《营改增：一般纳税人的实务处理》常见问题解答

营改增：一般纳税人的实务处理常见问题解答 问题一、小规模纳税人能享受这个 2 万元优惠吗，还是要求是小微企业才能享受 答：没有要求必须是小微企业。只要是月销售额不超过 2 万元的增值税小规模纳税人。除 非当地另有规定除外。 问题二、如果小微企业月收入小于 2 万，对方要去开发票，开了发票还可以享受优惠吗 答：开了发票，仍可以享受优惠。如果是去税局代了发票，则先预缴，然后去税局办理退 税。 问题三、我们是外贸企业 出口产品 出口环节是免增值税的 我想咨询一下我们从货代哪 里收到的增值税专用发票(内容包括 :港杂费 报关费 改单费等) 税率是 6% 我可以作为进项 抵扣吗? 答：用于出口货物的内陆运输费用、经营费用等抵扣要分析其出口的是可退税货物还是免 税货物，即出口免税的货物它的相关费用的进项税金不得抵扣。如出口的货物不是免税货 物，可以抵扣。 问题四、老师，平时没收入，每月税务局要求交 150 元增值税，会计科目怎么做 答：小规模，借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款。一般纳税人，借：应交税费 -应交 增值税（已交税金） ，贷：银行存款。 问题五、现在营改增，单位车辆加汽油，在充值油卡时开增值税专票可以抵扣吗？ 答：如果您是一般纳税人企业，取得符合规定发票、且未用于不得抵扣项目的汽油费支出 是可以抵扣的。 问题六、增值税专票 内容是烟酒 进项不允许抵扣 这种发票还要不要认证呢! 不认证 怎么处理 认证如何如理 答：通常零售这类商品是不得开具专用发票的。 问题七、20000 以下不交增值税 ,那计提的怎么办？ 答：如果已经计提的增值税，则冲回，增加主营业务收入。借：应交税费-应交增值税，贷： 主营业务收入。 问题八、老师,上月因一些人事原因多计提了一个人的工资,到本月发工资时,实际工资跟计 提工资不一样,该如何处理呢? 答：两种方法：方法一上月冲回多提的工资，方法二本月冲回多提的工资，或者按差额计 提工资。最终处理的原则，计提数与发放数要一致，最终科目结平。通过红字凭证，把错 误的金额，调整为正确的金额。 问题九、门窗加工企业，怎么核算其窗户的标准成本 答：标准成本，区分材料成本、直接人工、间接费用等标准成本，一般用各自的标准用量 正常情况下的价格（标准价格） ，标准用量是需要经过详细测算的。 问题十、请问购买用友软件计入固定资产还是无形资产 答：单独购买，计入无形资产。 问题十一、老师,2 万以下免的增值税如账务计入营业外收入 ,是否在计算所得税时交税? 那利润表上体现是含税收入吗？含税 答：交，含税 问题十二、不到两万的,账务具体怎么处理呀? 答：不到两万，直接减免的增值税，借：应收账款，贷：主营业务收入。如果未到月底， 不知道是否减免，可以先计提增值税，月底减免，再冲回增值税，增加主营业务收入。 问题十三、那表报填是不含税，但免的税做收入，利润表的主营业务收入会显示含 税，二 者不一致，怎么办？ 答：如果你选择方式二，免的税收入做营业外收入，利润表的主营业务收入就不含税。看 下方式二的分录就清楚了。 问题十四、请问一下,营销策划费记入广告宣传费还是记入别的什么科目,具体除了发票外, 还需不需要其他手续呀?谢谢？那营销策划费记入什么明细科目呢 答：做为广告费列支是有相应的相求的需是工商登记为广告行业并取得广告发票。宣传 问题十五、购买的用友软件价格只有 5000 元,也要计入无形资产吗 ? 答：金额不大，可以一次计入费用。但是公司的财务制度，要对固定资产、无形资产做金 额规定。财务软件，我记得如果计入无形资产，最低可以按 3 年进行摊销。 问题十六、车间用电怎么做分录？（通常是月底缴纳当月电费） ，最初安装上变压器后，缴 纳了 20000 元的押金，应怎么做分录？ 答：车间用电按生产的产品进行分摊，押金计入其他应收款 问题十七、我市带征所得税的,不到 6 万,冲会的税金做营业外收入,要交所得税吗 答：冲回的税金，直接减免的话一般是冲回当时计提科目，而不是计入营业外收入。只有 先征后退的话，才是计入营业外收入。需要交企业所得税。 问题十八、付航信的 407 元服务费, 应该怎么做账务处理 答：初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应 纳税额中全额抵减的，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行 存款”等科目。一般纳税人，按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费应交增值 税（减免税款） ”科目，贷记“管理费用”等科目；小规模，按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 问题十九、那利润表上体现是含税收入吗 答：利润表上的主营业务收入，在直接减免的情况下，是含了减免的增值税。在不存在减 免的情况下，是不含增值税的收入，含营业税的收入。 问题二十、广告公司,文化事业建设费现在在国税交吗? 畅捷通信息技术有限公司 北京海淀区北清路 68 号 用友软件园 答：是的。 