会计专业暑假社会实践与调查报告

第一篇 通过暑期两个月在 Xx 馆的实习，收获颇多，已能较为熟练的使用饮食通 软件，财务软件，能编制基本的凭证，登帐，科目汇总，以及损益表，毛利表， 费用表，收支表的制作，以下做出总结，谈谈此次社会实践的心得以及经历。 一、编制凭证 由于实习单位是餐饮类，因此业务没有一些大企业的那么繁琐，对于凭证， 财务通常是全部使用“记账凭证”，在右上角注明“现收”“现付”“ 银收”“银付”，就不 用像大企业一样用不同的凭证了，一般大企业里会使用“收款凭证”“付款凭证” “转账凭证” 。而关于凭账的编制方面，由于我们的理论知识基本上是工业会计， 所以在科目上会所不同。比如收取了客人的订金，是 借：现金 贷：其他应付 款。而且在发放工资上也没有工业会计那么复杂，工业会计要计件或者计时来 算员工的工资，比较复杂，而这是的工资发放主要依据员工的出勤率来算的， 正式员工每个月有四天假，放假不扣工资，一个月除开休假出勤满的话，有出 勤奖 30 元，如果是住在员工宿舍的话，每个月还要扣水电费，凭证如下：借： 应付职工薪酬 管理费用 （租金水电、社保 红字冲减）营业费用（冲减扣款） 其他应付款（退员工培训费）贷：现金。 二、登账 其实第一次接触账本时，我有点傻眼。因为账本很大，很重，最主要的是 很多，一共是六本，进销存明细账（也就是库存物资），销售明细账（也就是 主营业收入），应收应付三栏明细账，资产负债三栏明细账，费用十七栏借贷 明细账，总分类账。这里边比较简单的就是进销明细账，销售明细账，因为进 销明细账只是记录购进的物资，销售明细账主要是记录主营业务收入，而由于 餐饮类有业务不多就是重复，因此可以依据公司的具体情况来选择记账，本公 司是按星期记账，也就是说 7-9 天的一起做，这样也大大减少了工作量，而且 简单明了。而应收应付三栏账，它分两个部分，前面的一半是应收，后面的全 是应付，应收应付再分不同的供应商，应收的话主要就是针对挂账的公司或客 户，凡是挂账的通通都要有签单合同以及单位负责人的签名，公司的公章等等， 一般的私人就采用临时挂账，但须本公司经理以上的人担保：应付的分类是按 供应商来分的，比如广州市百福，莫海彬蔬菜，利丰厨具等等资产负债就 要复杂一点，它里面还要分很多，具体有现金，银行存款，其他应收款，营业 外支出，营业外收入，待摊费用，固定资产，累计折旧，长期待摊费，短期借 款，应付工资，应付福利，应交税金，其他应付款，预提费用，实收资本，本 年利润，未分配利润等。费用明细账就是财务费用，管理费用，以及营业费用。 登账过程中如果出了错只要划掉重写就可以了，文字错了用笔划去，数字 错了就用红笔划去再用黑笔写上就成，从“现收”开始，每一张凭证都要编号， 一般顺序是“现收”“银收”“ 银付 ”“现付”，这个没有明文规定，怎么方便就用哪种， 一个月的登入完毕后就要本月合计，累计，有的还要结转，比如费用，收入。 账本在登账时一定要盖好章，行一盖上上年结转，行末盖上过次页，然后再是 承前页，月末再合计，累计就可以了，结转的数用红笔写。 三、汇总、试算平衡 其实这步应在登账之前，因为这步容易发现错误，把所有的凭证全部拿来 科目汇总，用 T 字账来表示，现金，银行存款等一个个分好类，与此同时还要 做电脑账，电脑上须建立几个表，例如，收支表，费用表，毛利表，收支表主 要分左边的现金收入，支出，右边的银行收入，支出。费用表就是管理费用， 营业费用，和财务费用，一般营业费用单独做，而管理费用和财务费用可以做 在一张表上，因为通常营业费用比较多。财务费用的明细就是 POS 机手续费， 利息，以及银行手续费，POS 手续费一般就是客户通过刷卡消费扣的手续费， 银行手续费就是给供应商汇款等其他的手续费，利息一般有应收利息和存款利 息，应收利息是公司借款给其他公司或个人,还就是投资定期应收的利息 ,这两种 就用“应收利息“ 。存款利息是冲抵财务费用科目的,是公司的款项在银行产生的 利息另外,如要每月计提存款利息,分录为:借:应收利息 贷:财务费用 但一般不是 定期存款的话不会做上面的分录,而是在收到银行利息时做账 : 借:银行存款 贷: 财务费用。管理费用的话，购买发票，就是管理费用办公费，每个月扣员 工的租金水电就是冲减速管理费用的宿舍租金水电用红字冲减，以及一些招待 费，电话费等。营业费用就广得多了，水电费，燃气费，油费，行车路桥费， 广告费，员工保安费，洗涤费，折扣抹零，绿化费，待摊费，提成等等。如待 摊费用每个月都要摊销，借：营业费用待摊费 贷：待摊费用 发提成就是 借：营业费用提成 贷：现金 做好科目汇总后就编一个试算平衡表，接着就是对账，账要上的账要和电 脑上的，以及科目汇总的一致。 