国际收支申报常见问题解答 ( 副本)

国际收支统计申报常见问题解答 20070524 操作规程方面 问：境内银行自身业务经营有关的对外收支是否需要申报？ 答：银行对外支付的与自身经营有关的费用，如对境外本行员工支付的工资、房屋租金、 培训费用、非贸易小额购物等，不需进行国际收支统计间接申报。银行应当按照金融机 构对境外资产负债及损益申报业务操作规程的规定办理金融机构对境外资产负债及损益 申报。 问：国内银行通过其总行和境外分行与国内其他银行调拨头寸，是否需要申报？ 答：银行间头寸调拨无需进行国际收支统计间接申报，但需进行金融机构对境外资产负债 和损益申报。 问：离岸帐户与境内外发生的收付款如何申报？ 答：非居民（包括机构和个人）通过离岸帐户（或境内银行）与境内发生的所有收付款， 均无需进行国际收支统计间接申报。非居民帐户间在境内的资金划转也无需进行国际收支 统计间接申报。非居民通过离岸帐户（或境内银行）与境外发生的所有收付款应当按照有 关规定进行国际收支统计间接申报。如果非居民能够前往境内银行办理涉外收支申报，则 应由非居民明确其款项的交易性质，并选择相应的交易编码，填制申报单；如果非居民不 能前往银行办理涉外收支申报，并且在资金汇入汇出时确实不能明确资金用途和交易性 质，则可由银行代其进行申报，申报在“境外存入款项境外存入款项调出”项下，交易 编码为“802031” ，交易附言为“非居民帐户收入（支出） ”。 问：外商将外币现钞携带入境，支付境内企业为其提供的服务费，是否需进行申报？ 答：按照操作规程的规定，国际收支统计间接申报的范围为非银行机构和个人通过境内银 行从境外收到的款项和对境外支付的款项（包括跨境人民币收付款） 。以现钞形式（包括人 民币和外币）进行的结算无需办理国际收支统计间接申报，也无需填写涉外收入申报单 。 因此，外商用携带入境的外币现钞支付境内企业为其提供的服务费，无需办理国际收支统 计间接申报。 问：边贸外币现钞应如何申报？ 答：按照现行规定，边贸外币现钞无需进行国际收支统计间接申报。但贸易项下的现钞结 算应按照贸易出口核销管理规定办理核销业务。具体处理流程为：企业要填写出口收汇 核销专用联信息申报表（境内收入） ，银行审核无误后加盖业务公章并留存该申报表的银 行留存联复印件，银行不为企业出具出口收汇核销专用联，也无需将该申报表的数据录入 新版国际收支统计监测系统。企业凭该申报表（银行留存联）正本、结汇水单、核销单、 报关单到外汇局办理核销业务。外汇局核销人员需将该申报表银行留存联的相关信息补录 入出口核报系统后为企业办理核销业务，并留存该申报表和结汇水单。 问：中国居民因私或因公出国，从其帐户中取现或汇款至境外个人帐户时应如何申报？ 答：如果从外汇帐户中取现、开立旅行支票，则无需办理国际收支统计间接申报；如 用人民币购汇后取现出境，应按照汇兑业务的有关规定进行申报，申报国别为其前往目的 地国家（或地区）的国别；中国居民回国后将未用完的外币现钞和旅行支票退回银行时， 经办银行应办理汇兑业务统计申报，记录在“中国居民退汇”项下，无需办理国际收支统 计间接申报；如汇款至其境外个人帐户，则应进行国际收支统计间接申报，收款人国别 应为中国，交易性质应为“存放境外存款” ，交易编码为“801031” 。 问：旅行支票应如何申报？ 答：使用旅行支票为托收业务，应进行国际收支统计间接申报，申报日期为解付日期。开 立旅行支票无需进行国际收支统计间接申报，银行应按照汇兑业务的有关规定办理汇兑业 务统计申报。 问：银行卡项下的消费、取现是否需办理申报？ 答：银行卡项下的自动柜员机（ATM ）取现、POS 消费，无需办理国际收支统计间接申报。 但银行卡项下从境外收到的款项和对境外支付的款项均需进行国际收支统计间接申报。 问：境内机构或个人将其在境内 A 银行帐户资金通过境外 B 银行划转至境内 C 银行帐户， 该款项如何申报？ 答：该款项的划转虽然通过境外进行，但是收付款人均为中国居民，且汇出行和汇入行 都是境内银行，因此汇路跨境的境内资金划拨业务无需进行国际收支统计间接申报。 问：新的操作规程实行后，银行和申报主体如何执行限额申报的有关规定？ 答：新操作规程（试行）的限额申报范围有所缩小。限额申报的范围为等值 2000 美元（含） 以下的涉外收入款项，但涉及贸易出口收汇核销、机构申报主体、非居民项下的涉外收入 款项不实行限额申报。对外付款不实行限额申报。 问：涉外收入款项在转汇情况下，即由 A 银行转至 B 银行，那么收款人应在哪家银行进行 申报？ 答：如果该笔收入款项在 A 银行结汇后以人民币形式划转至 B 银行，则 A 银行为结汇中 转行，收款人应在 A 银行进行申报；如果该笔款项由 A 银行以原币形式划转至 B 银行， 则 A 银行为不结汇中转行，收款人应在 B 银行进行申报。 问：押汇业务如何申报？ 答：采用押汇方式办理涉外收入的，办理押汇业务的境内原始经办银行应在收到境外款项 时通知申报主体办理涉外收入申报。 涉外收入申报单中有关“金额”项目的填写如下： 若企业取得押汇款时，获得的是外汇，则在办理涉外收入申报时，收入款明细项目填写 在“现汇金额”项下；若企业取得押汇款时，获得的是人民币，则在办理涉外收入申报 时，收入款明细项目填写在“结汇金额”项下；银行扣费项目填写在相应的“国内银行 扣费”和“国外银行扣费”项下。 