义、特征、度量方法及巴塞尔委员会操作风险管理要求和管理框架。 第3 章银行会计结算操作风险的成因分析。分别从人的因素、流程的因素、 内部控制的因素以及管理架构的因素进行了详细的分析。 6 l 司等掌力硕i 二学1 论文 曼曼曼曼曼! ! 曼曼量曼曼皇曼曼曼曼量曼皇曼兰曼曼曼曼曼曼! ! 皇曼皇曼皇曼曼曼曼曼! 曼! ! ! 曼舅曼皇曼曼曼鼍i i i ；_ i i ! 曼 第4 章银行会计结算操作风险管理体系设计。这是本文的重点，主要从银 行会计结算操作风险管理政策与程序安排、会计结算操作风险管理组织及人员岗 位设置、损失评估数据库的建立、风险应急处理方案的设计、风险考核机制和风 险转移与缓释机制设计6 个方面来讨论。 第5 章银行会计结算操作风险管理政策建议。本章从建立适宜的会计结算 操作风险管理环境、建立健全的内部控制流程制度、探索经济资本约束的绩效考 核机制、提高操作风险管理技术、优化人力资源管理这5 点提出我国银行会计结 算操作风险今后管理的方向。 第6 章深圳招商银行会计结算操作风险管理案例分析。通过案例回顾和案 例分析，提出了管理控制方案。 1 3 2 研究方法 h e n d r i k s e n 将会计研究方法分为两类。一类是实证研究，提出并解释什么样的 财务信息被呈报，并如何传达给财务报告的使用者。实证研究总体上描述现实世 界存在的真实面貌。另一类是规范研究，主要描述什么样的财务信息应该被传达。 即该研究方法试图解释应该是什么。h e n d r i k s e n 又进一步阐述了两种研究推理方 法，一是演绎推理，即从目标或假设出发，推断出能指导实践的逻辑性原则；另 一种是归纳法，即从详细的观察和计量中得出一般性的结论。 在本研究中，笔者以我国银行会计结算操作风险的一般理论为基础，主要采 用规范研究、理论联系实际、案例分析的研究方法。以国际银行业先进的操作风 险管理理论为指导，结合我国具体国情，初步设计了我国银行会计结算操作风险 管理体系，最后对我国招商银行员工挪用二手楼托管资金案例进行分析，得出管 理改进的方案。 7 我国银行会计结铮操作风险管理研究 第2 章银行会计结算操作风险管理的理论分析 2 1 银行会计结算操作风险的定义 操作风险的定义是操作风险管理的前提。起初人们一般将除市场风险和信用 风险以外的其他风险视为操作风险。目前最具影响力的操作风险定义是巴塞尔 新资本协议给出的界定：“操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及 系统或外部事件所造成损失的风险。”巴塞尔委员会认为操作风险的内涵包括法律 风险，但不包含战略风险( 来自于错误决策的损失) 和信誉风险( 指公司价值的 下降及声誉丧失) 。从定义看，操作风险不仅仅是操作性风险或操作中的风险，也 不单单是金融犯罪。根据导致风险因素的不同，操作风险可分为四类，即入员风 险( 如操作失误) 、流程风险( 如流程执行不严格) 、系统风险( 如系统失灵) 和 外部事件( 如外部欺诈、突发事件) 晗1 。 银行会计结算是社会经济活动各项资金结算的中介，贯穿于商业银行整个运 作过程中，是一项基础性的工作。这主要是因为银行的主要业务是面向社会公众 吸收存款、发放贷款并提供各种支付结算服务，以此来获取利润进行盈利。正是 由于会计结算的重要作用，会计结算部门承担了商业银行绝大多数的业务操作， 从银行操作环节的业务总量占比来看，几乎9 0 以上的银行业务都是会计业务， 会计结算部门是各家银行最大的操作部门。在银行的从业人员中，会计运营人员 占了很大比重( 一般在3 0 以上) 。因此会计结算管理部门在银行内部管理中具有 特殊地位，银行的操作风险一般都会在会计结算环节中暴露心制。 虽然我国研究会计结算风险的文献资料较多，但其是对整个会计结算风险的 描述和防范，真正研究关于银行会计结算操作风险的文章少之又少。