四、编制报表 每个月的忙活其实都是为了这几张表，资产负债表，损益表，毛利表，费 用表等。这些表的制作要注意格式方面的细小问题，以及电脑记账时一定要细 心细心再细心。 五、体会 我最深的体会，就是感谢，不说别的感谢，就感谢我那会上课好好听讲， 学到了点基本知识，也好来学习，为整个实习奠定了基础。尽管这个基础不是 那么的牢靠，我还要感谢我的电脑老师，教会我用 excel，Word，实习中我发 现 excel 最重要！好多东西都要用到它而在运用 excel 制作那些时表需 要的不仅是耐心，还有足够的脑力和体力。跟着会计阿姨以及出纳阿姨学习的 过程中，知不足，然后更加用心的学习，弥补错误，改过重来。慢慢的我知道 了整个流程，不能说是全部，只是略知皮毛而已，我还需要付出更多，让所有 人都看到我的努力，我尽可能的做好自己应该做的事情，不懂得就向阿姨们请 教，多问，她们就像老师一样，看着我一步步，一点点的蜕变以及成长。会计 阿姨是特别有经验的老会计，懂得很多东西，她也教了我许多在大学里没有学 过的，会计阿姨很努力，每天都很忙，要做这，做那，有的不是自己的分内事 也完成了，而且还完成的特别好。我在这里遇到的最棘手的，莫过于将理论转 化成实践，很多东西在理论上是成立的，但是真正操作起来却如此不同，难以 理解。还有理论知识，由于要考会计证都是做题，看书，所以很多知识并没有 真正的理解，比如什么月末转收入，转费用，转利润，我以前只在试卷上看过， 用最基本的方法算过，可是真正在实践中遇到了我发现自己把什么都还给了老 师，比如应收，应付，预收，预付，我真的头都大了一圈，我现在还没办法去 理解这些东西，还有什么应付账款，其他应付款。还有营业费用，管理费用的 明细，分的太多，我都混淆了好多，还有冲销，调账，很多都是只是在书本上 见过这个词而已，真正要冲销，调账，我整个就傻眼了。什么预提费用，还有 就是那些关于资金类的什么长期股权投资，债权之类的我压根不会。看来我今 年返校的目标相当的简单，就是把大一的会计基础知识，大二的成本会计等等 全部拿出来再看一遍温故而知新吧！在实习的过程中我也会犯很多错，会 出好多问题，但是，我是第一次接触会计，第一次知道会计，我以前就以为会 计是数钱的，其实不然，真正的了解了，亲身体会了我才明白会计不容易，开 始尊重，爱戴，喜欢这个职业明年就要开始找工作了，这次实习，更让我 懂得了珍惜现在的生活，校园生活真的非常完美，非常令人羡慕！Xx 的竞争很 大，“逆水行舟，不进则退”，必须时刻提醒自己，督促自己！同时也看到了 许多，知道做人比做事更加重要，没有人天生就会，没有人天生就懂，只有不 断地努力才能成功，在这里不是每个人都有认为你是什么的，有的人就觉得你 什么也不是。你只有付出好好学，做给她们看。证明自己不是虚的，证明自己 有实力，名副其实！ (四) 会计凭证的传递 （一）会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、 稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和 人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经 济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。 （二）会计凭证传递应考虑的问题 1.要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理 上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证 的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既 避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。 2.要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、 登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但 又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传 递经济信息的作用。 3.建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环 节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。 。 