问：福费廷业务如何申报？ 答：如果福费廷业务在境内未发生转让时（即未在境内二级市场转让） ，办理福费廷业务 的境内银行应在收到境外款项时通知申报主体办理涉外收入申报，交易性质和交易编码应 为基础交易的性质；如果福费廷业务在境内发生转让时（即在境内二级市场发生转让） ， 原始经办银行应及时跟踪境外到款情况。境内受让银行应于收到境外款项的当日将收款日 期、币种、金额等信息以书面形式通知原始经办银行。原始经办银行收到书面通知后，应 按书面通知中的收款日期生成申报号码，并于本工作日内通知申报主体办理涉外收入申报， 交易性质和交易编码应为基础交易的性质。 问：信用证转让业务项下涉外收入如何申报？ 答：转让信用证可能有两种情况，第一种为前手全额收款，扣除自身的收益后将余额划付 给后手，此种情况应由前手进行全额申报；第二种情况为银行直接将收入款分别划入转让 信用证的转让人和受让人帐户，此种情况应由转让人和受让人分别进行申报。以一般货物 贸易出口为例，在可转让信用证第一受益人和第二受益人分别申报的情况下，第一受益人 和第二受益人均应申报在“一般贸易收入” （101010）项下。 问：代付业务如何申报？ 答：代付业务是一种与国际结算紧密联系的贸易融资业务，其具体做法是：在国际货物买 卖中，境内开证行根据境内进口商的申请开立远期信用证给境外出口商，同时，境内开证 行委托一家银行即期付款给境外受益人（即境外出口商） 。融资到期后，再由进口商将代付 款项归还代付银行。按照操作规程的规定，代付业务应由申报主体在原始经办银行办理国 际收支统计间接申报，并区分海外代付业务和境内代付业务，分别处理如下：如果代付 银行是一家境外银行，则在境外代付款项到期后，境内进口商通过境内开证行归还境外银 行代付款项时，由境内进口商在境内开证银行（即原始经办银行）办理国际收支间接申报， 交易性质应区分贸易货款和代付款项的利息分别填写相应的货物贸易和收益项下的交易编 码；如果代付银行是一家境内银行，则在境内代付银行对外付款时，由境内进口商在境 内开证银行（即原始经办银行）办理国际收支间接申报。境内代付银行应于对外付款当日 将付款日期、币种、金额等信息以书面形式通知原始经办银行，原始经办银行应按书面通 知中的付款日期生成申报号码，并由申报主体申报在相应的货物贸易交易编码下。 问：非居民持有的境内银行人民币存款是否应进行金融机构对境外资产负债及损益申报？ 答：根据金融机构对境外资产负债及损益申报业务操作规程 ，中国境内金融机构应按规 定向国家外汇管理局申报其对外资产、负债和损益情况，无论该资产、负债和损益的表现 形式是外汇或人民币。非居民在境内银行的人民币存款属于该银行的对外负债，境内银行 对非居民的人民币贷款属于该银行的对外资产，银行均应当按非居民所在国家（或地区） 填报“金融机构存放和拆放业务申报表”或“金融机构对境外贷款业务申报表” 。 问：银行启用新版凭证后，对于限额申报的规定，是按照新版操作规程还是旧版操作规程 执行？ 答：根据国家外汇管理局关于调整新版国际收支统计监测系统上线工作安排有关事项的 通知规定，应执行新版操作规程中限额申报的相关规定。对于中国居民 2000 美元（含） 以下的对私收入，银行可以只制作和录入涉外收入统计表 。由于对外付款不再实行限额 申报，因此，无需制作和录入限额内对外付款统计表 。对于属于限额申报的涉外收入， 申报主体可免于填写涉外收入申报单 ，但外汇局鼓励申报主体对此部分交易也填写涉 外收入申报单 。 问：银行启用新版凭证后，对于非居民帐户与境内发生的交易，是按照新版规程不进行申 报，还是按照旧版规程进行申报？ 答：根据国家外汇管理局关于调整新版国际收支统计监测系统上线工作安排有关事项的 通知规定，申报主体应严格按照新版操作规程的有关规定进行国际收支统计间接申报。 因此，对于新版操作规程规定无需进行国际收支统计间接申报的，则不再申报，即非居民 帐户与境内发生的交易不需要办理国际收支统计间接申报。考虑到部分非居民帐户与境内 发生的交易需要办理进出口核销业务，因此，对于需要办理进出口核销业务的非居民帐户 与境内发生的交易，银行应当录入到旧版系统中。 问：新版操作规程实行后，预收货款和预付货款如何申报？ 答：新的国际收支交易编码中没有预收货款和预付货款，这两项均作为新版凭证中的要素 项。申报主体应当根据收付款项的实际交易性质选择交易编码，是一般贸易的就申报在一 般贸易项下，是加工贸易的就申报在加工贸易项下，同时在新版凭证上勾选“预收货款” 或“预付货款” 。 问：退款如何申报？ 答：退款是指有实际的交易发生并且付款人已经付款，但由于不符合合同约定而导致交易 被撤销时发生的款项退回，如因商品退货而发生的退款和因价格调整而退回的货款。对于 从境外汇回的各种退款以及向境外支付的各种退款，申报主体应在“涉外收入申报单”或 “境外汇款申请书”的“退款”一栏的空格内打“” ，退款的交易性质应与原汇入汇出 款项的交易性质相对应，申报在与原汇入汇出款相对应的交易编码项下。 问：错汇款如何申报？ 答：错汇款是指无实际的交易背景，仅仅由于付款人的主观错误而发生的款项错汇。对于 从境外汇回的各种错汇款以及向境外支付的各种错汇款，如果该笔错汇款的信息已经导入 国际收支统计监测系统银行版，则银行应在国际收支统计监测系统银行版中发出删除请求， 并注明删除理由，经外汇局同意后删除该笔申报的基础信息和申报信息。