因此本文也 只是根据自己的理解，结合巴塞尔新资本协议对操作风险的定义对我国银行会计 结算操作风险定义进行初步界定：在银行会计结算业务中，由不完善或有问题的 内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。 2 2 银行会计结算操作风险的特征 l 、具体性 每个银行都有其自身的、独立的和独特的操作环境，必须考虑银行具体情况 来对会计结算操作风险进行分析。 2 、人为性 会计结算操作风险主要来源于银行的日常营运，人为因素在引发操作风险的 同等学力硕士学伊论文 因素中占有重要的地位。如果说市场风险来自于金融产品价格的波动，信用风险 来自于借款者偿还能力的变化，那么绝大多数的操作风险则更多可以归因于有意 或无意的、来自企业内部或外部的人为操作失误乜8 1 。在巴塞尔银行监管委员会定 义的7 种操作风险损失事件类型中，有6 种直接与人为操作有关。从银行的业务 流程分析，会计结算部门既是操作风险的“源头“ ，又处于操作风险的“终点“ 。 因为客户开立银行账户是办理银行业务的首要条件，把好了“开户关，也就把好 了“风险源头“ ；同时，所有操作风险引致的案件，最终资金必然通过会计结算部 门进行支付划转，因此，会计结算部门又处于操作风险的“终点”。对于银行来讲， 如何在会计结算环节“把好关、上好锁“ 是防范和控制操作风险的重点，这些都 与人的行为分不开。 3 、内生性 与市场风险和信用风险不同的是，操作风险中的主要风险因素是内在于银行 的业务操作的，而且单个的操作风险因素与操作性损失之间并不存在清晰的、可 以定量界定的数量关系，通常可以监测和识别的操作风险因素同由此可能导致的 损失规模、频率之间不存在直接的关系口4 | 。因此，对于操作风险的管理，具体的 业务部门应当承担第一位的作用，董事会则应当承担最终的责任。作为操作风险 一部分的会计结算操作风险，同样也具有内生性，并且其风险大部分在银行可控 范围内。 4 、风险与收益的不对称性 会计结算操作风险是一种纯粹的风险，承担这种风险不能带来任何收入，而 信用风险和市场风险存在着风险与报酬的对应关系，是一种投资风险或带有投机 性的风险。操作风险引起的损失在很多情况下与回报的产生没有任何关系。在业 务规模大、交易量大、结构变化迅速的业务领域，受到操作风险冲击的可能性最 大。 5 、多样性 操作风险包括许多不同的种类，如信息技术风险、欺诈风险、法律风险等。 从覆盖范围看，操作风险管理实际上覆盖了几乎银行经营管理的所有方面的不同 风险，从一个极端看，操作风险包括那些发生频率高，但是可能造成的损失相对 较低的日常业务流程处理上的小错误：在另外一个极端，操作风险也包括那些发 生频率低、但是可能导致的损失相对高的自然灾害、大规模舞弊等，很多新的风 险会不断地归并到其中，使得操作风险成为一个很难界定的概念。 f i 、伤害性 操作风险具有明显的“胖尾“ 特点，它的最大风险损失金额相当大，一旦发 生，甚至危及到银行的存亡。例如，前文提到的巴林银行交易员里森的错误交易 且在出现损失后继续隐瞒，最终给巴林银行带来9 1 6 亿英镑的损失，并致使其破 9 我同银行会计结铮操作风险管理研究 产。1 9 9 5 年，华夏银行3 名职员非法拆借3 4 亿多元的贷款，致使华夏银行2 亿多元 资金无法收回。 2 3 银行会计结算操作风险的度量方法 随着金融全球化的深入，银行规模的扩大、交易量的迅猛增加，我们不能仅 从简单的会计结算操作风险防范措施来管理，应该从定量的角度来衡量银行会计 结算操作风险，识别和评估它，为银行会计结算操作风险所需的资本做准备。银 行会计结算操作风险作为银行操作风险的重要部分，它的度量方法与银行操作风 险的类似，所以接下来主要介绍巴塞尔新资本协议提出的度量方法。与整个新协 议鼓励银行采用更为复杂的风险管理方法的目标相一致，在操作风险的衡量方面， 新协议同样提供了三种可供选择的方式，银行选用复杂程度不同的操作风险衡量 方法，相应的需要提取的资本金水平就存在明显的差异。