会计档案的保管 会 计 档 案 的 保 管 期 限 ， 根 据 其 特 点 ， 分 为 永 久 、 定 期 两 类 。 永 久 档 案 即 长 期 保 管 ， 不 可 以 销 毁 的 档 案 ； 定 期 档 案 根 据 保 管 期 限 分 为 3 年 、 5 年 、 10 年 、 15 年 、 25 年 5 种 。 会 计 档 案 的 保 管 期 限 ， 从 会 计 年 度 终 了 后 的 第 一 天 算 起 。 会 计 档 案 管 理 办 法 规 定 了 我 国 企 业 和 其 他 组 织 、 预 算 单 位 等 会 计 档 案 的 保 管 期 限 ， 该 办 法 规 定 的 会 计 档 案 保 管 期 限 为 最 低 保 管 期 限 ， 具 体 规 定 如 下 ： 1、 需 要 永 久 保 存 的 会 计 档 案 有 ： 会 计 档 案 保 管 清 册 ， 会 计 档 案 销 毁 清 册 以 及 年 度 财 务 报 告 、 财 政 总 决 算 、 行 政 单 位 和 事 业 单 位 决 算 、 税 收 年 报 （ 决 算 ） 。 2、 保 管 期 限 为 25 年 的 会 计 档 案 有 ： 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 ； 税 收 日 记 账 （ 总 账 ） 和 税 收 票 证 分 类 出 纳 账 。 3、 保 管 期 限 为 15 年 的 会 计 档 案 有 ： 会 计 凭 证 类 ； 总 账 、 明 细 账 、 日 记 账 和 辅 助 账 簿 （ 不 包 括 现 金 和 银 行 存 款 ） ； 会 计 移 交 清 册 ； 行 政 单 位 和 事 业 单 位 的 各 种 会 计 凭 证 ； 各 种 完 税 凭 证 和 缴 退 库 凭 证 ； 财 政 总 预 算 拨 款 凭 证 及 其 他 会 计 凭 证 ； 农 牧 业 税 结 算 凭 证 ； 会 计 移 交 清 册 。 4、 保 管 期 限 为 10 年 的 会 计 档 案 有 ： 国 家 金 库 编 送 的 各 种 报 表 及 缴 库 退 库 凭 证 ； 各 收 入 机 关 编 送 的 报 表 ； 财 政 总 预 算 保 管 行 政 单 位 和 事 业 单 位 决 算 、 税 收 年 报 、 国 家 金 库 年 报 、 基 本 建 设 拨 货 款 年 报 ； 税 收 会 计 报 表 （ 包 括 票 证 报 表 ） 。 5、 保 管 期 限 为 5 年 的 会 计 档 案 有 ： 固 定 资 产 卡 片 于 固 定 资 产 报 废 清 理 后 保 管 5 年 ； 银 行 余 额 调 节 表 ； 银 行 对 账 单 ； 财 政 总 预 算 会 计 月 、 季 度 报 表 ； 行 政 单 位 和 事 业 单 位 会 计 月 、 季 度 报 表 。 6、 保 管 期 限 为 3 年 的 会 计 档 案 有 ： 月 、 季 度 财 务 报 告 ； 财 政 总 预 算 会 计 旬 报 。 怎 样 保 管 好 会 计 档 案 要保管好会计档案，首先要严格执行安全和保密制度。 安全，是指会计档案完好无损，做到不丢失，不破损，不被虫蛀等。安全制 度，包括会计档案的保存、保护责任制，检查、监督方面的制度。 保密，是指会计档案的信息不能超过规定传递的范围。保密制度，包括接受 会计档案信息的范围、对象，利用会计档案时保密的程序、方法，以及各环节 保密的责任等。 其次要严格执行检查、保管制度。要有专人负责保管会计档案。有关单位、 人员要定期不定期地检查会计档案的保存情况，要严格按规定的程序、技术方 法处理档案保存中的问题。单位合并和建设项目竣工后的会计档案，应随同单 位的全部档案一并移交上级指定的单位，并按照规定编制移交清册，办理交接 手续。省级以上机关应将永久保存的会计档案在本单位保存 20 年后，省辖市 （地）和县以下机关应将永久保存的会计档案在本单位保管 20 年后，连同案卷 目录（一式三份）和有关的检索工具及参考资料，一同向有关的档案馆移交。 内部控制情况 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企 业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事 项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业 务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况 和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。 