银行收到境外汇 入的错汇款或将错汇款退回原付款人，无需填制涉外收入申报单或境外汇款申请书 ， 按银行惯例进行处理。 问：如果一笔涉外收付款（举例 10000 美元）有三个以上（含）交易性质，其中最大金额 为服务项下交易（5000 美元） ，次大金额（3000 美元）和第三大金额（2000 美元）均为需 要办理进出口核销业务的货物贸易项下的交易，应如何填写交易编码？ 答：目前，境内银行涉外收付凭证和新版系统国际收支交易编码（收入支出）提供了两 栏，如果一笔涉外收入支出款项为多种交易性质，则在第一行填写最大金额交易的国际 收支交易编码及相应的币种和金额，第二行填写次大金额交易的国际收支交易编码及其余 的币种和金额，两栏合计数应等于收付款的币种和金额。如果涉及进出口核销项下交易， 则核销项下交易视同最大金额交易处理。对于本问题而言，首先根据贸易核销项下优先的 原则，在第一栏内填写货物贸易项下较大金额（即 3000 美元）的交易编码，然后根据金额 从大的原则，在第二栏内填写服务项下交易编码，相应金额填写余额，即 7000 美元，并在 交易附言栏内注明其中 5000 美元的交易性质和 2000 美元的交易性质。 问：在非开户银行以人民币直接购汇向外支付时，其帐号如何填写？ 答：如果企业在银行未开立外汇帐户，而是先将人民币打入银行的结售汇专用帐户，通过 该银行购汇后对外付款时， 境外汇款申请书或对外付款承兑通知书上的“帐号” 栏可填写该银行的临时帐号。 涉外收入申报单亦同样处理。 问：一个企业如果从事多项业务，该如何确定其行业属性？ 答：新版系统中“行业属性”应根据国家统计局颁布的“国民经济行业分类”进行填写。 确定对公单位行业属性的基本原则是：一个单位的行业属性是根据该单位所从事的经济活 动确定的，如果一个单位从事两种或两种以上的经济活动，则按主要活动确定行业。当一 个单位对外从事两种或两种以上的经济活动时，占其单位增加值份额最大的一种活动为主 要活动。应根据企业的核心经济活动或占增加值份额最大的经济活动来确定其行业属性。 对于从事多项业务的企业，可根据其营业执照上的主营业务进行区分。 问：新版国际收支统计监测系统中单位基本情况表的“常驻国家”如何填报？ 答：新版国际收支统计监测系统中单位基本情况表的“常驻国家”是指机构注册地国家 （地区） 。国家（地区）名称用中文填写，代码根据国家质量监督检验检疫总局颁布的“世 界各国和地区名称代码”填写。 问：新版系统中单位基本情况表的“所属外汇局”如何填报？ 答：单位基本情况表中“所属外汇局”应是机构所在地的外汇局，由系统根据机构的“住 所营业场所”的地区代码自动对应生成。系统的公共数据部分有地区和外汇局的辖属关 系表，该表由国家外汇管理局负责统一维护。因此，只要选择了“住所营业场所”的地 区代码， “所属外汇局”就会自动生成，且不可变更。对于境外机构，如果在境内有联系地 址，则填写该地址为住所营业场所；如果没有，则填写其初次办理国际收支申报业务的 金融机构网点的住所营业场所。 申报实例方面 问：邮寄样品款的申报应如何处理？ 答：邮寄样品的货款收入申报在“货物贸易其他收入”项下，交易编码为“109000” ，交 易附言注明：邮寄样品货款。通过邮寄包裹而进行小额货物贸易均应申报在“其他收入” （109000）项下，交易附言注明：邮寄货物的货款收入。 问：“三来一补”加工厂的涉外收入如何申报？ 答：“三来一补”加工厂（企业）在从事来料加工装配贸易时收取的工缴费一般由四部分 组成：工人工资、水电费、厂租和管理费。以上费用无论是否单独向境外收取，均应作为 “三来一补”工缴费收入的一部分申报在“来料加工装配贸易出口”项下，交易编码为 “102010”。 问：国外企业在我国参展期间卖出展品并以人民币结算，展览结束后将人民币集中购汇并 汇出时如何申报？ 答：国外企业参加会展期间卖出展品并以人民币结算，会展后将人民币集中购汇并汇出， 应申报在“一般贸易支出”项下，交易编码为“101010” ，交易附言注明：国外企业展品卖 出款汇出。 问：境外非居民将资金汇入境内亲属名下，结成人民币在境内购买小商品运出境外销售， 此类汇款如何申报？ 答：非居民汇入资金用于购买小商品，并运出境外销售，其交易性质属于个人从事的货物 贸易，应申报在“一般贸易收入”项下，交易编码为“101010” ，交易附言注明：个人商品 贸易。 问：模具费如何申报？ 答：专业制造模具的厂商将其成品出口至国外，该模具为一般商品，应申报在“一般贸 易一般贸易收入”项下，交易编码为“101010” ；国外企业委托国内企业加工模具，如 果原料为国外企业从境外提供或者国内企业从境外购买，加工成品出口到境外，则属于来 料加工装配贸易或进料加工贸易，国内企业收取的款项应申报在“用于加工的货物来料 加工装配贸易出口或进料加工贸易项下的成品出口”项下，交易编码为“102010”或 “102030”；国外公司委托国内企业加工模具，图纸和原料由国内提供，模具加工费由国 外公司从境外汇入，该模具加工费应申报在“服务其他商业服务业其他”项下，交易 编码为“211090” ，交易附言注明：模具加工费。 问：境内公司以贸易信贷（延期付款）形式从境外进口产品，对外支付的货款和延期付款 利息如何申报？ 