巴塞尔新资本协议提出 了三种操作风险资本度量方法：基本指标法、标准法和高级计量法。这三种方法 在复杂性和风险敏感性方面渐次增强。巴塞尔新资本协议还规定了银行使用标准 法和高级法的资格标准心1 。 基本指标法( b a s i ci n d i c a t o ra p p r o a c h ) 是用银行前三年总收入的平均值( g i ) 乘上一个固定的比例q 得出的值作为操作风险应计提的监管资本。基本指标法一般 适用于风险管理水平不高的小型银行心引。 巴塞尔委员会建议国际商业银行至少要使用标准法计算操作风险的监管资 本。标准法( t h es t a n d a r d i z e da p p r o a c h ) 的基本思路是，银行的业务按照巴塞尔新 资本协议规定的标准划分为八个产品线( b u s i n e s sl i n e ) ，对每个产品线用代表该产 品线风险暴露的相应财务指标乘以新协议规定的该产品线的比例系数1 3 ，然后将各 产品线的值相加作为银行的操作风险应计提的监管资本。 为鼓励银行提高操作风险管理水平，巴塞尔新资本协议鼓励国际银行开发和 使用高级计量法。高级计量法( a d v a n c e dm e a s u r e m e n ta p p r o a c h e s ，a m a ) 是针对风 险管理水平高的国际银行，在满足巴塞尔新资本协议规定的一系列资格标准的条 件，并得到监管部门的同意下，允许银行自己开发风险敏感性强的操作风险计量 模型。从定性角度来说，采用高级计量法的银行必须具备独立的操作风险管理岗 位、融入日常管理的操作风险评估系统、定期定向的操作风险报告制度、齐备的 管理文件系统等；从定量角度来说，必须具备有效的内部损失数据的观测、收集、 使用流程及相关的外部数据、对外部数据配合采用的情景分析、反映银行经营环 境和内部控制的系统情况等。 巴塞尔委员会推荐的高级计量法有内部衡量法( i m a ) 、损失分布法( l d a ) 和平衡记分卡法。其他的高级法还有极值法和贝叶斯网络方法等。高级计量法要 1 0 l 司等掌力硕士学伊论文 曼皇篁曼鼍曼曼! ! 曼! 舅皇曼皇曼曼曼! 皇! ! 曼曼曼曼曼曼蔓! m , , 一一i i i 量蔓 求有充分的历史损失数据资料，对开发的模型要进行情景分析和压力测试，并通 过监管部门的审批。由于运用高级计量法可以在计提监管资本上获得优势，有利 于提高在同业的竞争力，而且高级计量法代表着操作风险管理技术的水平，国际 银行都在积极开发高级计量法模型。许多银行都己建立了操作风险损失事件数据 库( l e d ) ，例如加拿大皇家银行的l e d 收集了超过2 5 0 0 0 美元的损失的具体信 息。通过数据库可以得到诸如操作风险损失的频率、强度和其他特性等信息。一 些银行利用内部l e d ，以外部损失数据为补充，开发出了操作风险高级计量法模 型，走在了国际银行业的前列。 2 4 巴塞尔委员会操作风险管理要求和管理框架 国际银行界不断发生的操作风险损失事件及其所引发的一次又一次的震动， 使得如何防范和化解商业银行操作风险的问题引起了人们越来越多的关注。巴塞 尔委员会在1 9 8 8 年巴塞尔资本协议公布后，分别于1 9 9 9 年6 月、2 0 0 1 年1 月和 2 0 0 3 年4 月，发布了三个版本的新资本协议征求意见稿。经多方讨论修改，巴 塞尔新资本协议于2 0 0 4 年正式颁布并于2 0 0 7 年在1 0 国集团实施。巴塞尔新 资本协议中的一项重要修改就是将操作风险纳入风险管理框架，将其与市场风 险( m a r k e tr i s k ) 和信用风险( c r e d i tr i s k ) 并列为第一支柱，为其设定新的资本要求。 这既是近年来国际金融界对操作风险管理日益关注的制度体现，也是全面风险管 理和保持银行体系日益稳定的银行监管新要求口副。 