东莞市2013年会计继续教育

东莞市 2013 年小企业会计准则考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 查看成绩 单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确 答案。） 1.2012 年初，某运输公司拥有整备质量 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2012 年 6 月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载 货汽车整备质量每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2012 年度应纳的车船税为 （ ）。 A.16880 元 B.16820 元 C.16845 元 D.16895 元 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该运输公司 2012 年度应纳的车船税=102060+5860- 5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。 2.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将 第一季度购 进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等 收入 14 万元。2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。 3.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额， 其正确的会计处理为（ ）。 A借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） B借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） C借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税 （出口退税） A B C D 【正确答案】：A 【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税 的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额 转出）”账户。 4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 5.某境内公司企业所得税税率为 25，2011 年度取得境内应纳税所得额 l60 万元，境外应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 l0 万元。则该企业 2011 年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所 得税为（ ）。 A.42.5 万元 B.12.5 万元 C.10 万元 D.40 万元 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税 10 万， 那么此部分境外已经缴纳的企业所得税 10 万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税 =（160+50）25%-10=42.5（万元）。 6.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增 值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、 准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回 所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故 A 选项符合题意。 7.某商场为小规模纳税人，2012 年 4 月销售货物取得零售收入 80000 元，当月购入货物取得增值税普 通发票上注明金额 20000 元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账 面成本为 5000 元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A2330.10 B1480.10 C10773.93 D7373.93 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：该商场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。 8.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为 100 吨，每吨购进价格 2000 元，增值税共 34000 元，甲 将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税 234000 元；另外收取手续费 29250 元开给了普通发票。另一批为 200 吨，每吨买价 2000 元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂 开具了专用发票，另外收取手续费 29250 元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。 A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税 2925051462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营 业税的业务，应缴纳增值税。 9.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A B C D 【正确答案】：A 【解析】：小型微利企业减按 20%的税率缴纳企业所得税。 10.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。 A. 2013 年 1 月 1 日 B.2012 年 1 月 1 日 C. 2011 年 12 月 1 日 D. 2012 年 12 月 1 日 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题 意的正确答案。） 1.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。 A.旅游景点经营索道取得的收入按 5% B.建筑设计收入按 3% C.邮政储蓄收入按 5% D.金融保险业按 5% A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】： 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为 5；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为 5；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率 为 3%。 2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50%以上 A B C D E F 【正确答案】：B, D 【解析】：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的 计税基础 50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上。 3.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ）。 A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业 B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业 C. 企业集团内的母公司和子公司 D. 企业集团内的总公司和分公司 A B C D E F 【正确答案】：A, B, C 【解析】：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规 定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小 企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业 集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执 行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。 4.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受 境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。 A原材料 B材料采购 C库存商品 D固定资产 A B C D E F 【正确答案】：A, B, C, D 【解析】：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭 证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个 人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用” 、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账 户。 5.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 A B C D E F 【正确答案】：C, D 【解析】：A、B 选项属于营业税征税范围。 判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：在会计计量方面，企业会计准则规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、 可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而小企业会计准则仅要求小企 业采用历史成本对会计要素进行计量。 2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税： 1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。 3.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：小企业会计准则规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金 及附加”账户中核算。 4.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是 小企业纳税会计对象。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 5.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售 出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。 6.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。 7.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款 计入采购成本。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票， 在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、 “库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 8.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中 全额抵免。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发 生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期 应纳税额中