《纳税会计实务》课程期末复习

纳税会计实务课程期末复习 纳税会计实务课程是经济类财税专业的选修课，也可以作为其他专业的选修课。 学习该门课程既需要具有一定的宏观经济思想，掌握一定的税法知识，同时还需要具备一 定的财务会计的核算知识。为了帮助同学门做好该门课程的期末复习，我在这里根据该门 课程考纲的要求，谈一下自己的看法，供同学们复习时参考。 一、略读教材目录，认识课程全貌 瞎子摸象的寓言提示我们对一事物的认识与学习，不能仅仅局限在某一个方面和某一 局部，而应是全面的、整体的。学习该门课程，我们也应遵循这一道理，首先要对该门课 程的整体结构有一个全面的了解，掌握该课程的全貌。 该课程总体上看可以分为三个部分。第一部分，是第一章税务会计概述，这一章主要 介绍了税务会计的概念、对象、目标、基本前提、基本原则、税务会计的特点、税务会计 构成要素等。第二部分，是第二章纳税凭证与账簿。这一章主要介绍了税务会计涉及的纳 税凭证与账簿。第三部分，是第三章第十章的内容，这一部分主要介绍了现行税种的基 本法律规定，每一税种应纳税额的计算方法以及会计处理。使学员通过该门课程的学习， 能够理论联系实际，提高学员发现问题，分析问题和解决问题的能力。 二、分章节精读，掌握知识要点，做好读书笔记 通过略读全书，对该课程有了一个全貌的认识，要真正掌握该门课程的内容，还需要 进一步的深入学习，认真仔细的阅读各章节的具体内容，掌握各章节的知识要点，并做好 读书笔记。下面对各章节应重点掌握的内容作一分析。 第一章，税务会计概述。强调对税务会计概念的理解，重点掌握税务会计的特点，税务 会计构成要素基本内容，理解税务会计的概念、税务会计的对象、 税务会计的目标、税务 会计的基本前提、税务会计的基本原则、 税务会计构成要素 第二章，纳税凭证与账簿。理解完税凭证、纳税凭证和登记纳税凭证与账簿 第三章，增值税会计。学习增值税，首先应知道增值税是我国流转税的核心税种，应理 解增值税的涵义，明确增值税的优点，掌握增值税的主要法律规定。这里应特别注意掌握 三个问题：一是视同销售行为。应注意掌握主要有哪几种情况是作为视同销售的；二是混 合销售行为。应注意理解什么是混合销售行为，区分什么单位的混合销售行为应该征收增 值税，什么单位的混合销售行为应该征收营业税。三是兼营非应税劳务。应该理解兼营非 应税劳务的涵义，此种情况发生时，如何计征增值税，它与混合销售行为有何不同点。增 值税税率设计为三档，需注意能明确一些具体商品的适用税率。增值税的计税方法实行扣 税法。在计算销项税时应特别注意正确确定销售额。如果销售额是含税销售额时应换算为 不含税销售额。遇特殊情况时应按组成计税价格确定销售额。进项税额的确定也是非常重 要的。应注意掌握不得抵扣进项税额的八个方面的内容。掌握增值税进项税额的抵扣时限。 这里还需注意的是小规模纳税人与一般纳税人在计税方法上的异同点。同时对增值税的起 征点，减免规定，纳税期限及纳税地点应有所了解和掌握。 其次， 学习增值税的会计处理应明确“应交税金应交增值税”明细账借方专栏与贷方 专栏登记的主要内容，掌握不同购进与销售货物或劳务时增值税的会计处理，重点掌握视 同销售行为、代销商品中视同买断与收取手续费的增值税的会计处理。 第四章，消费税会计。消费税是我国对生产和进口特殊消费品征收的一种税，它是在征 收增值税的同时交叉征收的。学习消费税应注意理解征收消费税的主要作用，明确消费税 的征收范围，纳税人及其计税依据，注意掌握实行从量定额征收的消费品有哪些。消费税 的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额，即消费税的税基与增值税的税基是一样的。 从这里也可以看出消费税属于价内税，增值税属于价外税。这里同样需要注意的是视同销 2 售行为，该种行为既需要征收增值税同时也需要征收消费税。还需要注意的问题是委托加 工应税消费品的计税问题。首先，应明确委托加工应税消费品的涵义；其次，应注意掌握 委托加工应税消费品的计算。在没有同类消费品销售价格时，应按组成计税价格确定其销 售额。应注意委托加工应税消费品直接出售时，不再计征消费税（受托单位已代扣代缴） ； 继续加工后再出售的应按销售额重新计算应纳消费税额，但可以扣减受托单位代扣代缴的 消费税额。应税消费品的生产者将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消 费品组合出售，应按组合产制品的销售金额依应税消费品的最高税率征税。消费税的会计 处理重点同增值税相同。 