依托电子信息技术降低税务执法风险

依托电子信息技术降低税务执法风险 随着经济高速的发展，税收法制的日益健全，社会公众法制观念也随之得到了很大的 提升。因此，在当前的税务执法过程中执法风险也一个重要问题被摆在了更加突出的位置 上，税务执法权运用的是否合法、得当，将直接影响到每一个税务执法人员的切身利益、 税收的公平、公正性以及税务机关在社会公众心目中的形象。所以，税务执法风险的防范 就显得尤为重要。 洛阳市局依托电子信息技术，开发了税务执法检查信息管理系统，该系统的上线运行 一改传统大海捞针式的执法检查模式，通过运用电子计算机从税收征管信息系统 V2.0 按设 定的指标抽取执法过错疑点数据，为防范执法风险提供了线索和指引。 运用该系统，在洛阳市范围内进行了一次全面的执法检查，检查区间定为 20072008 年度，共选择检查项目 23 个，检查范围为全市 18 个基层单位；我们利用该系统，累计抽 取疑点数据 13394 条，并通过人机结合的方式生成待查清册；最终经检查组实地核查的数 据有 13103 条，达到抽取总数的 97.83%，提交执法过错 11726 条，并统计出涉税金额达 8993 万元；然后由被查单位针对检查组所判定为执法过错的行为进行申辩，共计 431 条； 最终经市局对检查情况和申辩情况进行过审理之后，确认执法过错 11478 条，占核查数据 量的 87.6%，并对于所涉及到的被查单位，分单位的下达纠正意见书，共计 18 份，限其在 规定时间内予以纠正，对相关业务科室制作加强管理意见书 3 份，对监察部门制作转办意 见共 9112 条；最后经被查单位反馈，现已纠正执法过错行为 8648 项，追缴税款 4217 万元， 加收滞纳金 56 万元，罚款 45.2 万元，并对 76 人（次）进行了经济惩戒，对 456 人（次） 进行批评教育，有效地防范了执法风险。 一、执法检查中发现的问题及风险分析 1、税务登记方面 注销登记后长期不注销。目前 CTAIS，在纳税人登记注销后，待注销状态不产生应申 报信息。此时基层容易因工作忙等因素，而忽视对纳税人的管理。通过检查抽取数据显示， 注销登记后长期未注销的数据达 231 条，经核实 178 条存在问题。 风险点分析：长期待注销的将会造成管理上的真空地带，使此类纳税人游离于税务执 法监控之外，容易出现违法行为，给税务人员执法埋下隐患。 2、发票管理方面 （1）随意确定纳税人领购发票的票种、版次及数量。根据有关规定，“纳税人可根据 经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。主管税务机关接到申请后，应根据纳税 人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额，以及购票数量”。检 查中，抽取发票结存同定税不匹配疑点数据 2142 条，核实有问题数据 1873 条，证明税收 管理员执法中存在随意确定纳税人领购发票的种类、版次以用数量的情况。 风险点分析：税收管理员因为人情等主观方面的原因，而做出不符合实际情况的票种 签定以及发票发售，造成纳税人手中大量结存空白发票，从而导致长期不验旧、不如实申 报税款、向他人借用发票的情况发生，导致国家税款流失。一旦发生重大涉税事件，税收 管理人员必定难辞其咎。 （2）随意验旧发票。在执法检查过程中发现发票验旧人员不根据发票实际开具情况， 随意验旧发票的情况。如：某局管理的某商贸有限公司，商业万元三联发票，票号 00138983-00138985 发票段，验旧金额为 3400 元，实际开票金额为 34000 元，少验旧 30600 元。 风险点分析：发票验旧人员出于种种原因，对开具金额大的发票进行少验旧操作，直 接造成税款流失。属于失职、渎职行为，一旦进入司法程序必将受到法律的制裁。 （3）管理不到位，对该处罚的行为不处罚或少处罚。如在对洛龙局的执法中核实该单 位发票类某指标 292 条数据，其中 87 条数据涉及的发票丢失，占核实数据量的 30%。在执 法检查过程中才对有关纳税人发票丢失行为进行了处罚。 风险点分析：大量的发票丢失，发映出税收管理人员日常管理的缺失，以及对违法行 为置之不理，听之任之的态度。在强调精细化管理的今天，如此粗放的执法其风险不言而 喻。 3、申报征收方面 长期不申报而不采取强制措施。 如在对某基层局的执法检查中发现该局有 82 户纳税人长期不申报，有些业户长达一年 存在不申报记录，造成税款流失 15 万余元。 风险点分析：纳税人长期未申报，而未采取强措施，税务人员对此情况存在管理缺失 的责任。 4、税政方面 （1）随意核定应税所得率。国家税务总局对实行核定征收的企业核定应税所得率范围 做出了明确规定。而在执法检查中发现有些单位在对企业核定应税所得率时超出了规定范 围。检查中抽取超标标准核定应税所得率的数据 84 条，按标准的应税所得率计算需补缴税 款 24 万元。 （2）对该认定为起征点的业户认定为未达起征点。执法检查中抽取应认定为达到起征 点而认定为未达起征点的疑点数据 732 条，有问题数据 620 条， 风险点分析：税收管理人员超范围核定应税所得率，或对应认定为达到起征点的业户 认定为未达起征点。势必直接造成企业所得税税款的多征或者少征。根据中华人民共和 国税收征收管理法第八十二条税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款， 致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给 予行政处分。所以，一旦纳税人提起行政诉讼，有关人员必定会受到相应的惩罚。 5、税务稽查方面 （1）执法程序错误.依据通执法检查信息管理系统抽取的数据，发现基层单位执法中 存在税务行政处罚告知未超 3 天即处罚的情况。 （2）稽查文书缺乏有效要件。如：稽查文书的送达回证没有签署时间；取证复印件、 底稿等无盖章。 （3）对该进行稽查的案件不稽查结案。通过系统抽取数据 2194 条，发现大量应稽查案件 不稽查结案的情况。 （4）未尽稽查责任。如：某机械制造有限公司，07 年登记，注册资金 300 万元，专 用设备制造业，具有出口退（免）税资格，享受外资企业所得税减免。该户 2008 年 8 月 19 日注销稽查完毕，稽查所属期为 2007 年 3 月 1 日至 2008 年 7 月 31 日，检查报告只有 基本情况，没有检查过程等内容 风险点分析：纳税人提起诉讼，执法程序上的错误将直接导致行政处罚无效。税务人 员未按规定获取有效证据、及文书签章，不尽职责对注销纳税人进行稽查，都属于失职行 为。 税务执法管理信息系统运行，实现了对税务执法人员执法的全程监督提醒，它通过运 行从税务登记到纳税申报、税款征收以及税务稽查等方面的 23 个日常检查指标，提取执法 错误数据或疑点数据，为督促税务人员及时改正执法中出现的错误、提醒税务人员对容易 出现问题的执法环节进行重点关注指明了方向、提供了线索和依据，把问题消除在萌芽状 态，有效地降低执法风险。 目