答：贸易项下的延期付款交易，应按其原有的交易性质选择相应的交易编码申报。如果属 于一般货物的进口付款，应申报在“一般贸易支出”项下，交易编码为“101010” ，交易附 言注明：货物贸易项下延期付款。支付延期付款利息申报在“借款及其他债务利息支出” 项下，交易编码为“302031” ，交易附言注明：支付货物贸易项下延期付款利息。 问：境内公司向境外船厂订造远洋货轮，造好后用于远洋运输，而不作为进口商品报关入 境，则向境外船厂支付的货款如何申报？ 答：如果所有权发生变更的话，不过境货物的出口和进口也应包括在货物贸易中，包括船 舶等不是固定在特定位置的活动设备。因此该远洋货轮的货款应申报在“购买运输工具、 天然气石油井架、工作台和其他活动设备支出”项下，交易编码为“101090” 。 问：国内企业或个人委托拍卖公司拍卖物品而从境外获得的收入如何申报？拍卖公司从中 收取的服务费如何申报？ 答：国内企业或个人委托拍卖公司拍卖物品从境外获得的收入应根据拍卖标的和拍卖的目 的选择相应的交易编码。如果拍卖用于消费的物品并自己使用，交易性质为“一般贸易收 入” （101010） ，如果拍卖的是企业的不良资产（机器设备）并作为对境内的实物投资，则 拍卖款应申报在“投资资本金汇入”项下。交易编码为“602011” 。拍卖公司从中收取的服 务费申报在“进出口贸易佣金收入”项下，交易编码为“211013” ，交易附言注明：拍卖服 务费。 问：转口贸易收付汇如何申报？ 答：转口贸易的运作流程为：境内公司从境外采购原料直接运往境外第二国进行生产，然 后销往境外第三国。其中，境内公司从境外第三国收取的货款申报在“转口贸易收入”项 下，交易编码为“211011” ；从境外进口商购买原料而支付的货款以及向境外加工国支付的 加工费申报在“转口贸易支出”项下，交易编码为“211011” 。 问：翻译费如何申报？ 答：因提供或接受翻译服务而收取或支付的费用，申报在“服务其他商业服务其他收 入”项下，交易编码为“211090” ，交易附言注明：翻译费。 问：支付境外企业的加工费如何申报？ 答：境内某企业出口一批商品，商品出口后，因规格不符需重新加工，境内企业于是委 托境外另一关联企业进行加工，并因此而支付境外企业加工费，其交易性质属于接受了非 居民提供的商业服务，申报在“服务其他商业服务其他支出”项下，交易编码为 “211090”，交易附言注明：境外加工费；境内企业将半成品送往另一国进行深加工，然 后销售给加工国或第三国，销售收入全部由加工国或第三国汇给境内企业，境内企业再将 深加工费用支付给境外企业。此种情形为带料加工，境内企业接受了境外企业提供的深加 工服务，其交易性质为与贸易有关的服务支出，因此向境外支付的加工费申报在“服务 其他商业服务转口贸易及贸易佣金带料加工贸易加工费支出”项下，交易编码为 “211014”。 问：境内船舶修造厂为非居民提供船舶修理服务所收到的有关款项如何申报？ 答：对运输工具的物修，即需要更换零部件的修理，应将其归入货物贸易项下，申报在 “为修理提供货物所得收入”项下，交易编码为“103010” ；对运输工具的航修，即不需 要换零部件的修理，应归入相应运输方式项下的港口服务，交易编码可能为“201014” （海 运） 、 “201024”（空运） 、 “201034”（其他运输） 。对船舶的航修收入应申报在“海运收入 港口服务收入”项下，交易编码为“201014” 。 问：港口服务收入如何申报？ 答：港口服务包括：在港口提供的支持性服务和辅助服务、空运服务项下在机场提供的服 务、其他运输方式项下在终点站提供的服务，具体包括：货物（集装箱）装卸、保管、栈 租、仓储、包装和再包装，港口使用费，列车换轮费，为运输工具提供的牵引、领港、导 航费用，行李费，救助打捞费等，以及运输工具的航修（不包括更换零部件的修理） 、检修、 清理费用等。港口服务的收入依据运输方式的不同归入相应的“港口服务收入”项下，交 易编码可能为“201014” （海运） 、 “201024”（空运） 、 “201034”（其他运输） ；港口为非居 民运输工具提供补给物品如燃料、水、给养等的收入申报在“在港口为运输工具提供货物 的收入”项下，交易编码为“104010” 。 问：境内航空结算中心与境外航空公司清算轧差的涉外收入款项如何申报？ 答：境内航空结算中心主要代理国内各民航单位的对内对外结算业务，其与境外航空公司 的结算款既包括客货运输又包括地面服务、航空运输延伸服务款。该结算中心与境外航空 公司进行轧差清算，如果轧差清算的涉外收入款可以拆分，应按照最大金额和次大金额的 交易性质分别申报在相应的交易编码下，交易附言注明：客（货）运输或航空运输延伸服 务等。 问：境外航空公司驻我国办事处定期将其收取的空运费汇给境外母公司，向外支付时如何 申报？ 答：该办事处收取的空运费属于代收款的性质，该办事处定期将代收的空运费汇给境外母 公司时，应根据其空运费的具体交易性质进行申报。如果该空运费与客运有关，应申报 在“空运支出客运支出”项下，交易编码为“201021” ；如果该空运费与货物运输有关， 则应区分出口货物运输和进口货物运输分别申报在“为货物出口支付的运输费用”或“为 货物进口支付的运输费用”项下，交易编码为“201022”或“201023” ；如空运费与客货 运均有关，则应按客货运总体比例，分别申报在“客运支出” （201021） 、 “为货物出口支付 的运输费用” （201022）和“为货物进口支付的运输费用” （201023）项下。 