中南大学_中级财务会计作业及答案

作业一 根据下列资料编制会计分录 1、收到上月产品销售货款 5000 元。 2、销售产品 100000 元，增值税 17000 元，其中 54000 元已收存银行，其余未收。 3、预收销货款 32000 元。 4、支付已预提的借款利息共计 3600 元。 5、支付本月份的水电费 2400 元。其中，车间 2000 元，厂部 400 元。 6、预计下月车间发生大修理支出 8000 元，本月预提 2000 元。 7、预付下一季度房租 3600 元。 8、年初已支付全年车间财产保险费 14400 元，由各月平均负担。 9、上月预收货款的产品本月发出，实现收入 20000 元，增值税 3400 元。 1、借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 2、借：银行存款 54000 应收账款 63000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额）17000 3、借：银行存款 32000 贷：预收账款 32000 4、借：预提费用 3600 贷：银行存款 5、借：制造费用 2000 管理费用 400 贷：银行存款 2400 6、借：制造费用 2000 贷：预提费用 2000 7、借：待摊费用 3600 贷：银行存款 3600 8、借：制造费用 1200 贷：待摊费用 1200 9、借：预收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金应交增值税（销项税额）3400 作业二 2 根据下列经济业务编制会计分录。 1、购甲材料一批，计价 6000 元，增值税 1020 元，用银行存款支付，材料验收入库。 2、收到红星工厂所欠货款 4700 元，存入银行。 3、收到国家投入全新的机器设备一台，价值 34000 元。 4、以银行存款 2000 元归还到期的半年期借款。 5、以现金预付职工差旅费 80 元。 6、产品生产领用甲材料计价 4200 元。 7、从银行提取现金 120 元。 8、将盈余公积金转增资本。 1、借：原材料甲材料 6000 应交税金应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 6000 2、借：银行存款 4700 贷：应收账款红星工厂 4700 3、借：固定资产 34000 贷：实收资本国家投入资本 34000 4、借：短期借款 2000 贷：银行存款 2000 5、借：其他应收款 80 贷：现金 80 6、借：生产成本 4200 贷：原材料甲材料 4200 7、借：现金 120 贷：银行存款 120 8、借：盈余公积 3200 贷：实收资本 3200 作业三 根据下列经济业务编制会计分录 1、公司职工张开预借差旅费 2000 元，以现金支票支付。 中级财务会计作业 3 2、企业开立采购专户，收到银行退回的汇款 8 万元的单据。 3、企业用银行汇票购买材料计价 50000 元，增值税 8500 元。 4、企业赊销给芳草公司产品一批，价格 100000 元，付款条件为“2/10，1/20 ，N/30” ， 购货单位在第 15 天付款，分别按总价法、净价法进行相关账务处理。 5、接银行通知，收到向明公司还来前欠款 50000 元，经查，该货款系前已确认的坏账（直接转销法； 备抵法） 。 6、企业年末应收账款 200 万元，坏账计提比率 0.5%；第二年发生坏账 12000 元，第二年末应收账款 余额 250 万元，第三年收回第二年已确认的坏账 3000 元，第三年末应收账款余额 300 万元。 7、企业 3 月 1 日销售一批产品，计价 50 万元，增值税 85000 元，通过银行收款 385000 元，收到为 期 3 个月的银行承兑汇票一张，面值 20 万元，企业于 3 月 20 日将票据贴现，贴现率 4% 。 8、以存款 50000 元支付预订货款。 9、采购员易心报销差旅费 2000 元，以现金支票补足其定额。 10、外购一批材料，其中甲材料 1000 公斤，单价 20 元；乙材料 3000 公斤，单价 30 元，货款及增值 税未付，另以存款支付运杂费 10000 元。 11、已到库的一批材料月末时发票账单未到，估价 20000 元入账。 12、仓库发出一批材料，其中产品生产用 6 万元，车间管理用 2000 元，厂部管理用 1000 元，出售 5000 元。 13、盘亏材料一批计价 2000 元，经批准由保管员赔偿 500 元，其余作定额内损耗处理。 