消费税的纳税期限与增值税纳税期限基本相同，对其纳税环节、纳税方法、纳税地点 及减免规定应有所了解和掌握。 第五章，营业税会计。学习营业税会计应特别注意以下几个问题：一是征税范围；二是 比例税率；三是营业额的确定。关于营业额的确定应注意有三种情况：1. 以收取的全部价 款为计税营业额；2. 以收取的余额为计税营业额；3. 以核定的营业额为计税营业额。四是 注意营业税的减免规定、起征点、纳税地点、纳税期限。五是应明确扣缴义务人都有哪些。 营业税的账务处理应重点掌握无形资产转让、销售不动产应缴营业税的会计处理。 第六章，关税会计。应理解关税的涵义，明确关税的纳税人及纳税对象，了解关税税率， 掌握关税减免的分类。掌握关税进口货物完税价格和出口货物完税价格的确定，掌握进口 货物及出口货物关税的计算方法和会计处理。 第七章，企业所得税会计。学习企业所得税会计时应注意理解以下几个问题：流转课税 与所得课税的区别是什么；企业所得税的纳税人的涵义及其具体纳税人有哪些？ 对来源于中国境内、外的生产经营所得和其他所得的所得税的计算，主要是能够理解抵 免限额的含义及其计算方法。 应注意理解税收抵免与税收饶让的不同。联营企业所得的征 税问题，应理解在什么情况下需补交所得税，并掌握补交所得税的计算方法。企业所得税 的减免优惠政策，征收管理的各项规定应有所了解。 明确企业所得税的计税依据应纳税所得额。明确准予扣除的项目及其标准，应特别 注意三项经费、业务招待费、公益救济性捐赠、利息费用。明确不准予扣除的项目。应 纳税所得额的计算应通过做例题来掌握。 企业所得税会计核算理论应注意掌握，资产的计税基础，负债的计税基础，应纳税暂时 性差异，可抵扣暂时性差异，跨期所得税分摊法，递延所得税负债，递延所得税资产和所 得税费用的含义和计算方法。 企业所得税的会计处理是税务会计核算中应重点掌握的内容，这里应能理解差异产生的 原因，掌握纳税影响会计法中资产负债表负债法的会计处理方法。 第八章， 个人所得税会计。学习个人所得税应注意理解以下几个问题：1. 个人所得税的 纳税人包括居民纳税人与非居民纳税人。应注意区分二者的涵义及其界定标准。2. 明确个 人所得税的应纳税所得项目；3.明确个人所得税的计税依据应纳税所得额；我国个人所 得税的显著特点是:分项定率、分项扣除、分项按月或按年征收。因此应纳税所得额应是按 不同项目计算出来的应纳税所得额。分项目确定纳税人收入额；明确税法规定不同项 目扣除必要费用的标准。4.明确个人所得税的适用税率。5.掌握个人所得税应纳税额的计算 方法。注意属于劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。 6.个人所得税减免规定。 7.掌握代扣代交个人所得税的会计处理。 第九章 城建税会计。应能明确城建税纳税人、税率、计税依据以及减免规定。 资源税会计。明确资源税的征税范围，计税依据、征收办法，了解其纳税义务发生时间及 纳税期限以及减免规定，纳税地点和扣缴义务人。 3 耕地占用税和土地使用税会计。理解耕地占用税的涵义，了解其征税对象、纳税人、计税 依据和减免税规定；理解城镇土地使用税与耕地占用税的区别、明确其征税范围、计税依 据、了解其减免规定。 土地增值税会计。理解土地增值税的涵义，明确其纳税人、计税依据和税率，正确计算土 地增值税税额。对土地增值税的减免和征收管理也应有一定的了解。 印花税会计。明确印花税的涵义、作用和立法原则，掌握其具体纳税人、征税对象、计税 依据和具体的征税范围，特别是不同印花税税目的适用税率，并能够正确计算印花税税额。 对于印花税的缴纳方法，征管方法、违章处理、免税规定等均应有一定的了解。 车船税会计。应注意理解征税范围、纳税人、计税依据及计算方法。对其减免规定应有一 定的了解。 房产税会计。注意理解纳税人、征收范围、计税依据、税率及计算方法，对其减免规定应 有一定的了解。 契税会计。应明确契税的涵义，征税范围、纳税人、税率、计税依据以及减免规定。 车辆购置税会计。应明确征税范围、纳税人、税率、计税依据。 注意掌握以上各税种会计处理的不同点。 第十章，出口退税。应能掌握增值税出口货物退税的计算。出口货物退税的情况不一样， 计算方法也不一样，特别是应重点掌握“免、抵、退”办法办理出口退税的计算及会计处理。 对于出口应税消费品免征消费税的核算应注意：外贸企业购进或受其他外贸企业代理出 口的，对出口应税消费品出口免税并退税；对有进出口权的生产企业自营出口或委托外 贸企业代理出口的，对出口应税消费品出口免税，但不退税；除以上以外的一般商贸企 业委