问题二十一、增值税的转出未交增值税,销项喝进项年末会不会有余额啊? 答：年末有余额。但是年末，要结转一下，让次年的销项为 0，进项（只剩下上年度 12 月 的留抵金额） 问题二十二、老师,企业代扣代缴的个税, 计提工资,完整的会计分录怎么做 答：计算分配工资，借：管理费用、销售费用等 贷：应付职工薪酬 工资 个税：借： 应付职工薪酬工资 贷：应交税费个人所得税 问题二十三、翻译公司,一直没有收入, 原来在地税的时候,一直报空表来着, 这月转到国税,还 没有申报.会让我们预缴增值税吗 答：预缴增值税，是税局要求的。一般情况下，都是税局主要找到企业，要求预缴，这一 块，以当地管理要求为准。 题二十四、老师，办公室装修费用大概 4 万元左右，可以直接入管理费用吗 答：如果此次装修后估计在较长的时候内不再进行装修支出可以做为长期待摊费用核算。 问题二十五、比如我开出去 5 万,有 3 万是别人代理制作的,我的增值税怎么算,文化事业建 设费怎么算? 答：增值税，小规模，全额交；一般纳税人，取得专用发票，做进项抵扣。文化事业建设 费，可以差额征收，但是相关票据要符合相关规定。参考财综（2013）88 号文 问题二十六、开什么产品的发票，能抵进项税的发票必需是相同产品吗？同类的行吗？比 如都是食品，具体产品不一样呢？ 答：不一定是同类产品。基本上取得用于生产经营的而未用于不得抵扣项目并取得专用发 票进项都是可以抵扣的。 问题二十七、老师,第一次购买的金税卡的费用可以减免的,这个是可以直接冲费用呢,还是 做到营业外收入? 答：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护 费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或 应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科目。按规定抵 减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款） ”科目，贷记“递延收 益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借 记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 问题二十八、请问我司是一般纳税人,取得的公路内河专用发票的运输费可以抵扣吗 答：目前已经不再使用公路内河专用运输发票了，需取得国税开具的增值税专用发票 问题二十九、网上申报收入是不含税，但做账时，免税做营业收入，那利润表上主营业务 收入会显示含税收入，因为你做账时不是把免税做成营业收入 答：网上申报的收入是不含税的，账务处理时，直接减免的增值税是计入主营业务收入的。 这种情况下，因为减免了，所以增值税为 0，则收取的全部金额都是不含税的，因为增值 税为 0。则你的利润表的主营业务收入仍为不含税收入。因为直接减免的，那么你的增值 税为 0。 问题三十、请问：老师，工业企业加工门窗，车间做了一间样板间（供客户参观） ，由此发 生的材料费、人工费分别计入什么科目？建好以后我觉得应该是固定资产对吗？求分析 答：是的，计入固定资产，比较合适。 问题三十一、请问老师,我是小规模广告业, 但也收到别的广告公司的发票,能抵文化事业建 设费吗, 答：可以抵文化事业建设费，差额交。但是增值税要全额交。 问题三十二、老师,汽车维修行业要交的税种有哪些? 答：增值税、企业所得税、各类附加等。 问题三十三、翻译公司除了缴纳增值税和附加税,还需要缴其他税吗? 答：企业所得税，个人所得税，印花税。还有房屋如果是租赁，租金要取得租赁发票，无 租使用，要交房产税，土地使用税。要看具体的业务判断的。 问题三十四、购入的计算机软件,属无形资产, 如何摊销 答：税法规定不低于十年，会计上可以按预计可使用年限。软件类还有税收优惠，可以减 按二年摊销，到税局做个备案。 问题三十五、老师：总公司对子分公司的管理费开什么票？子分公司可以税前列支吗？ 答：分公司，企业所得税要汇总缴纳，不存在分公司税前扣除的问题。如果是子公司，现 在对于管理费，要求比较严格。必须要符合一定的条件，才可以税前扣除。国税发 （2008） 86 号文件，请参照一下。 问题三十六、老师 ,广告行业, 水利基金缴纳基数依据是什么? 答：水利基金通常也是以实缴的流转税为税基的。 问题三十七、老师我想问一下,我们是小规模纳税人, 去税务局代开增值税专用发票,这个要 怎么做账务处理啊 答：账务处理和自开票一样处理，只是开具的方式和发票不同。账务处理是一样的。 借： 应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 问题三十八、还没生产，费用计入长期待摊，土地税计入什么科目呢？ 答：如果属于开办期的费用，可以计入管理费用-开办费 问题三十九、老板买的手机,开的公司名字, 进项发票可以抵扣吗,怎么做账务处理 答：管理费用办公用品 问题四十、请教老师,我将本月的进项和销项税额都转入未交增值税科目后,如果是贷方余额,我 畅捷通信息技术有限公司 北京海淀区北清路 68 号 用友软件园 于次月直接做借:应交税费- 未交增值税 贷:银行存款 行不行?