2 4 1 巴塞尔委员会操作风险监管要求 巴塞尔委员会于2 0 0 3 年2 月颁布的操作风险管理与监管的稳健做法，这 是国际银行界对操作风险管理初步经验的总结，全文系统的介绍了有关操作风险 管理的原则和方法，分别从四个方面共十条原则进行了介绍： l 、营造适宜的风险管理环境 原则一：董事会应了解本行的主要操作风险所在，把它作为一种必须管理的 主要风险类别，核准并定期审核本行的操作风险管理系统。该系统应对存在于本 行各类业务中的操作风险进行界定，并制订识别、评估、监测与缓释和控制操作 风险所应依据的原则。 原则二：董事会要确保本行的操作风险管理系统受到内审部门全面、有效的 监督。内审部门必须拥有一支独立运作、训练有素、业务精良的内审队伍。内审 部门不应直接负责操作风险的管理。 原则三：高级管理层应负责执行经董事会批准的操作风险管理系统。该系统 应在银行内各部门得以持续的贯彻执行，并且各级员工也应了解自己在操作风险 管理中的责任。高级管理层还应负责制订相关政策、程序和步骤，以管理存在于 我陶银行会汁结算操f f 风险管理研究 银行重要产品、活动、程序和系统中的操作风险。 2 、风险管理：识别、评估、监测、缓释和控制 原则四：银行应该识别和评估所有重要产品、活动、程序和系统中固有的操 作风险，还应该确保在引进或采取新产品、活动、程序和系统之前，对其中固有 的操作风险已经经过了足够的评估步骤。 原则五：银行应该制定一套程序来定期监测操作风险状况和重大损失风险。 对积极支持操作风险管理的高级管理层和董事会，应该定期报告有关信息。 原则六：银行应该指定缓释和控制重大操作风险的政策、程序和步骤，同时 定期检查其风险限度和控制战略，并根据其全面的风险喜好和状况，通过使用合 适的战略，相应地调整其操作风险状况【3 刀。 原则七：银行应该制定应急和连续营业方案，以确保在严重的业务中断事件 中连续经营并控制损失。 3 、监管者的作用 原则八：银行监管者应该要求所有的银行，不管其大小，制定有效的制度来 识别、评估、监测缓释和控制重大操作风险，并且作为全面风险管理方法的一部 分。 原则九：监管者应该直接或间接地对银行有关操作风险政策、程序和做法进 行定期的独立评估。监管者应该确保有适当的机制保证他们知悉银行的进展情况。 4 、信息披露的作用 原则十：银行应该进行足够的信息披露，允许市场参与者评估银行的操作风 险管理方法。 2 4 2 巴塞尔委员会操作风险管理框架 l 、操作风险管理组织结构 为了确保操作风险管理活动被很好地理解和执行，管理层应该为操作风险管 理确定一个组织结构，设定个人在风险管理过程中的任务和责任，并使每个人清 楚地了解自己的任务和责任“l 。具体来说，第一，关于高级管理层的任务。操作 风险管理的最终责任应由高级管理层( 董事会或同等的机构) 承担，这种责任要求 高级管理层对本银行的产品、业务过程和相关风险有全面的了解。实践表明高级 管理层应该设立一个委员会或适当的机制，负责操作风险管理实施过程中的授权 和日常决策工作，同时确保操作风险管理过程正常运行。管理层还应定期检查操 作风险报告，以确定其对操作风险管理的要求得到了满足。第二，关于操作风险 管理职能部门。应建立独立的操作风险管理职能部门，其任务是辅助高级管理层 完成其操作风险管理责任。这一任务将通过两方面活动完成，一方面是评估、监 控和报告银行整体的操作风险；另一方面是评定风险管理活动是否按照操作风险 1 2 同等学力硕士学伊论文 管理战略和政策执行了。具体来说， 的政策和标准、协调风险管理活动、 故、向管理层报告风险状态等。 2 、操作风险管理战略和政策 操作风险管理职能部门的工作包括建立特定 创建结构化的风险评估方法、监控和处理事 就操作风险管理战略而言，为了使操作风险管理框架有效运行，一家银行需 要识别其利益相关人，并了解他们的要求和银行对他们的义务，这有助于在决定 操作风险管理战略时识别关键业务的驱动者和相关目标。明确了这些目标后，银 行应该考虑它在实现这些目