会计分录： 1、借：其他应收款张开 2000 2、借：其他货币资金外埠存款 80000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 80000 3、借：物资采购 50000 应交税金应交增值税（进项税额）8500 贷：其他货币资金银行汇票存款 58500 4、 总价法 净价法 借：应收账款芳草公司 100000 借：应收账款芳草公司 98000 贷：主营业务收入 100000 贷：主营业务收入 980000 借：银行存款 99000 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：财务费用 1000 贷：应收账款芳草公司 100000 贷：应收账款芳草公司 98000 5、 直接转销法 备抵法 借：银行存款 50000 借：银行存款 50000 贷：应收账款向明公司 50000 贷：应收账款向明公司 50000 借：应收账款向明公司 50000 借：应收账款向明公司 50000 贷：管理费用 50000 贷：坏账准备 50000 6、第一年末提取坏账准备：20000000.5% = 10000 借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 4 第二年发生坏账时： 借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000 第二年末提取坏账准备：25000000.5% + 2000 = 14500 借：管理费用 14500 贷：坏账准备 14500 第三年收回第二年确认的坏账：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 第三年末提取坏账准备：30000000.5% - 15500 = -500 借：坏账准备 500 贷：管理费用 500 7、3 月 1 日 借：银行存款 385000 应收票据 200000 贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销项税额）85000 3 月 20 日 贴现息 = 2000004% 73/360 = 1622.22 贴现额 = 200000 1622.22 = 198377.78 借：银行存款 198377.78 财务费用 1622.22 贷：应收票据 200000 8、借：预付账款 50000 9、借：管理费用 2000 贷：银行存款 5000 贷：银行存款 2000 10、借：物资采购甲材料 22500 （22500=100020+100010000/4000） 乙材料 97500 （97500=300030+300010000/4000） 应交税金应交增值税（进项税额）18700 （18700=11000017%） 贷：应付账款 128700 银行存款 10000 11、借：原材料 20000 贷：应付账款暂估应付账款 20000 12、借：生产成本 60000 制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务支出 5000 贷：原材料 68000 13、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000 借：其他应收款保管员 500 管理费用 1500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 作业四 中级财务会计作业 5 分别用“先进先出法” 、 “加权平均法” 、 “移动加权平均法” 求某企业某年 4 月份发出甲材料的成 本。 企业某年 4 月 1 日结存甲材料 10000 公斤，单价 1 元，4 月份甲材料收发情况如下： 5 日购入 1000 公斤，单价 1.5 元；10 日发出 5000 公斤； 15 日购入 3000 公斤，单价 1.8 元；20 日发出 2000 公斤； 25 日购入 3000 公斤，单价 2.0 元；28 日发出 5000 公斤。 企业 4 月发出甲材料的成本是： 1、现金先出法：50001+20001+30001+10001.5+10001.8=13300； 2、加权平均法：12000（100001+10001.5+30001.8+30002）/17000=16164.71； 3、移动加权平均法：500011500/11000+200011672.73/9000 +500015078.79/10000=15360.60 元。 作业五 练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。 1、资料：XX 工厂原料及主要材料系采用计划成本核算。 期初余额：“原材料”结存 37800 元 “材料成本差异”借方余额 1134 元 （1） 用银行存款购入原料一批，实际成本 33000 元，应缴增值税额 5610 元，原料已验收入库， 计划成本为 35300 元，编制结转分录。 （2）用银行存款 45630 元购入原料一批，货价 39000 元，税额 6630 元，材料尚未到厂。 （3）生产产品领用原料 40000 元（计划成本） 。 （4）列出算式，计算材料成本差异率，对发出材料分摊成本差异额。 2、要求：（1）根据上列资料编制会计分录。 （2）计算期末原材料的实际成本。 练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。 （1）借：物资采购 33000 应交税金应交增值税（进项税额）5610 贷：银行存款 38610 借：原材料 35300 贷：物资采购 33000 材料成本差异 2300 （2）借：物资采购 39000 应交税金应交增值税（进项税额）6630 贷：银行存款 38610 （3）借：生产成本 40000 贷：原材料 40000 （4）材料成本差异（11342300）/（3780035300）1.595 生产领用材料负担的成本差异400001.595638 元 借：生产成本 638 贷：材料成本差异 638 期末原材料的实际成本（378003530040000） （11.595）32572 元 6 作业六 练习成本与市价孰低法的应用 1、资料：发展公司 20X5 年末 A 类存货的有关资料如下： 项 目 数 量 单位成本 单位市价 甲 13，000 11.00 9.90 乙 7，000 9.70 9.10 丙 8，000 25.10 25.60 丁 11，000 14.10 14.60 合计 566800 557800 2、要求： （1）按成本与市价孰低单项比较法，计算年末 A 类存货价值，并计提存货跌价准备。 （2）按成本与市价孰低分类比较法，计算年末 A 类存货价值，并计提存货跌价准备。 练习成本与市价孰低法的应用 （1）按成本与市价孰低单项比较法，年末 A 类存货价值（130009.9）（70009.1） （800025.1）（1100014.1） 548300 元 计提存货跌价准备54830056680018500 元 借：管理费用 18500 贷：存货跌价准备 18500 （2）按成本与市价孰低分类比较法，年末 A 类存货价值557800 元 计提存货跌价准备5578005668009000 元 借：管理费用 9000 贷：存货跌价准备 9000 作业七 根据下列经济业务编制会计分录 1、企业 4 月 1 日以存款购入甲公司普通股 10000 股，市价 8.5 元（其中 0.5 元为股利） ，另付印花税 等 800 元。 2、企业同年 5 月 20 日收到上述股利 5000 元。 3、企业于 5 月 30 日转让上述股票，每股价格 8.8 元。款项划入银行。 4、企业于 2001 年 1 月 1 日购买长顺公司普通股 90 万股，每股价 20 元，占长顺公司 30%的股份；长 顺公司 2001 年税后利润 600 万元，共发放股利 180 万元。 （成本法；权益法） 5、企业于 2001 年 1 月 1 日购入乙公司同日发行的三年期债券 200 张，每张面值 1000 元，购买价 1100 元，另付相关费用 1500 元（一次摊销法） ，票面利率 5%（每半年付息一次；到期一次还本付息） 。 要求分别作购买债券、计息并摊销溢价、到期收回本息的账务处理。 1、借：短期投资股票（甲公司）80800 2、借：银行存款 5000 应收股利甲公司 5000 贷：应收股利 5000 贷：银行存款 85800 3、借：银行存款 88000 贷：短期投资股票（甲公司） 80800 投资收益 7200 4、成本法： 购买股票： 借：长期股权投资股票投资 18000000 贷：银行存款 18000000 中级财务会计作业 7 长顺公司宣告发放股利：借：应收股利长顺公司 540000 贷：投资收益 540000 权益法： 购买股票： 借：长期股权投资股票投资（投资成本） 18000000 贷：银行存款 18000000 长顺公司税后利润： 借：长期股权投资股票投资（损益调整） 1800000 贷：投资收益 1800000 长顺公司宣告发放股利：借：应收股利长顺公司 540000 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 540000 5、 购买债券： 借：长期债权投资债券投资（面值）200000 债券投资（溢折价） 20000 财务费用 1500 贷：银行存款 221500 若每半年计息一次，计息并摊销溢价时：（共 6 次） 借：应收利息乙公司 5000 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 3333.33 （=20000 / 6） 投资收益债券利息收入 