【习题】第十二章 债务重组

第十二章 债务重组 题目答案分离版 字体：大 中 小 一、单项选择题 1、甲公司 2012 年 1 月 1 日销售给乙公司一批商品，价税合计 117 000 元，协议规定乙公 司于 2012 年 6 月 30 日支付全部货款。2012 年 6 月 30 日，由于乙公司经营困难，无法支 付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。 A、甲公司同意乙公司以 100 000 元偿付全部的债务 B、甲公司同意乙公司以一台公允价值为 93 600 元的设备抵偿债务 C、甲公司同意乙公司延期至 2012 年 12 月 31 日支付全部的债务并加收利息 D、甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为 90 000 元 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核债务重组的定义。选项 C，债权人没有做出让步，不符合债务重组 的定义。 【该题针对“债务重组的概念及方式 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535175,点击提问】 2、因 B 公司出现严重财务困难，无力支付所欠 A 公司的货款 500 万元，2012 年 1 月 10 日，A 公司与 B 公司达成债务重组协议，协议约定，B 公司以一项生产经营设备偿还债务。 该项设备是 2010 年购入的，账面原价为 400 万元，累计折旧 30 万元，公允价值为 350 万元(不含增值税)，未计提减值准备。A 公司已对该项债权计提坏账准备 30 万元。假定不 考虑其他相关税费，A 公司取得的固定资产的入账价值是()万元。 A、400 B、370 C、350 D、409.5 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。应按固定资产公允价值入账， 取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535176,点击提问】 3、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是()。 A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额 B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额 C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额 D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核以非现金资产清偿债务的处理。债务人以非现金资产清偿债务的， 应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转 让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得) 。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535177,点击提问】 4、2012 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难， 短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%(相当于实际利率) ，利息按年支付。金融机构 已为该项贷款计提了 10 万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业 务中确认的债务重组利得为()万元。 A、10 B、12 C、16 D、20 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核修改其他债务条件下债务人的核算。甲公司(债务人) 应确认的债务 重组利得1002020( 万元) 。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535178,点击提问】 二、多项选择题 1、下列关于债务重组的说法中，正确的有()。 A、债务重组一定是在债务人发生财务困难的情况下发生的 B、债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者是法院的裁定作出让步的事项 C、债权人减免债务人部分债务本金或减少部分已计提的利息均表明债权人作出了让步 D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步均属于债务重组 【正确答案】 ABC 【答案解析】 此题考查债务重组的定义。选项 D，不符合债务重组的定义，债务人发生财 务困难、债权人作出让步是会计准则中债务重组的基本特征 【该题针对“债务重组的概念及方式 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535179,点击提问】 2、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有()。 A、债权人计提的坏账准备 B、债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费 C、债务人对抵债资产计提的减值准备 D、非现金资产的公允价值 【正确答案】 AD 【答案解析】 本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。选项 B，应是借记资产类科 目，贷记“银行存款”等，不会影响债权人债务重组损失；选项 C，债务人计提的该资产的 减值准备，与债权人的账务处理无关。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535180,点击提问】 3、在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有()。 A、债务人应确认债务重组收益 B、无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失 C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现 金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入 D、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现 金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益 【正确答案】 AD 【答案解析】 本题考核债务重组的会计处理。选项 B，债权人应确认债务重组损失； 选 项 C，用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非 现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535181,点击提问】 4、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有()。 A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所 转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营 业外支出 B、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、 所转股份的公允价值、以及重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有 余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并 抵减当期资产减值损失 C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价 值的相对比例分配确定其各自入账价值 D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自 的公允价值为基础确定其入账价值 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核债权人的核算。选项 C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、 长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535182,点击提问】 三、判断题 1、对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务 重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。() 对 错 【正确答案】 错 【答案解析】 这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值的差额。 【该题针对“以非现金资产清偿债务 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535183,点击提问】 2、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作 为无形资产的实际入账成本。() 对 错 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核以非现金资产抵偿债务方式下债权人的核算。债权人应当对受让的 非现金资产按其公允价值入账。 【该题针对“以非现金资产清偿债务 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535184,点击提问】 3、在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权 人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。() 对 错 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核混合重组方式下的核算，混合重组方式下，债权人依次以收到的现 金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值； 债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减 重组债务的账面价值。 【该题针对“以非现金资产清偿债务 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535185,点击提问】 4、采用附或有条件方式债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值 作为重组后债务的入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间的差额，计入 当期损益。() 对 错 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核修改其他债务条件方式下债务人的核算。附或有条件的情况下，重 组债务的账面价值与重组后债务的入账价值加预计负债金额之和的差额，计入当期损益。 【该题针对“修改其他债务条件 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535186,点击提问】 5、在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入 资本公积。() 对 错 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核债务人或有应付金额的后续核算。企业应当冲销已确认的预计负债， 同时确认营业外收入。 【该题针对“债务重组的会计处理 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10535187,点击提问】 四、计算分析题 1、2010 年甲公司应收乙公司销货款 760 500 元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商 乙公司于 2012 年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票， 原材料不含增值税的公允价值为 80 000 元，增值税税率为 17，成本价为 70 000 元。设 备和生产线的公允价值分别为 350 000 元和 172 000 元，该设备和生产线的原价分别为 300 000 元和 150 000 元，累计折旧分别为 50 000 元和 10 000 元，均为 2010 年之后购 入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备 3 000 元，不考虑其他相关税费。甲公司 收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另 行支付)。 要求： 编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入 固定资产清理的分录) 【正确答案】 甲公司(债权人 )有关会计分录： 借：原材料 80 000 应交税费应交增值税(进项税额)102 340 固定资产设备 350 000 生产线 172 000 坏账准备 3 000 营业外支出债务重组损失 53 160 贷：应收账款 760 500 乙公司(债务人)有关会计分录： 借：应付账款