促进创业就业的税收优惠政策

促进创业、就 业的税收 优惠政策 就业是民生之本。党中央、国务院一直把增加就业作为 经济发展的优先目标，实施了包括税收政策在内的积极就业 政策，促进高校毕业生、农民工、下岗失业人员和残疾人等 群体就业、再就业。 支持自主创业的优惠政策 对持就业失业 登记证（注明“自主创业税收政策”或 附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营（除建筑 业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋 中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外，下同）的，在 3 年内按每户 每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、 城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 注：持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策” 或附 着高校毕业生自主创业证）人员是指：在人力资源和社 会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员； 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的 登记失业人员；毕业年度内高校毕业生。 登记失业人员、残疾人、退役士兵，以及毕业 2 年以 内的普通高校毕业生从事个体经营的，要按有关规定，自其 在工商部门首次注册登记之日起 3 年内，免收管理类、登记 类和证照类等有关行政事业性收费。 自谋职业的城镇退役士兵从事农业机耕、排灌、病虫 害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、 水生动物的配种和疾病防治业务的，免征营业税，从事种植、 养殖业的，免征个人所得税 自 2005 年 3 月 1 日起，对从事雇工 7 人（含）以下的 个体经营的城镇退役士兵、随军家属、军队转业干部自领取 税务登记证之日起，3 年内免征营业税。 从事个体经营的军队转业干部、随军家属，经主管税 务机关批准，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税 和个人所得税。 对残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税。对 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 四川省芦山地震受灾地区因地震灾害失去工作后从 事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户， 按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增 值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 支持再就业的优惠政策 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加 工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增 加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证（注明“企业吸 纳税收政策” ）人员，与其 签订 1 年以上期限劳动合同并依法 缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次 扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 定额标准为每人每年 4000 元，各省、自治区、直辖市政府可 根据实际情况按此标准上下浮动 20%。 对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服 务型企业和商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役 士兵达到职工总数 30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动 合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3 年内免 征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 对为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属 占企业总人数 60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机 关出具证明的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之 日起，3 年内免征营业税和企业所得税。 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企 业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60%（含） 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起， 年内免征营业税和企业所得税。 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际 安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。单位在按 照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳 税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。对 单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企 业所得税。 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人 数占单位在职职工总数的比例高于 25%（含）且实际安置残 疾人人数高于 10 人（含）的单位，可减征或免征该年度城镇 土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直 辖市财税主管部门确定。 四川省芦山地震受灾地区的商贸企业、服务型企业 （除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外，下同）、劳 动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质 的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾 害失去工作的人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法 缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定， 按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、 营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额 标准为每人每年 4000 元，可上下浮动 20%，由四川省人民政 府根据当地实际情况具体确定。 优惠政策的申请和审核程序 个体经营税收政策申请、审核程序 人员认定 1登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市居民 最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员可持就业失 业登记证、个体工商户登记执照和税务登记证向创业地县 以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出认定申请。 2毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教 育部大学生创业服务网，提交高校毕业生自主创业证申请 表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明，学 校所在地省教育行政主管部门依据学生学籍学历电子注册 数据库对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业 生等信息进行核实后，向高校毕业生发放高校毕业生自主 创业证，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领 取高校毕业生自主创业证”。 3毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直 接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县 以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、 已享受政策情况审核认定后，对符合条件人员相应核发就 业失业登记证，并注明“自主创业税收政策” 。 税收减免申请及审核 1符合条件人员从事个体经营的，可持下列材料向所在 地主管税务机关申请减免税：一是减免税申请；二是就业失 业登记证（注明“自主 创业税收政策” 或附 高校毕业生自主 创业证）；三是主管税务机关要求提供的其他材料。 2县以上税务机关按照财税201084 号文件第一条规 定条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次扣减营业税、 城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人的实际 经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减 免税限额。 企业吸纳税收政策申请、审核程序 人员认定 符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力 资源社会保障部门提出认定申请。 企业认定 企业吸纳持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策” ）人员可向县以上人力资源社会保障部门递交认定申请，并 需报送相关材料。 税收减免申请及审核 具有县以上人力资源社会保障部门核发的