第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结 构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措 施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检 查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的 内部控制制度并组织实施。 第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信 息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动 控制，减少或消除人为操纵因素。 第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体 员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯 彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范 及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计 报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部 控制审计服务。 （五）对企业会计核算工作的评价 一、存在的问题 1、核算主体界限不清，即企业产权与个人财产界限不清。民营企业的经营权与 所有权的分离往往不那么明显，尤其是在有些小民营企业中，投资者就是经营 者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，企业的财产就像银行 的“活期存款 ”一样，可以自由存取，不受任何限制，给会计核算工作带来不少 困难。 2、会计基础工作薄弱。会计机构设置与会计人员任用不符合会计规范要求。基 于成本考虑，在会计机构设置上，有的民营企业干脆不设置会计机构，有的即 使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确，而且设施简陋，缺乏一 些必要的硬件设备，办公条件差。在会计人员任用上，民营企业最常见的做法 就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职，这些人往往身兼数个单位， 一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。有些企业管理者也愿 意聘请能力强的会计人员，但是，民营企业由于其发展前景及社会上得到人们 认同程度较低等，使得其对优秀人员的吸引力远不如一些大企业，会计队伍不 稳定，跳槽较为频繁。 3、建账不规范或不依法建账，会计核算有违规操作现象。有些民营企业根本不 设账，以票代账，或者虽然设账，但账目混乱。还有相当一部分民营企业设两 套账或多套账，不按规定使用会计科目，张冠李戴，无视会计核算的一般原则， 待摊费用、预提费用不按规定摊提；收入与费用不配比；人为操纵利润；采用 倒轧账方式记账等等时有发生。 4、内部会计监督职能没有发挥出来。由于民营企业的管理者常干预会计工作， 会计人员由于受制于管理或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，会计的监 督职能无法进行。 5、内部管理制度缺失。民营企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计 量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等残缺不全， 或者虽有其中几项制度，但在实际工作中从未认真执行过。部分民营企业管理 者也已认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这 些制度。 6、不按规定保管会计资料。不少民营企业不按会计档案要求妥善保管会计资料， 由于条件限制，民营企业的会计资料，既没有专门的地方存放，更没有专人负 责。由于随意存放，会计凭证、账簿、报表丢失、毁损情况屡屡发生。 二、对策 1、尽快建立与民营企业相适应的会计制度。由于民营企业会计人员素质良莠不 齐，在进行会计制度设计时应充分考虑操作上的简便易行，在会计报表体系设 计中，应只要求编制简化财务报告，而且只要求较为简略的资产负债表和损益 表就可以了，免除编制现金流量表。会计科目设置上应