问：境内劳务输出公司对外输出劳务的工资由境外统一汇入劳务公司帐户，再由劳务公司 按职工工资表通知银行将汇入款项解付入职工个人储蓄帐户，申报时如何处理？ 答：此项涉外收入应由境内劳务输出公司进行国际收支统计间接申报，并应按照交易性质 将劳务工资款项申报在“服务建筑安装及劳务承包服务劳务承包收入”项下，交易编 码为“204020” 。职工不需要进行国际收支统计间接申报。 问：建筑安装和承包工程款如何申报？ 答：境外建筑安装、劳务承包工程超过一年的，则视同为直接投资。如果其安装、劳务 承包收入和提供的建筑物资和设备单独结算，则安装、劳务承包收入申报在“收益直接 投资收益利润汇回”项下，交易编码为“302011” ，提供的建筑物资和设备收入申报在 “一般货物一般贸易对外承包工程货物出口收入”项下，交易编码为“101050” 。支出 申报在“直接投资我国对境外直接投资非法人投资支出”项下，交易编码为“601018” ； 境外建筑安装、劳务承包工程在一年以下（包括一年）的，应视下列情况进行申报：因 境外工程需要而由国内企业提供的建筑物资和建筑设备的出口收入，申报在“一般货物 一般贸易收入对外承包工程货物出口收入”项下，交易编码为“101050” 。对工程统一核 算无法区分工程款和出口设备款的，其总收入按劳务工程收入进行申报，申报在“服务 建筑安装及劳务承包服务建筑、安装服务收入”项下，交易编码为“204010” 。 问：担保费如何申报？ 答：境内公司委托国内外资银行担保，则该笔保函费属于居民与居民之间的交易，而且未 发生跨境交易，因此无需进行国际收支统计申报；委托国外银行担保则交易性质为接受国 外银行提供的金融服务，汇出保函费时申报在“金融服务中介费、手续费、担保费、承诺 费支出”项下，交易编码为“206010” ，交易附言注明：担保费支出；境内公司向境外银行 借款，由该公司的境外股东提供担保，虽然提供担保服务的不是金融机构，而是一般企业， 但由于是同金融机构提供资金借贷相关的费用，其交易性质符合金融服务的定义，因此， 境内公司向其境外股东支付的担保费也应申报在“金融服务中介费、手续费、担保费、承 诺费支出”项下，交易编码为“206010” 。 问：境内物业管理公司出租物业给境外公司驻境内的办事处，收到境外公司汇入的租房押 金收入如何申报？ 答：押金本身是一种预付款，押金的申报需要根据其退回与否或抵作价款予以分别考虑： 如果所支付的押金将直接抵作房屋租金，并不退回押金支付人，则房屋押金应作为房租收 入的一部分，因本案中的房屋为办事处办公所用，房租收入应申报在“驻华机构办公经费” 项下，交易编码为“211060” ；如果押金与租金分别结算，不抵作租金，则押金应申报在 “境外存入保证金”项下，交易编码为“802032” 。 问：技术提成费（技术使用费）如何申报？ 答：境内企业引进境外技术生产产品并进行销售，支付给境外的技术提成费，其性质实际 为技术许可使用费。如果境内企业引进的技术，属于非居民在境外注册申请的专利技术或 专有技术，应分别申报在“专利特许权支出”或“非专利技术或专有技术支出”项下，交 易编码为“208010”或“208020” ；如果境内企业引进的技术为公知公用的技术，则该技术 使用费属于技术服务费性质，应申报在“服务其他商业服务技术服务其他支出”项 下，交易编码为“211054” 。 问：境内公司将其拥有版权的音像制品出售给非居民，取得的收入如何申报？ 答：境内公司将其拥有版权的音像制品出售给非居民，如果双方约定有版权许可使用条款， 则申报在“版权、著作权、稿费”项下，交易编码为“208050” ；如果仅出售音像制品本身， 不涉及版权的许可使用，则应区分少量和批量分别申报在“书刊、杂志和电子出版物以及 新闻、信息服务” （207020）和“一般贸易” （101010）项下；如果音像制品的出售目的在 于在国外播放或上映，则应申报在“电影、音像服务”项下，交易编码为“209010” 。 问：非批量或批量购买图书和软件，对外付款时如何申报？ 答：非批量定购报纸和期刊统一申报在“书刊、杂志和电子出版物以及新闻、信息服务 支出”项下，交易编码为“207020” 。批量经报关进口图书，应申报在“一般贸易支出” （101010）项下；非批量购买软件申报在“与计算机有关的服务支出”项下，交易编码 为“207010” 。批量购买申报在“一般贸易支出” （101010）项下。 问：物业管理费、保安费、大楼清洗费、绿化费等与物业管理有关的服务收支如何申报？ 答：物业管理费、保安费、大楼清洗费、绿化费等与物业管理有关的收支，应申报在“服 务其他商业服务其他“项下，交易编码为“211090” ，交易附言注明：与物业管理有关 费用。 问：境内外资酒店定期向国外母公司支付管理费，该笔支出如何申报？ 答：外资酒店定期向国外母公司支付的管理费属于管理咨询费，应申报在“管理咨询服务 支出”项下，交易编码为“211033” 。 问：境内航空公司飞行员定期到国外进行模拟机飞行训练，向外方交纳的训练费如何申报？ 