上海2015年上半年注会《审计》：第二次意见考试试题

上海 2015 年上半年注会审计：第二次意见考试试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且公 司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包括 环境问题。对此，最佳审计行动是 A：在为下一年度制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴 于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围； B：将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题； C：将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定 该部门是否已经采取及时措施； D：向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确 归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练， 而且此种行动属于另一现有职能部门的责任。 2、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签 字，75 份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他 4 名有 关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相 关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资 料。该审计师应该 A：建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。 B：将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。 C：将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。 D：确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。 3、某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项 内容？ A：失去对热线的直接控制； B：增加热线运行费用； C：增加培训要求； D：削弱雇员对投诉的匿名感觉； 4、以下哪项是制造业的一种产品成本? A：销售工人的车辆折旧。 B：销售经理的薪水。 C：公司总部建筑物的保险费。 D：工厂的财产税。 5、某审计师正设计抽样计划，以测试过去三年中日常生产报告的准确性。所有 的报告都包含同样的信息，只有星期五的报告例外星期五的报告还包括每周 总额，而且是由生产经理而不是车间主任编写。在正常情况下，生产活动在接 近每月月末时达到高峰。如果审计师希望应用间隔抽样计划每月选取两份报告， 那么，以下哪种技术能降低样本出现偏差的可能性？ A：推算总体的错误率 B：应用多少随机启动方法 C：提高置信度 D：提高准确度 6、内部审计准则中，未要求内部审计主管的工作是 A：提供年度财务报告审计的资料； B：协调与外部审计人员相关的审计工作； C：将内部审计师与外部审计人员协调情况的评价结果报告给上层管理当局以 及董事会； D：将外部审计人员业绩的评价结果报告给上层管理当局以及董事会。 7、以下哪项是全面质量管理（TQM）的特征 A：目标管理 B：由其他员工进行的在职培训 C：产品质量必须通过最后检验 D：教育和自我提高 8、下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述，其中正确的是 I.工作底 稿应包括所犯措误的证据。II.审核所有重要的鉴定证据，确保这些证据足以支 持审计结论。III.如果与可疑的职员面谈，工作底稿还应包括现场记录的副本和 供词，并有参与审查人员的签名。 A：仅有 I B：仅有 I 和 II C：仅有 II 和 III D：I， II 和 III 9、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和 舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点 A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架； B：调查问卷容易完成； C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性； D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。 10、质量控制中最重要的组成部分是 A：符合 ISO9000 系列的要求。 B：决定合适的检查时间。 C：确保产品与服务符合设计规格。 D：满足上级管理人员的要求。 11、为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当 A：a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件； B：b. 通过组织结构改进提高审计的独立性； C：c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层； D：d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。 12、为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如 果 A：a.外部审计晚于内部审计； B：b. 外部审计主要涉及经营目标与活动； C：c.外部审计与内部审计合作； D：d.外部审计实施符合 IIA 的道德标准。 13、鉴于管理层提出的紧急要求，事务繁忙的内部审计部门发现其已无法履行 年度审计计划中包含的所有承诺。审计执行主管应采取的最佳行动方案是以下 哪一项内容？ A：马上将情况告知董事会，寻求后者的支持，以获得进一步的资源，满足年 度审计计划的相关需求 B：将情况告知董事会和高层管理人员，并请求后者对年度审计计划进行重新 评估 C：将情况告知高层管理人员，并应用更加有力的风险评估和优先排序系数， 请求后者重新考虑这些额外的审计要求 D：继续执行年度审计计划，寻找机会调整工作重点，并重新进行资源配置 14、舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时； C：舞弊发现和调查阶段都结束时； D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。 15、以下哪些项目是内部审计师协会职业道德规范所允许的？ A：根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计 相关的信息。 B：内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。 C：内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称 赞过该雇员。 D：内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为 管理当局已经表示要解决这些问题。 