1666.67 收取利息时：（共 6 次） 借：银行存款 5000 贷：应收利息乙公司 若到期一次还本付息，年末计息并摊销溢价时：（共 3 次） 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 10000 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 6666.67 （=20000 / 3） 投资收益债券利息收入 3333.33 若每半年计息一次，到期收回本金时： 借：银行存款 200000 贷：长期债权投资债券投资（面值） 200000 若到期一次还本付息，到期收回本息时： 借：银行存款 230000 贷：长期债权投资债券投资（面值） 200000 债券投资（应计利息）30000 8 作业八 某机器设备原价 20 万元，预计净残值 1 万元，预计使用 4 年。要求分别采用年限平均法、双倍余额 递减法、年数总和法计算各年折旧额。 平均年限法： 年折旧额 = （200000 -10000）/ 4 = 47500 双倍余额递减法：年折旧率 = 2 / 4 = 50%； 第一年折旧额 = 20000050% = 100000 第二年折旧额 = （200000 - 100000）50% = 50000 第三年折旧额 = （50000 - 10000）/ 2 = 20000 第四年折旧额 = 第三年折旧额 = 20000 年数总和法： 第一年折旧率 = 4/10；第一年折旧额=（200000-10000）4/10 = 76000 第二年折旧率 = 3/10；第二年折旧额=（200000-10000）3/10 = 57000 第三年折旧率 = 2/10；第三年折旧额=（200000-10000）2/10 = 38000 第四年折旧率 = 1/10；第四年折旧额=（200000-10000）1/10 = 19000 作业九 根据下列经济业务编制会计分录 1、外购全新设备一台，买价 50000 元、增值税 8500 元，运杂费 1000 元，设备交付使用，款项未付。 2、以存款外购全新设备一台，买价 20000 元、增值税 3400 元，运杂费 500 元，设备交付安装，领用 库存材料 1000 元，其增值税 170 元。 3、接受外商投资的不需安装的设备一台，协商作价 70 万元。 4、以存款支付设备融资租赁费 50000 元。 5、固定资产工程完工，交付使用，结转其工程成本 8 万元。 6、长期借款应计利息 30000 元，其中 20000 元是工程竣工决算之前的，10000 元是工程竣工决算之后 的。 7、计提固定资产折旧，其中基本生产车间 3000 元，辅助生产车间 2000 元，厂部 800 元，出租 300 元。 8、企业基本生产车间生产设备大修计划费用 60000 元，按计划已预提 60000 元，现实际发生大修费 65000 元。 9、企业出售一栋不需用房屋，原价 20 万元，已提折旧 20000 元，双方协商作价 19 万元，款已收存 银行。房屋出售应交营业税 9500 元。现已清理完毕。 10、盘亏设备一台，原价 10000 元，已提折旧 8000 元。 11、摊销无形资产价值 3000 元。 12、出售一项专利劝，账面价 70000 元，转让价 90000 元存银行，应交营业税 4500 元 1、借：固定 资产 59500 贷：应付账款 59500 2、借：在建工程 25070 贷：银行存款 23900 原材料 1000 应交税金应交增值税（进项税额转出）170 中级财务会计作业 9 3、借：固定资产 700000 4、借：长期应付款应付融资租赁款 50000 贷：实收资本 700000 贷：银行存款 50000 5、借：固定资产 80000 6、借：在建工程 20000 贷：在建工程 80000 财务费用 10000 贷：长期借款 30000 7、借：制造费用 3000 生产成本辅助生产成本 2000 管理费用 800 其他业务支出 300 贷：累计折旧 6100 8、借：预提费用 60000 制造费用 5000 贷：银行存款 65000 9、借：累计折旧 20000 借：银行存款 190000 固定资产清理 180000 贷：固定资产清理 190000 贷：固定资产 200000 借：固定资产清理 9500 借：固定资产清理 500 贷：应交税金应交营业税 9500 贷：营业外收入 500 10、借：累计折旧 8000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2000 贷：固定资产 10000 11、借：管理费用 3000 12、借：银行存款 90000 贷：无形资产 3000 贷：无形资产 70000 应交税金应交营业税 4500 营业外收入 15500 10 作业十 根据下列经济业务编制会计分录 1、以存款支付到期的短期借款本金 15 万元，利息 4000 元，其中已预提 3000 元。 