答：航空公司向境外交纳飞行员训练费，其交易性质为飞行员到境外接受非居民提供的培 训服务，应申报在“教育、培训支出“项下，交易编码为“202050” 。 问：境内企业将其产品送往国外进行技术认证，产生的认证费及检验费如何申报？ 答：技术认证费和检验费，应申报在“认证、公证服务支出”项下，交易编码为“211034” ， 交易附言注明：产品认证费。 问：境内居民个人办理移民手续向境外使馆汇出的签证认证费用如何申报？ 答：接受使领馆提供的签证认证服务支付的费用应申报在“签证认证费支出”项下，交易 编码为“210010” ，交易附言注明：使领馆签证认证费。 问：境内企业获得了对某项产品生产资格的国际认证，并每年进行年检，此年检费的支付 如何申报？ 答：由于对证书的年检是对认证的年度确认，应申报在“认证、公证服务支出”项下，交 易编码为“211034” ，交易附言注明：国际认证年检费。 问：境内企业向境外支付的设备检验费、设备检测费以及商品检验检疫费应如何申报？ 答：设备检验费、设备检测费和商品检验检疫费是对设备和商品进行技术检验，属于非居 民为中国居民提供的技术服务，应申报在“服务其他商业服务技术服务其他支出” 项下，交易编码为“211054” ，交易附言注明：设备检验费，或设备检测费，或商品检验检 疫费。 问：境内中介机构负责输出劳务人员派往境外工作，其收取的中介费和外派员工的汇入款 如何申报？ 答：中介机构从境外收取的中介服务费应申报在“服务其他商业服务法律、会计、管 理咨询和公共关系服务其他支出”项下，交易编码为“211039” ，交易附言注明：劳务中 介费。外派员工的汇入款，应根据其在国外工作的时间区分对待：在外工作一年以下人员 的劳务收入，申报在“收益一年以下雇员汇款收入”项下，交易编码为“301010” ；在外 工作一年以上人员的劳务收入，申报在“经常转移一年以上雇员汇款收入”项下，交易 编码为“406000” 。 问：境外机构按照境内企业的要求在境外对其产品进行技术升级，境内企业支付相应的设 计服务费如何申报？ 答：该企业支付产品技术升级设计服务费，其交易性质属于新产品的研究、应用开发费， 因此应申报在“服务其他商业服务技术服务工业、技术研究与发展支出”项下，交 易编码为“211051” 。 问：售后服务类收支如何申报？ 答：售后服务类收支的交易编码，应按照其售后服务的具体内 容来确定，如果是技术方面的售后服务，申报在“服务其他商业服务技术服务”的相 应项目下；如果是与计算机有关的售后服务，申报在“与计算机有关的服务”项下，交易 编码为“207010” 。对超过保修期的产品进行维修而收取或支付的服务费，申报在“服务 其他商业服务技术服务其他”项下，交易编码为“211054” ，交易附言注明：产品售后 服务费。 问：对于“维修费”的收支如何申报？ 答：对于不更换零部件的“维修费” ，应区分不同的维修对象： 计算机的修理和软件的维护，申报在“与计算机有关的服务”项下，交易编码为“207010” ； 对建造期在一年以下的楼房、道路、桥梁、水利工程、通信设施及其他基础设施的修理服 务申报在“建筑、安装服务”项下，交易编码为“204010” ；在港口和机场对交通设施的维 修申报在相应的港口服务项下；对其他货物的修理申报在“服务其他商业服务技术服 务其他”项下，交易编码为“211054” 。 问：境内商务服务公司为海外公司在境内提供临时办公场所、 会议场所和办公设备的商务租赁服务，收取的相应费用如何申报？ 答：如果境内商务服务公司为境外公司提供办公场所、会议 场所和办公设备而收取的费用为租金，则应申报在“公务及商务差旅收入”项下，交易编 码为“202020” ；如果境内公司为境外公司提供办公场所、会议场所和办公设备及人员而 收取的费用为中介服务费，则应申报在“服务其他商业服务法律、会计、管理咨询和 公共关系服务其他收入”项下，交易编码为“211039” 。 问：租赁运输工具的租金收入和支出如何申报？ 答：经营性租赁可分为备机组人员运输工具的租赁以及不备机 组人员运输工具的租赁：如果备有机组人员，该租金的收支应依据运输工具的不同申报 在相应的客运或货运（区分进口和出口）项下；如果未备机组人员，该租金的收支应申 报在“经营性租赁服务收入支出”项下，交易编码为“211020” 。 问：向境外支付的各类租金如何申报？ 答：非居民在中国境内购置房产并出租，将收取的租金汇出 境外时应申报在“建筑物租金支出”项下，交易编码为“302012” ；境外办事机构房屋租 金为办事处办公经费的一部分，汇出时应申报在“驻外办事处办公经费”项下，交易编码 为“211060” ；员工在境外培训等房租汇出，中国居民的员工在境外接受培训的性质为旅 游，其培训期间购买的货物和接受的服务均计入“旅游教育、培训支出” 项下，交易编码为“202050” ；设备租金应区分经营性租赁的 租金和金融性租赁的租金。经营性租赁的租金申报在“经营性租赁服务”项下。国际金融 租赁的租金申报在“向境外提供国际金融租赁” （801023）或“国际金融租赁融资” （802026）项下。 问：境内公司在香港上市，每年均需支付香港方面各种与上市 服务相关的费用，如：印刷费、秘书服务费、证券登记费、推广顾问费等，此类对外付款 的申报应如何处理？ 