16、如果内部审计人员滥用职权、徇私舞弊，所在单位应该 A：移送司法机关处理 B：依照有关规定处理 C：开除 D：调离工作岗位 17、在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪 项不正确 A：ITF 只是重复处理实际的、而非虚拟的交易； B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF 测试操作中的实际程序； D：ITF 方法也被称为小公司技术。 18、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该 机构的资金。基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章 中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位内部审计师最适当的 反应是 A：和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。 B：将这一要求交由审计委员会或董事会处理。 C：提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。 D：以调查不全面而推托。 19、5、 “他开始做假帐”是一种 A：身体征兆。 B：分析性征兆。 C：生活方式征兆。 D：文件征兆。 20、某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和 人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能新执照申请被积压，申请费 的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计部门初步调查(PeliminarySurvey)以及 有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审 计部门下一步应该 A：不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨 论结果。 B：不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后 审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。 C：按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的 问题。 D：向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已 经被取消。 21、针对非赢利活动的全面审计要求内部审计师主要关注 A：政策与程序的符合程度。 B：预算程序。 C：组织目标的完成程度。 D：资源与基金运用报告的正确性。 22、以下哪种情形违反了 IIA 道德规范？ A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤， 他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计， 基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导 这家医院市场部实施类似的审计。 C：一位内部审计师在当地举办的 IIA 会议上发表了一次讲演，概括了他为某 公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计 师都参加了此次会议。 D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变 革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入 了该公司股票。 23、为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个 数据是 A：由定期评估支持确定。 B：等于单个资产的账面价值。 C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整。 D：由董事会决定。 24、根据 COSO 报告，以下哪项是内部控制的最重要的要素。 A：风险评估。 B：控制环境。 C：控制活动。 D：监控。 25、下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷 A：提供有关控制系统的详细信息； B：与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短； C：要求内部审计师进行适当的管理； D：提供间接证据，仍需要证实。 26、流程重组区别于全面质量管理的地方在于流程重组主要涉及 A：应用团队解决系统问题 B：去除不产生增值效应的业务 C：实施 “计划落实检查行动”周期 D：进一步强调服务客户的重要性 27、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、 购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经 理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。 B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。 C：部门的预算数与实际数的对比。 D：支持雇主降低经营费用。 28、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性 A：原因； B：情况陈述； C：标准； D：效果。 29、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的 哪项说法是正确的 A：购货订单是支付已收到货物的相关证据； B：实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息； C：建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体； D：原件的复印件和原件一样可靠。 30、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是 A：应急 B：德尔菲技术 C：原材料需求计划编制 D：分支和范围的解决方法 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了 A：组织内可审计活动的清单 B：一张对组织有潜在不利影响事项的清单 C：一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断 D：某事件或行动对组织造成不利影响的可能性 2、某银行正在开发一个计算机系统以帮助评估贷款申请。信息系统职员通过和 银行的低押担保人交谈，提炼后者的知识和决策过程并输入计算机。完成后的 系统应能以与抵押担保人相同的方式处理信息，并作出关于贷款决定的最后建 议。这种方法称为 A：智能代理。 B：模糊逻辑。 C：专家系统。 D：神经网络。 3、最可能保证仅按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：对工资单上的员工定期进行基数核对。 B：要求将未送达的支票退回出纳。 C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。 D：定期现场观察工资支票的分发情况。 4、在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节，这些薄弱环节随 同纠正措施的建议都写在了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用 A：财务主管； B：审计委员会； C：薪酬部门经理； D：总经理。 