具体的结转如下:结转进项 税时借:应交税费- 未交增值税 贷: 应交税费-应交增值税( 进项税费); 结转销项税时借:应交税 费-应交增值税( 销项税额)贷：应交税费 -未交增值税 答：您这样处理的错误的，增值税下的进项税额、销项税额是专栏，月末不需要结平的。 没有这个做法。不符合相关规定。 问题四十一、增值税优惠 400 元, 现在有留抵,这 400 元需在表格中填吗 答：400 元的优惠是什么，直接减免不反映在申报表；如果是抵减税额的，防伪税控的及 服务金额，本期减征的反映在申报表中，未抵减的部分不反映在申请表中。 问题四十二、老师:我们公司海关进项税是报税系统网上进行稽核的,系统基本即时就给核对 通过与否.如果通过的话当月是否能抵扣呢? 答：如果当月就通过稽核，当月就可以抵扣。但是据我所知，交叉稽核比对单，都是隔一 个月才能拿到。 问题四十三、代理运费,港杂费的专用发票可以抵扣吗? 答：可以抵扣，但是如果是出口的话，要看出口是否是免税，分情况来判断。 免税的话不能抵扣 问题四十四、请问老师，现在营改增，为小规模纳税人，买的税控打印机能全额抵扣吗？ 答：通用设备不能全额抵扣。 问题四十五、请问有哪类性质的企业虽然是增值税一般纳税人但只能使用增值税普通发票? 答：免税的 问题四十六、我们是小规模纳税人这个月收入低于 2 万元 ,免交增值税, 文化事业建设费还交 吗? 答：不交，也免了 问题四十七、我们是软件开发企业,我们收到开发区科技投资服务中心的“知识产权资助“ 款, 请问, 这个如何入账?这笔收入是否要单独交纳企业所得税? 答：如果符合补贴收入中不征税收入的条件可以不征企业所得税。 【2011】 70 号文件的相关规定。 问题四十八、房地产企业 中秋活动 买的茶具 算什么费用？需要补税吗？ 答：茶具应该是赠品吧，赠品计入业务招待费，如果订制的，有宣传性质的，可以计入业 务宣传费。 赠品，是否交个人所得税。财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得 税问题的通知 财税【2011】50 号 一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的， 不征收个人所得税： 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手 机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 问题四十九、请问老师，营改增，为小规模纳税人买的打印发票的税控机的金额能否全额 抵扣。 答：专用设备才可以，专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输 业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统 和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 问题五十、2 万以下 的账务处理是计入主营收入，利润表显示是含税收入，那主表显示是 不含税收入是吗？ 答：这种情况，你把直接减税的增值税，当做增值税为 0。则利润表也同样是不含税的收 入，账务处理是借：应收账款 贷：主营业务收入。则增值税的收入也是不含税的收入，两 者是一致的。 问题五十一、公关策划有限公司用交文化事业建设税么? 答：文化事业建设费的纳税人是在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人。如果 符合这个条件就要交。 问题五十二、印花税（直接走管理费用还是应交税费？）教育费及附加（走其他应交款还 是应交税费？）请老师帮忙明确一下答案？ 答：印花税，小准则入营业税金及附加，大准则管理费用，贷方准则规定是直接银行存款 或库存现金。教育附加准则规定都是应交税费。 问题五十三、请问老师国家的节能减排产品有什么样的税收优惠 这个一般如何处理呢 答：购买节能减排产品，可以申请抵减企业所得税。生产此类产品，也有相关的优惠。但 是这个产品，是有列表的，要申请证书的。 问题五十四、老师你好,请问公司本月收入为:1.5 万元,那么账务处理为:借:银行存款 1.5 万 元 贷:主营业务收入 14563.11 元 应交税费-应增值税 436.89 元.请问这样的账务处理正 确吗? 答：这种情况，享受了直接减免。账务处理应该是借：银行存款 1.5 万 贷:主营业务收入 1.5 万 问题五十五、请问老师，前次讲课中说到的公司买的小型汽车今年 8 月起，可以进项抵扣 了，那么文件下来了吗？文件号是啥呢？为什么问税务所，他们说还没收到该信息呢？ 答：使用人，无租使用免税单位。由使用人视同自有，交房产税。 问题五十六、请来平常帮忙修理东西的人 以劳务派遣的形式支付工资 和修理物件的钱 行 么 畅捷通信息技术有限公司 北京海淀区北清路 68 号 用友软件园 答：财税201337 号 问题五十七、中秋给大家买月饼 5000 元，如何计帐啊，比如