答：印刷费申报在“服务其他商业服务其他支出”项下， 交易编码为“211090” ；秘书服务费申报在“服务其他商业服务法律、会计、管理咨 询和公共关系服务其他支出：项下，交易编码为”211039“；证券登记费申报在“金 融服务中介费、手续费、担保费、承诺费支出”项下，交易编码为“206010” ；推广顾问 费申报在“管理咨询服务支出”项下，交易编码为“211033” 。 问：国内企业收到或向境外支付的网络服务费应如何申报？ 答：如果是网络通讯服务，申报在“电信服务”项下，交易 编码为“203010” ；如果是网络信息服务，申报在“书刊、杂志和电子出版物以及新闻、 信息服务”项下，交易编码为“207020” ；如果是对计算机设备的维护，申报在“与计算 机有关的服务”项下，交易编码为“207010” 。 问：境内涉外宾馆收到国外旅行社汇入的国外游客在境内花费 的客房费用如何申报？ 答：该笔涉外收入的交易性质属于旅游，应根据国外游客的目 的将其分别申报在“公务及商务差旅收入”或“因私旅游收入”项下，交易编码分别为 “202020”或“202030” ，交易附言注明：公务旅行客房费或因私旅游客房费。 问：国内企业、学术团体或个人在国外杂志刊登文章而支付的 “文章版面费”如何申报？ 答：对于国内企业、学术团体或个人在国外的杂志上刊登文章 而向该刊物支付的文章版面费，其性质为广告费，应申报在“广告、展览支出”项下，交 易编码为“211041” 。 问：驻华使领馆向境外支付的各项费用如何申报？ 答：驻华使领馆属于非中国居民，其收支范围相对单一。凡是 使领馆的工作人员及其家属发生的个人开支（比如其工作人员子女的学费等）均申报在 “使领馆经费支出”项下，交易编码为“210020” 。 问：境内居民个人向境外汇款购买药品、医疗仪器应如何申报？ 答：境内居民个人向境外购买药品、医疗仪器等应区分不同情 况进行申报：如果大批量购买药品或医疗仪器，并通过海关报关入境，则对外付款时申报 在“一般贸易支出”项下，交易编码为“101010” ；如果少量购买药品或医疗器械，则申报 在“体育、健身及其他文化、娱乐服务支出”项下，交易编码为“209090” 。 问：境内对外服务公司为境外公司的驻华办事处提供雇员，收 到境外汇入的工资、养老金款项如何申报？ 答：境内对外服务公司为境外公司的驻华办事处聘用工作人员， 该公司在收到境外公司支付的该部分工作人员的工资、养老金等款项时，应申报在“驻华 机构办公经费”项下，交易编码为“211060” ，交易附言注明：代收驻华机构办公经费。 问：佣金、回扣如何申报？ 答：运输项下的佣金、回扣申报在“运输佣金、代理费”项下， 交易编码为“201040” ；保险项下的佣金、回扣申报在“保险中介服务”项下，交易编码为 “205040”；金融服务佣金申报在“金融服务中介费、手续费、担保费、承诺费”项下，交 易编码为“206010” ；贸易佣金、回扣申报在“进出口贸易佣金”项下，交易编码为 “211013”；其他佣金和回扣（如售房佣金等）申报在“服务其他商业服务其他”项下， 交易编码为“211090” 。 问：在境内外资企业任职的非居民收到境外母公司汇入的工资 如何申报？ 答：该款项是雇员报酬性质，应申报在“一年以下雇员汇款收 入”项下，交易编码为“301010” ，交易附言注明：外国支付境内非居民雇员工资。 问：境内外商投资企业外方汇出利润再投资退税款应如何申报？ 答：境内外商投资企业的外方将分得的税后利润全部投入其在 境内新成立的分公司。根据我国现行税法，外方可获得利润再投资退税款。由于外方直接 投资所获利润的税款缴纳并未跨境，也未进行国际收支统计间接申报，因此，当外商投资 企业外方将利润再投资退税款汇出时，不应当申报为税款退回，而应当归属于直接投资收 益汇出，申报在“利润汇出”项下，交易编码为“302011” 。 问：进口企业对境外预付货款而从境外收到的利息应如何申报？ 答：我国的进口企业对境外预付货款而从境外收到的利息属于 向国外出口方提供贸易信贷而获得的收益，应申报在“贷款及其他债权利息收入”项下， 交易编码为“302031” ，交易附言注明：预付款利息收入。出口企业因国外客户付款期限较 长而取得的利息收入，交易性质为应收帐款利息收入，也申报在“贷款及其他债权利息收 入”项下，交易编码为“302031” 。 问：收到或向境外支付赔偿款如何申报？ 答：由于货物质量未达到合同规定标准、一方违约、或交货延 期导致的贸易赔偿费用，申报在“经常转移国外支付的赔偿对国外支付的赔偿其他 赔偿收入支出”项下，交易编码为“402020” ，交易附言注明：合同违约金；收到境外保 险公司支付的赔偿或境内保险公司对外赔付时，申报在“保险赔偿收入支出”项下，交 易编码为“402010” ，交易附言注明：险赔偿金。 问：境外公司未能按时支付货款，根据合同中违约条款规定， 向境内公司支付的延期付款的罚息如何申报？ 答：该笔罚息收入的性质为国外支付的赔偿收入，应申报在 “经常转移国外支付的赔偿其他赔偿收入”项下，交易编码为“402020” 。 问：滞期费和速遣费如何申报？ 答：航次租船合同中超过装货、卸货期限的滞期费申报在“经 常转移其他赔偿”项下，交易编码为“402020” ，交易附言注明：货船滞期费；提前完成 装货、卸货的速遣费申报在“经常转移接受与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下， 交易编码为“401000” ，交易附言注明：货船速遣费。 