2、用预付账款购买一批材料已入库，计价 20000 元，增值税 3400 元。 3、销售一批产品计价 80000 元，增值税 13600 元，款已预收。 4、企业以存款支付到期票据本金 30000 元，利息 1000 元。 5、以存款上缴增值税 60000 元。 6、经计算应交城建税 7000 元，教育费附加 2000 元。 7、分配本月工资，其中产品生产工人工资 30 万元，辅助车间人员工资 50000 元，基本车间管理人员 工资 30000 元，医务福利人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 80000 元。 8、按上述工资的 14%计提福利费。 9、设备竣工前长期借款应计利息 10000 元。 10、企业 2001 年 1 月 1 日发行 3 年期、到期一次还本付息的债券，面值 30 万元，发行价 33 万元， 年利率 5%，已发行完毕，债券发行款项用于固定资产工程。要求作债券发行、按年计息并摊销溢价、到 期还本付息的账务处理。 1、借：短期借款 150000 预提费用 3000 财务费用 1000 贷：银行存款 154000 2、 借：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款 23400 3、借：预收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金应交增值税（销项税额）13600 4、借：应付票据 31000 贷：银行存款 31000 5、借：应交税金应交增值税（已交税金）60000 贷：银行存款 60000 6、借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 2000 7、借：生产成本基本生产成本 300000 生产成本辅助生产成本 50000 制造费用 30000 应付福利费 10000 管理费用 80000 贷：应付工资 470000 中级财务会计作业 11 8、借：生产成本基本生产成本 42000 生产成本辅助生产成本 7000 制造费用 4200 应付福利费 1400 管理费用 11200 贷：应付福利费 65800 9、借：在建工程 10000 贷：长期借款 10000 10、债券发行：借：银行存款 330000 贷：应付债券债券面值 300000 债券溢价 30000 年计息并摊销溢价（直线法） （共 3 次）：借：应付债券债券溢价 10000 在建工程 5000 贷：应付债券应计利息 15000 到期还本付息：借：应付债券债券面值 300000 应计利息 45000 贷：银行存款 345000 作业十一 根据下列经济业务编制会计分录 1、以存款支付辅助生产车间设备大修费 20000 元，分 5 个月摊销。 2、分配结转基本生产车间制造费用 80000 元，其中甲产品 50000 元，乙产品 30000 元。 3、结转完工甲产品成本 75 万元。 4、销售一批产品计价 100 万元，增值税 17 万元，通过银行收取 50 万元，收到为期 3 个月的银行承 兑汇票一张面值 20 万元，其余未收。 5、结转已销产品成本 78 万元。 6、结转本期主营业务收入 260 万元，其他业务收入 3 万元，营业外收入 1 万元，对外投资净收益 4 万元。 7、结转主营业务成本 156 万元，主营业务税金及附加 16 万元，其他业务支出 2 万元，管理费用 10 万元，营业费用 20 万元，财务费用 15 万元，营业外支出 2000 元。 8、计算结转应交所得税（税率 33%） （假设利润总额=应纳税所得额） 9、按净利润的 10%提取法定盈余公积金，5% 提取公益金。 1、借：生产成本辅助生产成本 4000 待摊费用 16000 贷：银行存款 20000 2、借：生产成本基本生产成本甲产品 50000 乙产品 30000 贷：制造费用 80000 12 3、借：库存商品甲产品 750000 贷：生产成本基本生产成本甲产品 750000 4、借： 银行存款 500000 应收票据 200000 应收账款 470000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金应交增值税（销项税额）170000 5、借：主营业务成本 780000 贷：库存商品 780000 6、借：主业业务收入 2600000 其他业务收入 30000 营业外收入 10000 投资收益 40000 贷：本年利润 2680000 7、借：本年利润 2192000 贷