5、以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度? A：制定一项关于信用卡发放的限制性政策； B：定期对每张信用卡的持续必要性进行审查； C：将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照； D：将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出； 6、与无法储存服务有关的服务特征是 A：无形性 B：同质性 C：易逝性 D：不可分割性 7、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括(1)交易量(2)系统完整性程度(3) 上次业务距今时间(4)管理层的重大轮换(5) 处于风险中的资产价值(6)每次业务交 易的平均价值(7)上次业务的结果对风险重要性作出最佳界定的因素是 A：(1)至(6)； B：(2)、(4)和(7) ； C：(1)、(5)和(6) ； D：(3)、(5)和(6)。 8、为了确定审计活动的范围，审计人员首先对内部控制系统进行初步评价。一 旦初步评价的结论表明内部控制不恰当，接下来应当采取的程序是 A：在准备审计报告前扩大审计工作； B：准备描述内部控制系统的流程图； C：在审计报告中增加发生损失的例外条款； D：实施更恰当的内部控制程序。 9、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户 反对内部审计师的结论。内部审计师应该 A：直到达成一致意见后才出具审计报告； B：与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见 后才出具审计报告； C：出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异； D：出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的 原因。 10、组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动 的职责 A：批准首席审计执行官的任免； B：批准内部审计师的任免； C：批准业务工作方案； D：为具体的业务报告确定恰当的结论。 11、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购 买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式？ A：内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。 B：内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。 C：内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和 检查。 D：因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。 12、以下关于公司治理的陈述，哪项是不正确的？ A：公司控制机制包括内部机制和外部机制。 B：管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。 C：与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。 D：因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，不 属于公司治理问题。 13、在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个 因素对于评估内部审门的独立性最不重要？ A：分配给审计人员任务的标准。 B：对审计人员沟通技能的培训程度。 C：审计工作底稿和审计报告的关系。 D：不偏不倚的审计判断。 14、关于内部审计职业界使用的“标准” ，以下陈述不正确的是 A：用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。 B：内部审计师道德工作的最低水平标准。 C：旨在说明内部审计应当怎样实施的声明。 D：适用于各种内部审计部门的标准。 15、在 IIA 道德规范框架下，以下哪一项是被允许的？ A：某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在的组织的机密的、 与审计有关的信息。 B：某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。 C：因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相 关的重大发现向董事会报告。 D：某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员之后，他 (她)接 受了该职员赠送的礼物。 16、在以下哪种情形下，内部审计师有理由怀疑采购职能的内部控制的恰当性？ A：将原件和采购订单邮寄给供应方。供应方寄回复印件表示确认 B：采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门 C：应付账款部门签发支付凭证 D：尚未支付文件和永久性存货记录单独保存 17、经理必须在许多不同的情况下进行决策。某经理在以下哪种情况下必须做 出主观决策 A：存在不确定性； B：存在风险； C：确定性可能会实现； D：概率能计算出。 18、下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成 A：确定丢失的支票号码； B：提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数 字； C：在不同的文件中匹配那些相同产品的信息； D：对应收账款进行账龄分析。 19、内部控制的目的是合理保证 A：雇员在执行其既定责任过程中能够及时制止、发现并更正出现的重大失误 或无序活动； B：不会因员工串谋妨碍管理层规划的实施； C：内部控制部门针对管理层业绩的指导和控制得到经济有效地实施； D：管理层的规划、组织和指导程序得到恰当评价。 20、银行的管理层推断已经不能合理保证从银行最大的借款人那里收回本金和 利息，这对银行的财务报表有什么影响？ A：针对这损失，没有必要作会计处理或披露。 B：针对这损失，作为或有事项披露是必须的。 C：贷款数额应该被减少，并直接降低留存收益。 D：贷款数额应该被减少，并直接在损益表中列支。 20、银行的管理层推断已经不能合理保证从银行最大的借款人那里收回本金和 利息，这对银行的财务报表有什么影响？ A：针对这损失，没有必要作会计处理或披露。 B：针对这损失，作为或有事项披露是必须的。 C：贷款数额应该被减少，并直接降低留存收益。 D：贷款数额应该被减少，并直接在损益表中列支。 21、现金收入应在取得当天或下一营业日存入银行。选择一恰当审计程序以证 实现金被及时送存银行 A：审查记录每笔销售业务的现金出纳机磁带。 B：审查现金处理与保管会计记录职责是否适当分离。 C：比较每天现金收入总额与银行存款数。 D：审查现金收款与付款职责是否适当分离。 22、内部审计适当的组织角色应当是 A：协助外部审计人员以降低外部审计费用 B：实施调查研究以协助组织达到更有效率的运行 C：履行董事会中审计委员会的调查职能 D：履行评价职能，对组织的各项活动提供审查与评估服务 23、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充 分性的目标的最佳描述 A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B：确保内部控制系统