问：入渔费支出如何申报？ 答：境内渔业公司在境外海域捕鱼，国外政府部门按照其捕鱼 重量，以一定的百分比收取费用，此费用称为“入渔费” 。入渔费属于海洋专属经济区收费， 具有税收性质，应申报在“经常转移税收支出（如所得税、财产税、社会福利、运输工 具注册费等） ”项下，交易编码为“403000” 。类似处理的还有运输工具注册费、打猎许可 证等管理费，其收支申报在“经常转移税收”项下，交易编码为“403000” 。 问：境内航空公司收到境外公司按季返还的飞机租赁补偿款应 如何申报？ 答：境内航空公司与境外公司签署飞机融资租赁补充协议中规 定，该境内航空公司按季度支付租金后，出租方或飞机制造商按季度补偿该航空公司一定 金额的款项，该款项应申报在“接收与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码 为“401000” 。 问：国内进出口公司向境外支付的出口配额费应如何申报？ 答：国内进出口公司向境外支付的出口配额费，应申报在“经 常转移税收支出”项下，交易编码为“403000” ，交易附言注明：出口配额费。 问：境内机构收到境外汇入款，该笔汇款附言注明用于境内某 个乡镇水灾后经济重建，则该笔款项如何申报？ 答：如果该笔汇入的捐赠款主要用于建设或购置大规模建筑 项目（如机场、码头、道路、医院和其他建筑物）的捐赠或援助，以及用于建设或购置交 通设备、机器和其他设备的捐赠或援助，则应申报在“接收与固定资产有关的捐赠及无偿 援助”项下，交易编码为“501020” ；如果该笔汇入的捐赠款主要用于救济遭受水灾的居 民的经常性开支，则应申报在“接收与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码 为“401000” 。 问：境内国有企业 80%的产权被国外公司买断，由于该企业属 于国有，所以国外公司将购买产权的外汇款项汇给了国有资产管理局，该国有资产管理局 如何申报？ 答：境内国有企业将 80%的产权转让国外公司，国有资产管理 局收到的国外公司汇款应为国外公司对境内企业的直接投资款，申报在“中方向外方转让 股权”项下，交易编码为“602014” ，交易附言注明：国有产权转让。 问：某台商欲在大陆进行直接投资，由于政策方面的限制，资本金不能直接汇入，因此汇 入台商个人名下，此种情况申报如何处理？ 答：如果台商个人收到投资资本金后立即转入台资企业资本金帐户，表明该外商投资企 业已经成立，因此申报在“投资资本金汇入”项下，交易编码为“602011” ；如果台商将 汇入的资本金暂时保留在个人帐户上，表明外商投资企业尚未成立，仍处于筹备阶段，因 此申报在“筹备资金汇入”项下，交易编码为“602012” 。之后该笔资金从台商个人帐户转 到台资企业资本金帐户时，无需再申报；如果台商汇入的资本金一直保留在个人帐户上， 后因故未使用需汇出境外，这种情况属于筹备资本撤回，应由台商个人进行申报，并申报 在“筹备资金撤出”项下，交易编码为“602012” 。 问：境内居民个人将其拥有的境内公司股权转让给境外非居民，所得股权出让收入款应如 何申报？ 答：境内居民个人将其拥有的境内公司股权转让给境外非居民，应根据其股权转让的途径 和比例进行申报。如果股权转让比例在 10%以上（含） ，则申报在“中方向外方转让股 权”项下，交易编码为“602014” ；如果股权转让比例不足 10%，则需考虑股权转让的 途径。如果通过股票市场转让，则申报在“证券筹资股本证券”的相应项目下，交易编 码可能为“702011” 、 “702012”、 “702014”。如果通过其他途径转让，则申报在“其他投资 负债其他借入其他债务”项下，交易编码为“802042” ，交易附言注明：股权转让及 转让比例。 问：境内居民个人对境外企业投资汇出款应如何申报？ 答：境内居民个人对境外投资未超过企业注册资本的 10%，如果这种投资是通过购买股票 形式进行的，则申报在“投资境外企业股票或其他形式股本证券”项下，交易编码为 “701011”；如果投资是以其他形式进行的，则申报在“其他投资资产其他债权”项下， 交易编码为“801040” 。对外投资达到企业注册资本的 10%（含）以上，即为直接投资行 为，申报在“我国对境外直接投资”相应项下。 问：非居民收到境外汇入款项，预备结汇后购买商品房，该笔款项应当如何申报？ 答：非居民在境内购买商品房为直接投资行为，在境内的非居民个人收到用于购买商品房 的款项时应当申报在“直接投资外国来华直接投资出售境内建筑物”项下，交易编码 为“602050” ，交易附言为“非居民购房款汇入” 。 问：因租赁、留学等而产生的保证金如何申报？ 答：境内公司或个人向境外汇出保证金，申报在“资产保证金存放境外”项下，交易 编码为“801032” ，交易附言注明：租赁（或留学）保证金汇出。保证金退回时，申报在 “资产保证金调回”项下，交易编码为“801032” ，交易附言注明：租赁（或留学）保证 金退回；境内企业收到非居民缴纳的保证金，申报在“负债境外存入保证金”项下， 交易编码为“